week 1
Lec 1 - 01-09-2025 - Ratio belastingheffing, partnerschap en structuur van de IB
>> koop textboek
- politieke besluitvorming bepaalt fiscale wetgeving
- bekostigd collectieve uitgaven
functies belastingheffing:
- budgettaire functie (bekostiging)
- instrumentele functie (stuur geld)
- allocatief
- stabiliserend
- herverdeling
- steunfunctie (minder belangrijk)
- sommige belastingen ondersteunen andere belastingen
- vpb ondersteund IB
voorbeelden van belastingen
- LB is voorheffing op IB
- Voorheffing = belastingen die met andere belastingen worden verrekend
- dividendbelasting is voorheffing of op omzetbelasting, of vpb
grondbeginselen belastingheffing
- criteria goed belastingstelsel: ***
- eerlijk
- efficiënt
- effective
- eenvoudig
- belastingbeginselen:
- Rechts-of verdelings beginselen:
- Draagkrachtbeginsel
- Profijtbeginsel
- Beginsel bevoorrechte verkrijging = indien verkrijger bij verkrijging van
baten, in bevoorrechte positie verkeert in vergelijking met anderen
- Doelmatigheidsbeginselen:
- Welvaartsbeginsel = welvaart van gehele samenleving bevorderen
- Beginsel van minste pijn
- Beginsel optimale realisatie
,Structuur van inkomstenbelasting
- tabjes bij boxen **
algemene bepalingen
- hoofdregel: ieder natuurlijk persoon is belastingplichtig 1.1
- uitzonderingen: juncto plaatsen 1.2
- minderjarige kinderen
- bepaalde gevallen fiscale partners:
- partners volgt uit algemene wet ( > verwijzing naar AWR 5a); gehuwden
en meerderjarige geregistreerde
- kunnen aantal inkomensbestanddelen naar eigen inzicht verdelen
- kunnen optimaliseren (waar aftrek, hoe inkomen verdeeld)
raamwerk
- subject: natuurlijk persoon;
- in nl wonen
- nl inkomen genieten
- object: inkomsten uit:
- gehele wereld
- alleen vanuit NL bron
>> art. 4 AWR ; ligging vestiging
- waar z’n kinderen, waar woning
- inkomsten onder IB;
- 1. Belastbaar inkomen uit werk en woning
- 2. Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- 3. Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Rang volgorde ^
- box 1 > box 2 > box 3
uitzonderingen:
Bron van inkomsten ***
- eisen: jurisprudentie (met name voor box 1)
- deelname aan economisch verkeer
- anti gezin
- het beogen van een geldelijk voordeel
, - anti hobby
- redelijke verwachtingen van positieve opbrengst
- anti speculatie + verlies
Boxen systeem
Box 1 - inkomen uit werk en woning
- tarief: progressief, max 49,5% vanaf circa 77k (2025) art. 2.10 en art. 2.10a)
- Winst uit onderneming
- Loon, pensioen, sociale uitkeringen
- Alimentatie
- Inkomsten EW
- Negatieve uitgave inkomensvoorzieningen
- Negatieve uitgaven persoonsgebonden aftrekposten
box 2 - inkomen uit aannemelijk belang (>5%)
- tarief: 24,5% (over eerste 67.000), 33% (>67.804) (art.2.12)
- per partner
- uit onderneming die al onderhevig is aan winstbelasting
- Regulier inkomen uit AB
- Voor-of-nadeel bij vervreemding AB
- Verminderd met persoonsgebonden aftrek
box 3 - inkomen uit sparen en beleggen (vermogensredementsheffing)
- tarief: 36% art. 2.13
=> verliezen ene box niet verrekenbaar in andere box
Belastingsubject
- Natuurlijke personen die;
- In NL wonen
- NL inkomen genieten
- Bij dubbele woonplaats >> belastingverdragen
- Partnerkwalificatie
- Samenleving met een partner?
- Hoe rekenen partners inkomen onderling toe?
- In hoeverre speelt partnerschap een rol bij heffingskortingen?
- In welke gevallen partner kwalificatie voor belang voor fiscale faciliteiten?
capita selecta
- persoonsgebonden aftrek: box-overschrijdende aftrekpost voor bepaalde uitgaven
- Volgorde art. 6.2
- betreft bruto aftrekpost
- heffingskortingen: korting op gezamenlijk bedrag aan verschuldigde inkomstenbelasting
+ premies volksverzekeringen voor binnenlandsbelastngplichtige een heffingskorting
verleend
- algemene heffingskorting (art. 8.2)
- aanvullende kortingen
- betreft netto korting op bedrag aan te betalen belasting
Lec 1 - 01-09-2025 - Ratio belastingheffing, partnerschap en structuur van de IB
>> koop textboek
- politieke besluitvorming bepaalt fiscale wetgeving
- bekostigd collectieve uitgaven
functies belastingheffing:
- budgettaire functie (bekostiging)
- instrumentele functie (stuur geld)
- allocatief
- stabiliserend
- herverdeling
- steunfunctie (minder belangrijk)
- sommige belastingen ondersteunen andere belastingen
- vpb ondersteund IB
voorbeelden van belastingen
- LB is voorheffing op IB
- Voorheffing = belastingen die met andere belastingen worden verrekend
- dividendbelasting is voorheffing of op omzetbelasting, of vpb
grondbeginselen belastingheffing
- criteria goed belastingstelsel: ***
- eerlijk
- efficiënt
- effective
- eenvoudig
- belastingbeginselen:
- Rechts-of verdelings beginselen:
- Draagkrachtbeginsel
- Profijtbeginsel
- Beginsel bevoorrechte verkrijging = indien verkrijger bij verkrijging van
baten, in bevoorrechte positie verkeert in vergelijking met anderen
- Doelmatigheidsbeginselen:
- Welvaartsbeginsel = welvaart van gehele samenleving bevorderen
- Beginsel van minste pijn
- Beginsel optimale realisatie
,Structuur van inkomstenbelasting
- tabjes bij boxen **
algemene bepalingen
- hoofdregel: ieder natuurlijk persoon is belastingplichtig 1.1
- uitzonderingen: juncto plaatsen 1.2
- minderjarige kinderen
- bepaalde gevallen fiscale partners:
- partners volgt uit algemene wet ( > verwijzing naar AWR 5a); gehuwden
en meerderjarige geregistreerde
- kunnen aantal inkomensbestanddelen naar eigen inzicht verdelen
- kunnen optimaliseren (waar aftrek, hoe inkomen verdeeld)
raamwerk
- subject: natuurlijk persoon;
- in nl wonen
- nl inkomen genieten
- object: inkomsten uit:
- gehele wereld
- alleen vanuit NL bron
>> art. 4 AWR ; ligging vestiging
- waar z’n kinderen, waar woning
- inkomsten onder IB;
- 1. Belastbaar inkomen uit werk en woning
- 2. Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- 3. Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Rang volgorde ^
- box 1 > box 2 > box 3
uitzonderingen:
Bron van inkomsten ***
- eisen: jurisprudentie (met name voor box 1)
- deelname aan economisch verkeer
- anti gezin
- het beogen van een geldelijk voordeel
, - anti hobby
- redelijke verwachtingen van positieve opbrengst
- anti speculatie + verlies
Boxen systeem
Box 1 - inkomen uit werk en woning
- tarief: progressief, max 49,5% vanaf circa 77k (2025) art. 2.10 en art. 2.10a)
- Winst uit onderneming
- Loon, pensioen, sociale uitkeringen
- Alimentatie
- Inkomsten EW
- Negatieve uitgave inkomensvoorzieningen
- Negatieve uitgaven persoonsgebonden aftrekposten
box 2 - inkomen uit aannemelijk belang (>5%)
- tarief: 24,5% (over eerste 67.000), 33% (>67.804) (art.2.12)
- per partner
- uit onderneming die al onderhevig is aan winstbelasting
- Regulier inkomen uit AB
- Voor-of-nadeel bij vervreemding AB
- Verminderd met persoonsgebonden aftrek
box 3 - inkomen uit sparen en beleggen (vermogensredementsheffing)
- tarief: 36% art. 2.13
=> verliezen ene box niet verrekenbaar in andere box
Belastingsubject
- Natuurlijke personen die;
- In NL wonen
- NL inkomen genieten
- Bij dubbele woonplaats >> belastingverdragen
- Partnerkwalificatie
- Samenleving met een partner?
- Hoe rekenen partners inkomen onderling toe?
- In hoeverre speelt partnerschap een rol bij heffingskortingen?
- In welke gevallen partner kwalificatie voor belang voor fiscale faciliteiten?
capita selecta
- persoonsgebonden aftrek: box-overschrijdende aftrekpost voor bepaalde uitgaven
- Volgorde art. 6.2
- betreft bruto aftrekpost
- heffingskortingen: korting op gezamenlijk bedrag aan verschuldigde inkomstenbelasting
+ premies volksverzekeringen voor binnenlandsbelastngplichtige een heffingskorting
verleend
- algemene heffingskorting (art. 8.2)
- aanvullende kortingen
- betreft netto korting op bedrag aan te betalen belasting
