Inhoud
1 HC – 5 september 2024 Kenmerken en systematiek van btw...................4
Huiswerk...................................................................................................4
Aantekeningen..........................................................................................7
Algemene indirecte verbruiksbelasting.................................................7
Stelsel van heffen..................................................................................8
2 HC – 10 september 2024 Unierechtelijke aspecten.................................10
Aantekeningen........................................................................................10
Begrippen in wet OB – begrippen in RL...............................................11
2 WG – 10 september 2024 Communautaire aspecten van de btw...........13
Huiswerk.................................................................................................13
3 HC – 19 september 2024 Ondernemerschap..........................................18
Aantekeningen........................................................................................18
Gevolgen btw-ondernemerschap.........................................................18
Btw-ondernemerschap art. 7 OB.........................................................18
3 WG – 19 september 2024 Communautaire aspecten van de btw...........22
Huiswerk.................................................................................................22
4 HC – 26 september 2024 Ondernemerschap..........................................29
Publiekrechtelijke lichamen.................................................................29
Fiscale eenheid....................................................................................30
Plaats van vestiging.............................................................................33
4 WG – 26 september 2024 – Ondernemerschap.......................................35
5 HC – 3 oktober 2024 Leveringen en diensten.........................................44
Aantekeningen........................................................................................44
5 WG – 3 oktober 2024 Leveringen en diensten........................................48
6 HC – 10 oktober 2024 Diensten en bezwarende titel..............................55
Aantekeningen........................................................................................55
Dienst?.................................................................................................56
Boete...................................................................................................56
6 WG – Levering onder bezwarende titel...................................................60
7 HC 17 oktober 2024 – Plaats van representatie......................................68
Literatuur – H7........................................................................................68
, Aantekeningen........................................................................................68
Plaats van levering..............................................................................68
Diensten..............................................................................................69
Diensten door tussenpersoon (art. 6a)................................................70
Diensten mbt onroerende zaken art. 6b..............................................71
Vervoersdiensten art. 6c......................................................................71
Verlenen van toegang van een event art. 6d.......................................71
Culturele diensten art. 6e.....................................................................71
Cateringdiensten art. 6f.......................................................................71
Verhuur vervoermiddel art. 6g.............................................................71
Elektronische diensten art. 6h.............................................................72
Diensten aan non EU art. 6i.................................................................72
Voorkoming van niet-heffing art. 6j.....................................................72
7 WG 17 oktober 2024 – Plaats van representatie.....................................74
Huiswerk.................................................................................................74
8 HC – 24 oktober 2024 Maatstaf v heffing................................................84
Aantekeningen........................................................................................84
Afronding.............................................................................................84
Subsidies..............................................................................................85
Vouchers..............................................................................................85
Tarieven...............................................................................................86
Btw-vrijstellingen art. 11 OB................................................................86
Winst beogen.......................................................................................87
8 WG – 24 oktober 2024............................................................................91
9 HC – 31 oktober 2024 Aftrek.................................................................100
Aantekeningen......................................................................................100
Aftrek.................................................................................................100
Verleggings-btw.................................................................................101
Pro rata..............................................................................................103
Art. 13 Uitvoeringsbeschikking: eigen pro rata..................................104
Art. 11 lid 2 Uitvoeringsbeschikking werkelijk gebruik......................104
Nakomende kosten............................................................................104
9 WG – 24 oktober 2024 Aftrek................................................................106
, Huiswerk...............................................................................................106
10 HC – 14 november 2024 Aftrek (vervolg)............................................114
Aantekeningen......................................................................................114
Tijdstip aftrek.....................................................................................115
Herziening art. 13 lid 3 Uitvoeringsbeschikking.................................116
Uitsluiting aftrek................................................................................117
10 WG – 14 november Aftrek vervolg......................................................118
Huiswerk...............................................................................................118
12 HC – 21 november 2024 Internationale handel (even terugkijken).....126
Aantekeningen......................................................................................126
Export................................................................................................126
Import (invoer)...................................................................................126
Intracommunautaire levering en verwerving (intra-EU)....................128
Afstandsverkopen..............................................................................131
12 WG – 21 november 2024.....................................................................132
Huiswerk...............................................................................................132
13 HC 28 november 2024 – Onroerend goed...........................................142
Verhuur..............................................................................................142
Levering.............................................................................................144
Overdrachtsbelasting.........................................................................144
3 januari 2025 Tentamentraining.............................................................146
Stappenplan..........................................................................................146
OEFENTENTAMEN..................................................................................152
Vraag 1..............................................................................................152
VRAAG 2............................................................................................153
VRAAG 3............................................................................................153
VRAAG 4............................................................................................154
VRAAG 5............................................................................................154
, 1 HC – 5 september 2024 Kenmerken en
systematiek van btw
Huiswerk
Vraag 2
a) De omzetbelasting is een algemene indirecte
verbruiksbelasting. Wat houdt dat in? De belasting wordt niet
rechtstreeks door de belastingplichtige aan de overheid betaald, maar via
een tussenpersoon, de ondernemer.
b) Waarom is de omzetbelasting geen bijzondere
verbruiksbelasting? Geef een voorbeeld van een bijzondere
verbruiksbelasting. Omzetbelasting wordt geheven over alle leveringen
van goederen en diensten in het economische verkeer. Bijzondere
verbruiksbelastingen belasten alleen bepaalde specifieke producten of
diensten.
c) Hoe zou de heffing van btw verlopen als de omzetbelasting een
directe belasting zou zijn? Dan zou iedere consument aangifte moeten
doen.
d) Noem twee voordelen voor de Belastingdienst die zijn
verbonden aan een indirecte heffingsmethode. Professionele en
minder belastingplichtigen.
e) De supermarkt berekent 21% btw als u een fles wijn koopt. U
komt thuis en laat per abuis de fles wijn kapot vallen. Heeft u
terecht btw aan de supermarkt betaald?
Heel formeel: er vindt geen verbruik plaats, dus terugvragen? Maar
anderzijds, wanneer vindt nou echt verbruik plaats? Dilemma. Maar geen
mogelijkheid.
Vraag 3
a) Volgens welk stelsel wordt de omzetbelasting geheven?
Geheel meermalig niet cumulatief cascadestelsel cumulatie voorkomen
dmv aftrek v voorbelasting. Maatstaf van heffing is de toegevoegde
waarde over het product. Verkopende ondernemer hoeft alleen daarover
btw af te dragen. Belastingdruk blijft proportioneel aan consumentenprijs.
b) Waar staan de letters “btw” voor en kunt u die term uitleggen?
Belasting over toegevoegde waarde, omdat elke ondernemer per saldo
(levering – aftrek) btw betaalt over de toegevoegde waarde.
1 HC – 5 september 2024 Kenmerken en systematiek van btw...................4
Huiswerk...................................................................................................4
Aantekeningen..........................................................................................7
Algemene indirecte verbruiksbelasting.................................................7
Stelsel van heffen..................................................................................8
2 HC – 10 september 2024 Unierechtelijke aspecten.................................10
Aantekeningen........................................................................................10
Begrippen in wet OB – begrippen in RL...............................................11
2 WG – 10 september 2024 Communautaire aspecten van de btw...........13
Huiswerk.................................................................................................13
3 HC – 19 september 2024 Ondernemerschap..........................................18
Aantekeningen........................................................................................18
Gevolgen btw-ondernemerschap.........................................................18
Btw-ondernemerschap art. 7 OB.........................................................18
3 WG – 19 september 2024 Communautaire aspecten van de btw...........22
Huiswerk.................................................................................................22
4 HC – 26 september 2024 Ondernemerschap..........................................29
Publiekrechtelijke lichamen.................................................................29
Fiscale eenheid....................................................................................30
Plaats van vestiging.............................................................................33
4 WG – 26 september 2024 – Ondernemerschap.......................................35
5 HC – 3 oktober 2024 Leveringen en diensten.........................................44
Aantekeningen........................................................................................44
5 WG – 3 oktober 2024 Leveringen en diensten........................................48
6 HC – 10 oktober 2024 Diensten en bezwarende titel..............................55
Aantekeningen........................................................................................55
Dienst?.................................................................................................56
Boete...................................................................................................56
6 WG – Levering onder bezwarende titel...................................................60
7 HC 17 oktober 2024 – Plaats van representatie......................................68
Literatuur – H7........................................................................................68
, Aantekeningen........................................................................................68
Plaats van levering..............................................................................68
Diensten..............................................................................................69
Diensten door tussenpersoon (art. 6a)................................................70
Diensten mbt onroerende zaken art. 6b..............................................71
Vervoersdiensten art. 6c......................................................................71
Verlenen van toegang van een event art. 6d.......................................71
Culturele diensten art. 6e.....................................................................71
Cateringdiensten art. 6f.......................................................................71
Verhuur vervoermiddel art. 6g.............................................................71
Elektronische diensten art. 6h.............................................................72
Diensten aan non EU art. 6i.................................................................72
Voorkoming van niet-heffing art. 6j.....................................................72
7 WG 17 oktober 2024 – Plaats van representatie.....................................74
Huiswerk.................................................................................................74
8 HC – 24 oktober 2024 Maatstaf v heffing................................................84
Aantekeningen........................................................................................84
Afronding.............................................................................................84
Subsidies..............................................................................................85
Vouchers..............................................................................................85
Tarieven...............................................................................................86
Btw-vrijstellingen art. 11 OB................................................................86
Winst beogen.......................................................................................87
8 WG – 24 oktober 2024............................................................................91
9 HC – 31 oktober 2024 Aftrek.................................................................100
Aantekeningen......................................................................................100
Aftrek.................................................................................................100
Verleggings-btw.................................................................................101
Pro rata..............................................................................................103
Art. 13 Uitvoeringsbeschikking: eigen pro rata..................................104
Art. 11 lid 2 Uitvoeringsbeschikking werkelijk gebruik......................104
Nakomende kosten............................................................................104
9 WG – 24 oktober 2024 Aftrek................................................................106
, Huiswerk...............................................................................................106
10 HC – 14 november 2024 Aftrek (vervolg)............................................114
Aantekeningen......................................................................................114
Tijdstip aftrek.....................................................................................115
Herziening art. 13 lid 3 Uitvoeringsbeschikking.................................116
Uitsluiting aftrek................................................................................117
10 WG – 14 november Aftrek vervolg......................................................118
Huiswerk...............................................................................................118
12 HC – 21 november 2024 Internationale handel (even terugkijken).....126
Aantekeningen......................................................................................126
Export................................................................................................126
Import (invoer)...................................................................................126
Intracommunautaire levering en verwerving (intra-EU)....................128
Afstandsverkopen..............................................................................131
12 WG – 21 november 2024.....................................................................132
Huiswerk...............................................................................................132
13 HC 28 november 2024 – Onroerend goed...........................................142
Verhuur..............................................................................................142
Levering.............................................................................................144
Overdrachtsbelasting.........................................................................144
3 januari 2025 Tentamentraining.............................................................146
Stappenplan..........................................................................................146
OEFENTENTAMEN..................................................................................152
Vraag 1..............................................................................................152
VRAAG 2............................................................................................153
VRAAG 3............................................................................................153
VRAAG 4............................................................................................154
VRAAG 5............................................................................................154
, 1 HC – 5 september 2024 Kenmerken en
systematiek van btw
Huiswerk
Vraag 2
a) De omzetbelasting is een algemene indirecte
verbruiksbelasting. Wat houdt dat in? De belasting wordt niet
rechtstreeks door de belastingplichtige aan de overheid betaald, maar via
een tussenpersoon, de ondernemer.
b) Waarom is de omzetbelasting geen bijzondere
verbruiksbelasting? Geef een voorbeeld van een bijzondere
verbruiksbelasting. Omzetbelasting wordt geheven over alle leveringen
van goederen en diensten in het economische verkeer. Bijzondere
verbruiksbelastingen belasten alleen bepaalde specifieke producten of
diensten.
c) Hoe zou de heffing van btw verlopen als de omzetbelasting een
directe belasting zou zijn? Dan zou iedere consument aangifte moeten
doen.
d) Noem twee voordelen voor de Belastingdienst die zijn
verbonden aan een indirecte heffingsmethode. Professionele en
minder belastingplichtigen.
e) De supermarkt berekent 21% btw als u een fles wijn koopt. U
komt thuis en laat per abuis de fles wijn kapot vallen. Heeft u
terecht btw aan de supermarkt betaald?
Heel formeel: er vindt geen verbruik plaats, dus terugvragen? Maar
anderzijds, wanneer vindt nou echt verbruik plaats? Dilemma. Maar geen
mogelijkheid.
Vraag 3
a) Volgens welk stelsel wordt de omzetbelasting geheven?
Geheel meermalig niet cumulatief cascadestelsel cumulatie voorkomen
dmv aftrek v voorbelasting. Maatstaf van heffing is de toegevoegde
waarde over het product. Verkopende ondernemer hoeft alleen daarover
btw af te dragen. Belastingdruk blijft proportioneel aan consumentenprijs.
b) Waar staan de letters “btw” voor en kunt u die term uitleggen?
Belasting over toegevoegde waarde, omdat elke ondernemer per saldo
(levering – aftrek) btw betaalt over de toegevoegde waarde.
