Colleges over Auditing & Assurance1
College 1: Controleproces
Vaststelling controleopdracht
Belangrijke aandachtspunten:
- Integriteit van de opdrachtgever;
- Beoordelen etnische normen
a. Professionaliteit
b. Integriteit
c. Objectiviteit
d. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
e. Vertrouwelijkheid
- Indien nodig, overleg met de vorige accountant
Resulteert in een opdrachtbevestiging (Engagement Letter).
Beide partijen zijn eens over de inhoud, voorwaarden en prijs.
- Mogelijke bedreigingen (van de Fundamentele beginselen VGBA)
a. Bedreiging als gevolg van eigenbelang: dit is de bedreiging die ontstaat
uit een financieel of ander belang van de accountant dan wel van een
gezinslid of een naaste verwant van hem.
b. Bedreiging als gevolg van zelftoetsing: dit is de bedreiging die ontstaat
indien de accountant zijn eigen werkzaamheden of het resultaat
daarvan beoordeelt.
c. Bedreiging als gevolg van belangenbehartiging: dit is de bedreiging die
ontstaat indien de accountant op een zodanige wijze een standpunt
verdedigt, dat zijn objectiviteit in het gedrang komt.
d. Bedreiging als gevolg van vertrouwdheid: dit is de bedreiging die
ontstaat indien er een nauwe band bestaat tussen de accountant en
zijn opdrachtgever of indien de accountant te veel sympathie koestert
voor de belangen voor een ander.
e. Bedreiging als gevolg van intimidatie: dit is de bedreiging die ontstaat
indien de accountant door feitelijke of vermeende dreigementen wordt
afgehouden van handelen in overeenstemming met de fundamentele
beginselen.
Controleproces bestaat uit:
Controle-proces
Voorbereiding Vaststellen van de Opstellen van het
controle controleaanpak controleplan
1
, Colleges over Auditing & Assurance1
1. Voorbereiding controle
2. Vaststellen van de controle aanpak
1. Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte
2. Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages
3. Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan
4. Bepalen van aard, timing en omvang van de benodigde
controlewerkzaamheden.
3. Opstellen van het controleplan (Dit figuur gaat over het opstellen van een
controleprogramma).
1. Beschrijving van de planning van
werkzaamheden met betrekking tot
de risico-inschatting.
2. Beschrijving van de planning van
controlewerkzaamheden op
beweringniveau.
3. Beschrijving van de overige
controlewerkzaamheden.
Tussentijdse controle (systeemgerichte controle of interim controle genoemd)
Tussentijdse controle heeft 2 functies:
AO testen (Hoe is de AO opgezet?, is er een kasprocedure etc.)
Herhalen van administratieve handelingen
Gegevensgerichte controle = jaarrekeningencontrole
Zijn alle gegevens volledig.
2
College 1: Controleproces
Vaststelling controleopdracht
Belangrijke aandachtspunten:
- Integriteit van de opdrachtgever;
- Beoordelen etnische normen
a. Professionaliteit
b. Integriteit
c. Objectiviteit
d. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
e. Vertrouwelijkheid
- Indien nodig, overleg met de vorige accountant
Resulteert in een opdrachtbevestiging (Engagement Letter).
Beide partijen zijn eens over de inhoud, voorwaarden en prijs.
- Mogelijke bedreigingen (van de Fundamentele beginselen VGBA)
a. Bedreiging als gevolg van eigenbelang: dit is de bedreiging die ontstaat
uit een financieel of ander belang van de accountant dan wel van een
gezinslid of een naaste verwant van hem.
b. Bedreiging als gevolg van zelftoetsing: dit is de bedreiging die ontstaat
indien de accountant zijn eigen werkzaamheden of het resultaat
daarvan beoordeelt.
c. Bedreiging als gevolg van belangenbehartiging: dit is de bedreiging die
ontstaat indien de accountant op een zodanige wijze een standpunt
verdedigt, dat zijn objectiviteit in het gedrang komt.
d. Bedreiging als gevolg van vertrouwdheid: dit is de bedreiging die
ontstaat indien er een nauwe band bestaat tussen de accountant en
zijn opdrachtgever of indien de accountant te veel sympathie koestert
voor de belangen voor een ander.
e. Bedreiging als gevolg van intimidatie: dit is de bedreiging die ontstaat
indien de accountant door feitelijke of vermeende dreigementen wordt
afgehouden van handelen in overeenstemming met de fundamentele
beginselen.
Controleproces bestaat uit:
Controle-proces
Voorbereiding Vaststellen van de Opstellen van het
controle controleaanpak controleplan
1
, Colleges over Auditing & Assurance1
1. Voorbereiding controle
2. Vaststellen van de controle aanpak
1. Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte
2. Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages
3. Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan
4. Bepalen van aard, timing en omvang van de benodigde
controlewerkzaamheden.
3. Opstellen van het controleplan (Dit figuur gaat over het opstellen van een
controleprogramma).
1. Beschrijving van de planning van
werkzaamheden met betrekking tot
de risico-inschatting.
2. Beschrijving van de planning van
controlewerkzaamheden op
beweringniveau.
3. Beschrijving van de overige
controlewerkzaamheden.
Tussentijdse controle (systeemgerichte controle of interim controle genoemd)
Tussentijdse controle heeft 2 functies:
AO testen (Hoe is de AO opgezet?, is er een kasprocedure etc.)
Herhalen van administratieve handelingen
Gegevensgerichte controle = jaarrekeningencontrole
Zijn alle gegevens volledig.
2
