Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2012/2013 H 2, 3, 5, 7 & 8 - Samenvatting

Samenvatting Belastingrecht voor
Bachelors en Masters 2012/2013
De artikelen die in de samenvatting staan vermeld komen uit Belastingwetten 2013 Kluwer.


Hoofdstuk 2: loonbelasting
2.1 inleiding
De wet op de loonbelasting bepaalt dat een inhoudingsplichtige (werkgever) loonbelasting moet
inhouden op het brutoloon vd werknemer. Als de werknemer ook premieplichtig is voor de
volksverzekeringen  ook inhouden. Gezamenlijke heffing van loonbel en premie
volksverzekeringen  loonheffing.
De gezamenlijke heffing van loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies
werknemersverzekeringen en de zvw-bijdrage  loonheffingen. Verschil  zwv-bijdrage en premies
werkverzekeringen.
De loonbelasting is in beginsel een voorheffing op de inkomstenbelasting. De werknemer mag de
ingehouden loonbelasting verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is.

2.2 dienstbetrekking
2.2.1 inleiding
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting.  art. 1 wet LB. De
belasting wordt ingehouden op zijn loon  art 27 lid LB.

2.2.2. privaatrechtelijke dienstbetrekking
Privaatrechtelijke dienstbetrekking  civiele begrip arbeidsovereenkomst(7:610 bw): overeenkomst
waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de andere partij, de werkgever,
tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.
Er moet sprake zijn van:
a. Gezagsverhouding; sprake zijn van ondergeschiktheid  werkgever moet bevoegd zijn om
werknemer opdrachten en aanwijzingen te geven.

b. Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten voor werkgever

c. Werkgever is verplicht om werknemer te belonen voor de arbeid  geld (bonussen,
provisies )en verstrekkingen (conciërge die op terrein van school mag wonen)

Art. 2 lid 6 LB  geen werknemer  alleen vergoeding voor gemaakte kosten wordt niet als loon
aangemerkt.

2.2.3 publiekrechtelijke dienstbetrekking
Dienstbetrekking die rust op aanstelling of benoeming en niet op arbeidsovereenkomst. 
burgemeester of commissaris vd Koningin.  geen drie voorwaarden zoals bij privaatrechtelijk.
Bij gekozen ambten, geen aanstelling of benoeming, maar democratische wijze gekozen ambt 
gemeenteraadslid of Tweede Kamerlid  geen sprake van publiekrechtelijke dienstbetrekking

, 2.2.4 fictieve dienstbetrekking
Sommige arbeidsverhoudingen voldoen niet aan de echte dienstbetrekking  fictieve
dienstbetrekking  art. 3 en 4 LB.  14 fictieve dienstbetrekking  in uitv. Besl. LB
dienstbetrekkingen nader uitgewerkt.

Belangrijke fictieve dienstbetrekkingen:
Aanneming van werk
Art. 3 lid 1 a en b LB  de aannemer komt met de opdrachtgever overeen dat hij een bepaald werk
persoonlijk en tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen.  stoffelijke aard.  schilderen van
huis of aanleggen van tuin.
Verlenen van een dienst  geen aanneming van werk
Ondernemer en thuiswerker  geen fictieve dienst  art. 3 lid 1a LB
Overeenkomst van aanneming van werk rechtstreeks met natuurlijk rechtspersoon  geen fictieve
dienstbetrekking  art. 3 lid 2 LB

Stagiairs
Art. 3 lid 1 e LB  leerlingen en studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te oden en die hiervoor een stagevergoeding ontvangen die niet uitsluiten
bestaat uit het ontvangen van onderwijs  fictieve dienstbetrekking

Meewerkende kinderen
15 jaar of ouder en meewerkt in de onderneming van zijn ouders  dienstbetrekking.
Zelfde arbeidsvoorwaarden als overig personeel  echte dienstbetrekking
Andere gevallen  fictieve dienstbetrekking g art. 3 lid 1 f LB
Kind zelf ondernemer  resultaat uit winst uit onderneming aangeven in zijn aangifte
inkomstenbelasting.

Commissarissen
Commissaris is belast met het houden van toezicht op het bestuur van een lichaam (bv/nv)  geen
gezagsverhouding tussen onderneming en commissaris  geen sprake van privaatrechtelijke
dienstbetrekking  wel fictieve  art. 3 lid 1g LB

Aanmerkelijkbelanghouder
Iemand bezit een aanmerkelijk belang als hij min 5% vh geplaatste aandelenkapitaal van een
vennootschap bezit of een recht heeft om min 5% vh geplaatste aandelenkapitaal te kopen. Degene
die arbeid verricht voor de vennootschap waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, is
voor de wet LB altijd in een dienstbetrekking werkzaam.  zowel fictief als echte  Art. 4d LB en art.
2h uitv. Besl. LB.

Gelijkgesteldenregeling
Gelijkgestelde: iemand die in maatschappelijk opzicht gelijk kan worden gesteld met een echte
werknemer. De fictieve dienstbetrekking vd gelijkgestelde is een vangnetbepaling  art. 4 e LB, art.
2c uitv. Besl. LB en art. 2e lid 2 uitv besl.
Deze fictieve dienstbetrekking is op grond van art. 2c uitv. Besl. Van toepassing op degene die:
- Niet op grond vd eerdergenoemde bepalingen in dienstbetrekking werkzaam is; en
- De arbeid persoonlijk verricht; en
- Doorgaans min 2 dagen per week arbeid verricht; en
- Doorgaans met deze arbeid ten minste 40% vh wettelijk brutominimumloon per week
verdient.
Art 2c lid 2 tm 4 Uitv. Besl. LB en art 2e lid 2 uitv besl lB  niet betrekking op degene die:
- Wiens arbeidsverhouding korter dan 1 maand duur;


2