Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht | 8,5 gehaald voor tentamen!

Inhoudsopgave

H1 – BELASTINGRECHT IN NEDERLAND..............................................................................................2

H2: FORMEEL BELASTINGRECHT........................................................................................................4

H3: KENNISMAKING MET DE INKOMSTENBELASTING........................................................................8

H4: WINST UIT ONDERNEMING.......................................................................................................11

H5: INKOMEN UIT WERK EN WONING.............................................................................................16

H7: INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG.....................................................................................18

H7: INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN........................................................................................20

H8: LOONBELASTING.......................................................................................................................22

H9: VENNOOTSCHAPSBELASTING....................................................................................................24

H10: OMZETBELASTING...................................................................................................................25




1

,H1 – Belastingrecht in Nederland.
Iedereen in Nederland maakt gebruik van voorzieningen waar de overheid voor zorgt of wat
de overheid financiert. Hiervoor heeft de overheid geld nodig, om dit geld binnen te krijgen
worden er belastingen geheven. Daarnaast haalt de overheid inkomsten uit aardgas en door
winstuitkeringen waarvan de overheid (gedeeltelijk) eigenaar is. Ook uit de premies van de
sociale verzekeringen komen inkomsten voor de overheid.

Het draagkrachtbeginsel en het profijtbeginsel spelen een belangrijke rol bij de
belastingheffing. Het draagkrachtbeginsel gaat er van uit dat de sterkste schouders de
zwaarste lasten kunnen dragen. Hoe hoger de inkomsten zijn van een bepaald persoon of
bepaalde onderneming, hoe meer belasting er moet worden betaald. Bij het profijtbeginsel
gaat de overheid er van uit dat diegene die profijt heeft van een bepaald beginsel, hiervoor
betaalt. Er is ook nog het de vervuiler betaalt principe, wat van toepassing is wanneer de
overheid belasting heft op milieuvervuilende activiteiten.

Er zijn verschillende soorten belastingen, nu worden er een aantal opgesomd:
 Inkomstenbelasting > Wordt berekend over het inkomen van natuurlijke personen,
welke afhankelijk is van het inkomen en het vermogen. Hierbij spelen persoonlijke
omstandigheden ook een rol, denk hierbij een de individuele ziektekosten.
 Vennootschapsbelasting > Deze belasting wordt betaald over de winst van
rechtspersonen.
 Loonbelasting > Wordt berekend over het loom van een werknemer. De werkgever
brengt de loonbelasting vaak al in mindering op het brutoloon en voldoet de
loonbelasting al aan de Belastingdienst. De betaalde loonbelasting mag dan ook in
mindering worden gebracht op de inkomstenbelasting. Wanneer een persoon enkel
looninkomsten heeft, hoeft er geen inkomstenbelasting meer te worden betaald.
 Omzetbelasting > Wordt in rekening gebracht door ondernemers. De omzetbelasting
wordt geheven over de levering van goederen en diensten. Jij als persoon betaalt de
omzetbelasting aan de ondernemer en de ondernemer betaalt deze omzetbelasting
vervolgens aan de Belastingdienst.
 Dividendbelasting > Wordt berekend over de winstuitkering van aandelen.
 Overdrachtsbelasting > Wordt betaald bij verkoop van een onroerend goed.
 Motorrijtuigenbelasting > Moet worden betaald bij het hebben van een auto of
motorrijwiel.
 Belasting van personenauto’s en motorrijwielen > Wordt betaald bij de registratie van
een auto of motorrijwiel.
 Accijnzen > Worden geheven op middelen waarvan de overheid het gebruik wil
afremmen.
 Milieuheffingen/belastingen op milieugrondslag > Belastingen op leidingwater,
kolenbelasting en energiebelasting.
 Provinciale- en gemeentelijke belastingen. Bijvoorbeeld hondenbelasting.


Materiële belastingwetgeving > Gaat in op hoeveel belasting je moet betalen en waarover.
Hieronder vallen bijvoorbeeld de loonbelasting, omzetbelasting en de
vennootschapsbelasting. Vraag die centraal staat is: Hoe moet de te betalen belasting over
een bepaald tijdvak worden bepaald?
Formele belastingwetgeving > Gaat in wat wij als burger kunnen en moeten doen, maar
ook wat de overheid moet doen. Dit wordt geregeld in de Awb en de AWR.

Het belastingrecht verandert snel, waardoor het proces van een beschikking en uitvoering
veel tijd in beslag zou nemen wanneer het voor goedkeuring in de eerste- en tweede kamer

2

, behandeld zou moeten worden. Bij een uitvoeringsregeling zijn de ministerraad en de
Raad van State een partij, bij een uitvoeringsbesluit niet.

Binnen de EU zijn er een aantal richtlijnen opgesteld waaraan de landen zich moeten
houden en wat zij moeten opnemen in de wet. Hieronder vallen de jurisprudentie en ook de
resolutie, wat inhoudt dat door de Staatssecretaris via besluiten een toelichting over de
wetsartikelen kan worden gegeven.

De belangrijkste beginselen van behoorlijk bestuur zijn het vertrouwensbeginsel en het
gelijkheidsbeginsel. Bij het vertrouwensbeginsel staat het vertrouwen dat de
belastingplichtige mag ontlenen aan gedragingen van de overheid centraal. Het
gelijkheidsbeginsel gaat uit van een gelijke behandeling van een gelijk geval.




3