Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2012/2013 H 1, 10 & 13 - Samenvatting

Samenvatting Belastingrecht voor
Bachelors en Masters 2012/2013
De artikelen die in de samenvatting staan vermeld komen uit Belastingwetten 2013 Kluwer.


Hoofdstuk 1 belastingrecht
Financieringsmogelijkheden voor de overheid:
Belastingen: verplichte bijdragen van burgers zonder directe tegenprestatie
Retributies: vergoeding voor tegenprestatie van de overheid  rijbewijs
Sociale premies: volksverzekeringen (AOW, Anw en AWBZ) en werknemersverzekeringen (WIA, ZW,
ZVW EN WW)
Overige inkomsten: verkoop van gas

Plaats vh belastingrecht
Publiekrecht –privaatrecht
Belastingrecht i een onderdeel vh publiekrecht. Het publiekrecht regelt de verhouding tussen de
overheid en haar burgers. Andere onderdelen van publiekrecht zijn staatrecht, bestuursrecht en
strafrecht. Bij privaatrecht gaat het om de verhouding tussen burgers onderling.  overheid is
contractspartij

Plaats binnen de wetten
Belastingrecht is een verzameling van wetten die zich allemaal richten op het heffen van belasting. 
vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, loonbelasting, successiewet, wet ob en wet op
belastingen van rechtsverkeer.

Materieel recht – formeel recht
Materieel recht  recht dat ingaat op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er
verschuldigd is.
Formeel recht: het gaat om de wijze waarop de belasting moet worden geïnd, en wel zodanig dat
iedereen aan zijn fiscale verplichtingen voldoet. Het dient om een juiste en soepele belastingheffing
mogelijk te maken onder meer door de rechten en plichten van zowel e belastingplichtige als de
belastingdienst vast te leggen.

Soorten belastingen
Wetgeving voor centrale en lagere overheden  inkomsten- en omzetbelasting zijn heffingen die
door de centrale overheid wordt opgelegd. Provincie/gemeente  motorrijtuigenbelasting en
onroerendezaakbelasting

Directe en indirecte belastingen
Bij directe belastingen wordt de belasting geheven bij diegene die de belasting in zijn portemonnee
moet voelen  loonbelasting en dividendbelasting
Bij indirecte belasting zal degene bij wie de belasting wordt geheven, zijn betaling doorbelasten aan
een ander  omzetbelasting  klanten betalen

Tijdstip- en tijdvakbelastingen

, Tijdvakbelasting: bij het invullen vd aangifte inkomstenbelasting moet het inkomen over een heel
kalenderjaar worden verantwoord.  vennootschapsbelasting ook
Tijdstipbelasting: belastingheffingen die betrekking hebben op een gebeurtenis op een specifiek
tijdstip  overdrachtsbelasting als woning wordt overgedragen

Aanslag- en aangiftebelastingen
Het gaat om de volgorde waarin een en ander geschiedt. Het onderscheid tussen deze twee heet
betrekking op het moment waarop de verschuldigde belasting moet worden voldaan.
Bij een aanslagbelasting dient de belastingplichtige zijn aangifte in bij de Belastingdienst, die de
aangifte verwerkt en een belastingaanslag oplegt. Pas als de belastingplichtige de aanslag heeft
ontvangen, moet hij de verschuldigde belasting betalen.  inkomstenbelasting en
vennootschapsbelasting
Ook bij een aangiftebelasting moet de belastingplichtige aangifte doen. Maar waar hij bij een
aanslagbelasting kan wachten met betalen tot hij een aanslag krijgt, moet hij de verschuldigde
belasting al afdragen op het moment dat hij de aangifte indient.  loonbelasting en OB

Subjectieve en objectieve belastingen
Subjectieve belasting: houdt rekening met de leeftijd van de belastingplichtige en of hij/zij kinderen
heeft.  rekening houden met de persoon  ‘het subject’  inkomstenbel
Objectieve belasting: geen rekening gehouden met dit soort zaken  overdrachtsbel

Beginselen belastingrecht
Draagkrachtbeginsel: de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten.
Profijtbeginsel: iedere Nederlander heeft profijt vd zaken die de overheid voor haar rekening neemt.
 onderwijs en infrastructuur bijdrage leveren door belasting te betalen
Beginsel van de minste pijn: de belasting wordt geheven zonder dat de belastingplichtige het merkt
 inhouding belasting door werkgever
Beginsel van de bevoorrechte verkrijging: sommige mensen in Ned vinden het niet terecht dat je
belasting moet betalen als je een prijs wint in een loterij of een erfenis ontvangt  toch belasting
betalen omdat ze een financiële meevaller hebben ontvangen en deze heffing wordt minder gevoeld
in de portemonnee.

Vindplaatsen ih belastingrecht
Wetgeving: het is de taak vd wetgever om de financiële lasten vd overheid op een zo goed mogelijke
manier te verdelen.  eerste en tweede kamer houden zich bezig met het vervaardigen van wetten
op belastinggebied.  verantwoordelijk voor de structuur van diverse belastingwetten

Uitvoeringsregelingen en –besluiten: als in een wettekst staat dat een en ander nader is geregeld in
een algemene maatregel van bestuur, da kan dit worden vastgelegd in een uitvoeringsbesluit. Staat
in een wettekst dat een en ander nader wordt uitgewerkt in een ministeriële regeling dan is dat terug
te vinden in de uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet hoort.

Besluiten (resoluties)
Als een wet tot stand komt, wordt bij het wetsvoorstel een toelichting gegeven om onduidelijkheden
te voorkomen  toepassing van wetten problemen.
Belastingdienst, belastingplichtigen en belastingadviseurs  rekening houden met wat in de
besluiten staat  pseudowetgeving genoemd

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
De belastingdienst moet zich bij het innen van belasting aan de wettelijke regels houden  niet van
afwijken  gedragen als een behoorlijk bestuurder: vertrouwensbeginsel  belastingplichtige moet