Hoorcollege Week 5 toewijzingsbepalingen (deel 2)
Deel 1: heffingsrechten over ondernemingswinsten, dividenden en
royalty’s
Toewijzingsbepalingen deel 2:
- Opzet OESO MV (recap) en opzet VN MV
- Technische diensten (art 12A VN MV)
- Inkomen uit dienstbetrekking (art 15 OESO MV)
- Directeursbeloningen (Art 16 OESO MV)
- Sporters en artiesten (art 17 OESO MV)
- Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen (art 18 OESO
MV)
, ontwikkelingslanden gebruiken dit verdrag als uitgangspunt tijdens
onderhandelingen met ontwikkelde landen. Gebruiken het VN-verdrag,
i.p.v. OESO.
BEPS actiepunt 1 geresulteerd in Pijler 2
Pijler 1:
- Bedrag a: deel van de winsten van multinationals
- Bedrag b: vereenvoudiging van bepaalde bedragen
(vereenvoudiging van de toepassing van arms length beginsel) (van
toepassing op alle multinationals)
Arms length beginsel = art 8b VPB 1969 gelieerde lichamen dienen te
handelen zoals ongeleerde zouden doen! pas je naar analogie toe
Ontwikkeling digitale economie
- Art 12a en 12b VN MV
- Un Framework & convention on International Tax Cooperation
- Inclusive Framwork on BEPS:
o Pijler 1: Herverdeling (bedrag a) & vereenvoudiging (bedrag B)
o Pijler 2: minimumbelasting multinaltions
Nederland heeft ervoor gekozen dat bedrag B, waarvan door het inclusive
framework is besloten dat implementatie van bedrag B optioneel is, niet in
te voeren voor Nederlandse belastingplichtigen die in Nederland
routinematige marketing en distributieactiviteiten uitvoeren. Nederland
accepteert bedrag B wel als dat door een verdragspartner is ingevoerd om
een zogenoemde covered jurisdiction en zorgt dus voor de voorkoming
van dubbele belasting als het door deze jurisdicties wordt toegepast.
werken enkel als zoveel mogelijk landen meedoen!
Inclusive framework: groepen samenwerken ontwikkelingslanden zijn
ontevreden over de inclusiviteit van het framwork.
Geen digitale dienstenbelasting in te voeren!
Opzet VN Modelverdrag (2021)
- Art 12A VN modelverdrag
Technische diensten (12a VN MV)
- Specifieke bepaling voor een bronstaatheffing op vergoedingen voor
technische dienstverlening. Met deze bepaling in het VN MV wordt
het heffingsrecht van de bronstaat niet begrensd op basis van de
plaats waarvan de dienst is verricht. Hierdoor kan de bronstaat ook
heffen als de band tussen bronstaat en de technische dienst
Deel 1: heffingsrechten over ondernemingswinsten, dividenden en
royalty’s
Toewijzingsbepalingen deel 2:
- Opzet OESO MV (recap) en opzet VN MV
- Technische diensten (art 12A VN MV)
- Inkomen uit dienstbetrekking (art 15 OESO MV)
- Directeursbeloningen (Art 16 OESO MV)
- Sporters en artiesten (art 17 OESO MV)
- Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen (art 18 OESO
MV)
, ontwikkelingslanden gebruiken dit verdrag als uitgangspunt tijdens
onderhandelingen met ontwikkelde landen. Gebruiken het VN-verdrag,
i.p.v. OESO.
BEPS actiepunt 1 geresulteerd in Pijler 2
Pijler 1:
- Bedrag a: deel van de winsten van multinationals
- Bedrag b: vereenvoudiging van bepaalde bedragen
(vereenvoudiging van de toepassing van arms length beginsel) (van
toepassing op alle multinationals)
Arms length beginsel = art 8b VPB 1969 gelieerde lichamen dienen te
handelen zoals ongeleerde zouden doen! pas je naar analogie toe
Ontwikkeling digitale economie
- Art 12a en 12b VN MV
- Un Framework & convention on International Tax Cooperation
- Inclusive Framwork on BEPS:
o Pijler 1: Herverdeling (bedrag a) & vereenvoudiging (bedrag B)
o Pijler 2: minimumbelasting multinaltions
Nederland heeft ervoor gekozen dat bedrag B, waarvan door het inclusive
framework is besloten dat implementatie van bedrag B optioneel is, niet in
te voeren voor Nederlandse belastingplichtigen die in Nederland
routinematige marketing en distributieactiviteiten uitvoeren. Nederland
accepteert bedrag B wel als dat door een verdragspartner is ingevoerd om
een zogenoemde covered jurisdiction en zorgt dus voor de voorkoming
van dubbele belasting als het door deze jurisdicties wordt toegepast.
werken enkel als zoveel mogelijk landen meedoen!
Inclusive framework: groepen samenwerken ontwikkelingslanden zijn
ontevreden over de inclusiviteit van het framwork.
Geen digitale dienstenbelasting in te voeren!
Opzet VN Modelverdrag (2021)
- Art 12A VN modelverdrag
Technische diensten (12a VN MV)
- Specifieke bepaling voor een bronstaatheffing op vergoedingen voor
technische dienstverlening. Met deze bepaling in het VN MV wordt
het heffingsrecht van de bronstaat niet begrensd op basis van de
plaats waarvan de dienst is verricht. Hierdoor kan de bronstaat ook
heffen als de band tussen bronstaat en de technische dienst
