1 1°Año-2° Sem. Contabilidad II
UNIDAD 1: INTRODUCCIÓN
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE.
PROCESO CONTABLE
ENTRADA DE DATOS PROCESAMIENTO SALIDA DE INFORMES
• DOCUMENTOS FUENTES • Cuentas • CONTROL Y EMISIÓN DE
• Documentos comerciales • Plan de cuentas INFORMES:
• Comprobantes internos • Manual de cuentas • Informacion formal
• Contratos • Principios de la partida ( Estados contables).
• Otros documentos-fuentes doble • Información informal
(listado de clientes,
proveedores, etc.)
SECUENCIA TÉCNICA CO NTABLE
BALANCE DE SALDOS FINALES
HECHO DOCUMENTOS MAYOR COMPROBACIÓN TOMA DE O AJUSTADOS
LIBRO DIARIO
ECONÓMICO FUENTES GENERAL DE SUMAS Y INVENTARIOS DE TODAS LAS
SALDOS CUENTAS
• Inicio de • Documentos • Registro contable • Registro contable • El balance solo •Se deben realizar • Se pueden colocar
actividades. comerciales. crónologico, donde que no es comprueba los operaciones en: -Estado de
• Operaciones del • Contratos. se registra todo obligatorio pero es debitos efectuados previas. situación
ciclo operativo. • Comprobantes. hecho economico indispensable, se en cada asiento. patrimonial.
• Otros que implique una anotan los - Estado de
variacion en el aumentos y resultado.
patrimonio. disminuciones que
se producen en
cada cuenta,
logrando obtener
sus saldos.
Los hechos económicos dan origen a los distintos documentos fuentes, que se agrupan y clasifican, cuando existen
operaciones repetitivas son registrados en distintos sub-diarios:
Subdiario Compras Subdiario de caja egresos Subdiario de ventas Subdiario caja ingresos
Para registrar las compras de Para registrar los pagos Se contabiliza las ventas de Para registrar la recaudación
mercadería y de otros efectuados por compras al mercaderías, cualquiera sea por ventas efectuadas o
elementos que se adquieran, contado o por cancelación la forma de cobro. créditos cobrados.
cualquiera sea su forma de de deudas se realicen con
pago. dinero o cheques propios o
de terceros.
Periódicamente mediante Asientos resúmenes, se vuelcan al DIARIO GENERAL, donde se registran los hechos económicos no
repetitivos o aislados. Luego pasan al MAYOR GENERAL de allí se confeccionan los estados contables principales para cerrar el
ciclo económico o contable.
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS: OBJETIVOS Y LIMITACIONES
La información contable procesada queda almacenada en el registro mayor general, que contiene la totalidad de la información
registrable que produce el ente.
La información contable procesada que se encuentra en el mayor resulta útil para la toma de decisiones y control de la gestión,
debe ponerse en conocimiento de los usuarios o destinatarios internos y externos del ente, debe exteriorizarse.
La información antes de exteriorizarse debe reelaborarse. La parte de acción de reelaboración de la información en el mayor es
el pre balance o balance de comprobación de sumas y saldos.
Una prueba mecánica de la exactitud aritmética del procedimiento de aplicación de la partida doble en las registraciones del
diario y de su posterior mayorización.
,2 1°Año-2° Sem. Contabilidad II
Es parte de la acción de reelaboración, porque su exposición y resultados no es completa ni suficiente, es parcial, ya que todo
error cualitativos que contenga la información a exteriorizar no es detectado. Se requieren de procesos de control (internos y
externos) que son los que determinaran los ajustes para la información contable procesada. El balance de comprobación sirve
de base para aplicarlos.
FUNCIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
El Balance de Comprobación es un papel de trabajo dentro de la Hoja de Trabajo de la contabilidad que tiene como objetivo
revisar, corregir y asegurar la precisión de la información contable antes de que sea presentada a sus destinatarios. Este cumple
tres funciones principales:
1. Verificar la exactitud aritmética: En los sistemas manuales de contabilidad, el Balance de Comprobación es útil para
detectar errores matemáticos en los registros. En un sistema manual, es posible que ocurran errores de cálculo, pero
en los sistemas automatizados, estos errores son prácticamente inexistentes, ya que el programa realiza los cálculos
automáticamente.
2. Base para ajustes contables: Sirve para identificar y corregir errores cualitativos, como problemas en la interpretación
de los datos, imputación incorrecta en las cuentas o la omisión de datos importantes. Estos ajustes son necesarios en
ambos tipos de sistemas, ya que están relacionados con errores de interpretación o clasificación en la contabilidad.
Para esto, es fundamental seguir un Plan de Cuentas preestablecido para organizar adecuadamente las cuentas del
Mayor.
3. Base para la comunicación de la información contable: Una vez que se realizan los ajustes necesarios, la información
está lista para ser comunicada a través de los informes contables, como los estados financieros.
Para un sistema manual de registración contable, el Balance de Comprobación cumple tres funciones clave :
Verificar el equilibrio entre débitos y créditos para asegurar que la contabilidad esté correctamente balanceada.
Comprobar que todos los registros del Diario se hayan transferido correctamente al Mayor, revisando que las
sumas de las columnas del Debe y el Haber sean iguales.
Controlar la correcta obtención de los saldos en cada cuenta del Mayor, lo que garantiza que los registros estén
correctamente actualizados.
LIMITACIONES DEL BAL ANCE DE COMPROBACIÓN
El Balance de Comprobación, aunque sirve para comprobar la exactitud aritmética de los registros (control cuantitativo), no
garantiza que los registros sean cualitativamente correctos. Esto significa que no puede detectar errores relacionados con el
tipo de cuentas utilizadas o si los datos se registraron correctamente en términos contables, solo se asegura de que los totales
sean equilibrados.
TOMA DE INVENTARIOS: GENERALIDADES
La toma de inventarios es lo que permite hacer la reelaboración de la información contable de ahí es presentada a los
destinatarios internos y externos, reflejando la realidad patrimonial, económica y financiera del ente a una fecha determinada:
fecha del cierre del ejercicio económico.
El inventario es el procedimiento mediante el cual se confecciona una relación detallada de todos los bienes, valores, derechos,
deudas y componentes del patrimonio neto, de un ente, practicada luego de realizar los recuentos, arqueos y controles
correspondientes, todo esto a una fecha determinada.
HOJA DE TRABAJO: ASIENTOS DE AJUSTES
La hoja de trabajo es una planilla borrador donde se vuelcan todos los datos necesarios para la posterior confección de los
estados contables.
Modelo de hoja de trabajo:
, 3 1°Año-2° Sem. Contabilidad II
N° CUENTAS SALDOS AL 30/12/24 SALDOS AJUSTADOS AL ESTADOS DE SITUCIÓN ESTADOS DE
31/12/24 PATRIMONIAL RESULTADOS
Debe Haber Deudor Acreedor A P / PN E I
1
2
3
4
ASIENTOS DE AJUSTES
Son los registros en el libro diario de una operación contable que tiene por objeto corregir un error, registrar una omisión, dar
de baja una partida, crear una prevención. Se los realizan al cierre del ejercicio económico para adecuar los saldos contables
(surgidos u obtenidos en el balance de comprobación de sumas y saldos) con los saldos reales obtenidos de la toma de
decisiones.
CORRECCIONES DE ERRORES U OMICION EN LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO
1. Omisión de registrar una operación:
o Cuando se olvida registrar una operación, se debe realizar un asiento que registre la operación omitida en el
momento en que se detecta el error. Este asiento debe incluir una leyenda que aclare la fecha en que
realmente se efectuó la operación y cuál fue el motivo de la omisión. Se deben debitar y acreditar las cuentas
correspondientes para regularizar la situación.
2. Error en las cifras o importes registrados:
o Si se cometió un error en los importes o cifras al realizar el asiento, se debe proceder a corregirlo mediante un
contra asiento. Esto significa hacer un asiento en reversa del original, es decir, se deben debitar las cuentas
que fueron acreditadas por error y acreditar las que fueron debitadas incorrectamente. Este contra asiento
debe ir acompañado de una leyenda que explique por qué se realizó. Luego de esto, se realiza un nuevo
asiento con los importes correctos.
3. Error en las cuentas utilizadas en el asiento:
o Si el error radica en haber utilizado cuentas incorrectas en el asiento, se corrige con un contra asiento que
anule el registro erróneo, revirtiendo las operaciones en las cuentas incorrectas. Después, se realiza un nuevo
asiento con las cuentas correctas.
UNIDAD 1: INTRODUCCIÓN
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE.
PROCESO CONTABLE
ENTRADA DE DATOS PROCESAMIENTO SALIDA DE INFORMES
• DOCUMENTOS FUENTES • Cuentas • CONTROL Y EMISIÓN DE
• Documentos comerciales • Plan de cuentas INFORMES:
• Comprobantes internos • Manual de cuentas • Informacion formal
• Contratos • Principios de la partida ( Estados contables).
• Otros documentos-fuentes doble • Información informal
(listado de clientes,
proveedores, etc.)
SECUENCIA TÉCNICA CO NTABLE
BALANCE DE SALDOS FINALES
HECHO DOCUMENTOS MAYOR COMPROBACIÓN TOMA DE O AJUSTADOS
LIBRO DIARIO
ECONÓMICO FUENTES GENERAL DE SUMAS Y INVENTARIOS DE TODAS LAS
SALDOS CUENTAS
• Inicio de • Documentos • Registro contable • Registro contable • El balance solo •Se deben realizar • Se pueden colocar
actividades. comerciales. crónologico, donde que no es comprueba los operaciones en: -Estado de
• Operaciones del • Contratos. se registra todo obligatorio pero es debitos efectuados previas. situación
ciclo operativo. • Comprobantes. hecho economico indispensable, se en cada asiento. patrimonial.
• Otros que implique una anotan los - Estado de
variacion en el aumentos y resultado.
patrimonio. disminuciones que
se producen en
cada cuenta,
logrando obtener
sus saldos.
Los hechos económicos dan origen a los distintos documentos fuentes, que se agrupan y clasifican, cuando existen
operaciones repetitivas son registrados en distintos sub-diarios:
Subdiario Compras Subdiario de caja egresos Subdiario de ventas Subdiario caja ingresos
Para registrar las compras de Para registrar los pagos Se contabiliza las ventas de Para registrar la recaudación
mercadería y de otros efectuados por compras al mercaderías, cualquiera sea por ventas efectuadas o
elementos que se adquieran, contado o por cancelación la forma de cobro. créditos cobrados.
cualquiera sea su forma de de deudas se realicen con
pago. dinero o cheques propios o
de terceros.
Periódicamente mediante Asientos resúmenes, se vuelcan al DIARIO GENERAL, donde se registran los hechos económicos no
repetitivos o aislados. Luego pasan al MAYOR GENERAL de allí se confeccionan los estados contables principales para cerrar el
ciclo económico o contable.
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS: OBJETIVOS Y LIMITACIONES
La información contable procesada queda almacenada en el registro mayor general, que contiene la totalidad de la información
registrable que produce el ente.
La información contable procesada que se encuentra en el mayor resulta útil para la toma de decisiones y control de la gestión,
debe ponerse en conocimiento de los usuarios o destinatarios internos y externos del ente, debe exteriorizarse.
La información antes de exteriorizarse debe reelaborarse. La parte de acción de reelaboración de la información en el mayor es
el pre balance o balance de comprobación de sumas y saldos.
Una prueba mecánica de la exactitud aritmética del procedimiento de aplicación de la partida doble en las registraciones del
diario y de su posterior mayorización.
,2 1°Año-2° Sem. Contabilidad II
Es parte de la acción de reelaboración, porque su exposición y resultados no es completa ni suficiente, es parcial, ya que todo
error cualitativos que contenga la información a exteriorizar no es detectado. Se requieren de procesos de control (internos y
externos) que son los que determinaran los ajustes para la información contable procesada. El balance de comprobación sirve
de base para aplicarlos.
FUNCIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
El Balance de Comprobación es un papel de trabajo dentro de la Hoja de Trabajo de la contabilidad que tiene como objetivo
revisar, corregir y asegurar la precisión de la información contable antes de que sea presentada a sus destinatarios. Este cumple
tres funciones principales:
1. Verificar la exactitud aritmética: En los sistemas manuales de contabilidad, el Balance de Comprobación es útil para
detectar errores matemáticos en los registros. En un sistema manual, es posible que ocurran errores de cálculo, pero
en los sistemas automatizados, estos errores son prácticamente inexistentes, ya que el programa realiza los cálculos
automáticamente.
2. Base para ajustes contables: Sirve para identificar y corregir errores cualitativos, como problemas en la interpretación
de los datos, imputación incorrecta en las cuentas o la omisión de datos importantes. Estos ajustes son necesarios en
ambos tipos de sistemas, ya que están relacionados con errores de interpretación o clasificación en la contabilidad.
Para esto, es fundamental seguir un Plan de Cuentas preestablecido para organizar adecuadamente las cuentas del
Mayor.
3. Base para la comunicación de la información contable: Una vez que se realizan los ajustes necesarios, la información
está lista para ser comunicada a través de los informes contables, como los estados financieros.
Para un sistema manual de registración contable, el Balance de Comprobación cumple tres funciones clave :
Verificar el equilibrio entre débitos y créditos para asegurar que la contabilidad esté correctamente balanceada.
Comprobar que todos los registros del Diario se hayan transferido correctamente al Mayor, revisando que las
sumas de las columnas del Debe y el Haber sean iguales.
Controlar la correcta obtención de los saldos en cada cuenta del Mayor, lo que garantiza que los registros estén
correctamente actualizados.
LIMITACIONES DEL BAL ANCE DE COMPROBACIÓN
El Balance de Comprobación, aunque sirve para comprobar la exactitud aritmética de los registros (control cuantitativo), no
garantiza que los registros sean cualitativamente correctos. Esto significa que no puede detectar errores relacionados con el
tipo de cuentas utilizadas o si los datos se registraron correctamente en términos contables, solo se asegura de que los totales
sean equilibrados.
TOMA DE INVENTARIOS: GENERALIDADES
La toma de inventarios es lo que permite hacer la reelaboración de la información contable de ahí es presentada a los
destinatarios internos y externos, reflejando la realidad patrimonial, económica y financiera del ente a una fecha determinada:
fecha del cierre del ejercicio económico.
El inventario es el procedimiento mediante el cual se confecciona una relación detallada de todos los bienes, valores, derechos,
deudas y componentes del patrimonio neto, de un ente, practicada luego de realizar los recuentos, arqueos y controles
correspondientes, todo esto a una fecha determinada.
HOJA DE TRABAJO: ASIENTOS DE AJUSTES
La hoja de trabajo es una planilla borrador donde se vuelcan todos los datos necesarios para la posterior confección de los
estados contables.
Modelo de hoja de trabajo:
, 3 1°Año-2° Sem. Contabilidad II
N° CUENTAS SALDOS AL 30/12/24 SALDOS AJUSTADOS AL ESTADOS DE SITUCIÓN ESTADOS DE
31/12/24 PATRIMONIAL RESULTADOS
Debe Haber Deudor Acreedor A P / PN E I
1
2
3
4
ASIENTOS DE AJUSTES
Son los registros en el libro diario de una operación contable que tiene por objeto corregir un error, registrar una omisión, dar
de baja una partida, crear una prevención. Se los realizan al cierre del ejercicio económico para adecuar los saldos contables
(surgidos u obtenidos en el balance de comprobación de sumas y saldos) con los saldos reales obtenidos de la toma de
decisiones.
CORRECCIONES DE ERRORES U OMICION EN LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO
1. Omisión de registrar una operación:
o Cuando se olvida registrar una operación, se debe realizar un asiento que registre la operación omitida en el
momento en que se detecta el error. Este asiento debe incluir una leyenda que aclare la fecha en que
realmente se efectuó la operación y cuál fue el motivo de la omisión. Se deben debitar y acreditar las cuentas
correspondientes para regularizar la situación.
2. Error en las cifras o importes registrados:
o Si se cometió un error en los importes o cifras al realizar el asiento, se debe proceder a corregirlo mediante un
contra asiento. Esto significa hacer un asiento en reversa del original, es decir, se deben debitar las cuentas
que fueron acreditadas por error y acreditar las que fueron debitadas incorrectamente. Este contra asiento
debe ir acompañado de una leyenda que explique por qué se realizó. Luego de esto, se realiza un nuevo
asiento con los importes correctos.
3. Error en las cuentas utilizadas en el asiento:
o Si el error radica en haber utilizado cuentas incorrectas en el asiento, se corrige con un contra asiento que
anule el registro erróneo, revirtiendo las operaciones en las cuentas incorrectas. Después, se realiza un nuevo
asiento con las cuentas correctas.
