Hoofdstuk 2 Het aanvaarden en continueren van controleopdrachten
2.1 Uitbrengen van een offerte
Een oriënterende bespreking is meestal het eerste contact met een potentiële opdrachtgever.
Positief, ja? Dan een verzoek aan de accountant een offerte uit te brengen.
Een offerte bevat een beschrijving van de aangeboden werkzaamheden met een kostenindicatie.
De oriënterende bespreking met de potentiële opdrachtgever heeft tot doel informatie in te winnen over mogelijke
vaktechnische belemmeringen en om de manier van opdrachtuitvoering te bespreken.
Belangrijk dat de accountant bij het eerste gesprek kennis heeft van de bedrijfstak of branche van deze
opdrachtgever.
Voorafgaand aan het kennismakingsgesprek voert de accountant een voorbereidend onderzoek uit.
Hierbij verzamelt hij informatie over de te controleren entiteit:
- Een uittreksel uit het handelsregister en de juridische structuur
- De jaarrekening, eventueel door de publicatiestukken op te vragen van de entiteit bij het handelsregister
(KvK)
- Informatie over de kredietwaardigheid van de entiteit
- Relevante branche-informatie over de markt waarin de entiteit opereert en specifieke regelgeving die geldt
voor de entiteit
- Een globale beschrijving, organisatiestructuur, het strategisch plan en beleidsnota’s van de entiteit
- Meer gedetailleerde informatie voor bepaalde opdrachten (belastingaangiften, interne informatie
(ondernemingsplan, begroting), relevante contracten of processtukken)
- Bijzondere taken over de manier van financiële verslaggeving en de manier van controleren
Tijdens het eerste gesprekken komen de volgende onderwerpen aan de orde:
- De externe ontwikkelingen bij de entiteit
- De relatieve positie van de entiteiten de branche/bedrijfstak
- De activiteiten van de entiteit
- De organisatiestructuur (functioneel en personeel)
- De manier van beheersing van de entiteit
- De organisatie van het accountantskantoor en de mogelijke dienstverlening (waaronder specialismen)
- De voorwaarden van de opdracht.
De accountant maakt na afloop een verslag van de bespreking waarin hij alle bijzondere punten opneemt 🡪 verslag
gebruikt hij voor de klant- en opdrachtaanvaarding
2.2 De klant- en opdrachtaanvaarding
Het proces bestaat uit twee stappen:
1. Klantrelatie aangaan of continueren
2. Opdrachtvoorwaarden vastleggen
Klantrelatie
- Accountant controleert of er geen belemmeringen zijn, zoals twijfel aan de integriteit van de klant.
- Handelt hierbij volgens de Wwft: (verscherpt) cliëntenonderzoek, inzicht in aandeelhoudersstructuur,
identificatie aandeelhouders en bestuurders.
- Bepaalt het risicoprofiel van de klantrelatie.
Opdracht
Accountant beoordeelt of aan alle voorwaarden voor de specifieke opdracht is voldaan (volgens VGBA, NVKS,
standaarden; bij wettelijke controles ook Wta en Bta).
Belangrijke voorwaarden:
- Integriteit van de klant.
- Onafhankelijkheid van de accountant.
- Beschikbare deskundigheid en ervaring (of mogelijkheid dit te verkrijgen).
2.2.1 Aangaan van een klantrelatie
Volgens de VGBA moet de accountant bij een nieuwe klantrelatie beoordelen of er bedreigingen zijn voor de
fundamentele beginselen, en zo nodig maatregelen treffen. Daarnaast gelden de verplichtingen uit de Wwft.
Werkwijze accountant:
1. Informatie verzamelen via openbare bronnen en onderzoek naar eigenaren, bestuur en bedrijfsactiviteiten.
2. Betrouwbaarheid toetsen o.a. op:
- Reputatie eigenaren/management en gelieerde partijen.
- Opzet interne beheersing en naleving van regelgeving/codes.
- Status belastingaangiften.
- Personeelsverloop en screeningsprocedures.
- Signalen van illegale activiteiten.
- Betalingsbereidheid van declaraties.
- Reden van wisseling van accountant.
3. Beoordeling: accountant analyseert of er bedreigingen zijn voor de fundamentele beginselen.
4. Twijfel aan integriteit: nagaan of maatregelen de bedreiging wegnemen.
2.1 Uitbrengen van een offerte
Een oriënterende bespreking is meestal het eerste contact met een potentiële opdrachtgever.
Positief, ja? Dan een verzoek aan de accountant een offerte uit te brengen.
Een offerte bevat een beschrijving van de aangeboden werkzaamheden met een kostenindicatie.
De oriënterende bespreking met de potentiële opdrachtgever heeft tot doel informatie in te winnen over mogelijke
vaktechnische belemmeringen en om de manier van opdrachtuitvoering te bespreken.
Belangrijk dat de accountant bij het eerste gesprek kennis heeft van de bedrijfstak of branche van deze
opdrachtgever.
Voorafgaand aan het kennismakingsgesprek voert de accountant een voorbereidend onderzoek uit.
Hierbij verzamelt hij informatie over de te controleren entiteit:
- Een uittreksel uit het handelsregister en de juridische structuur
- De jaarrekening, eventueel door de publicatiestukken op te vragen van de entiteit bij het handelsregister
(KvK)
- Informatie over de kredietwaardigheid van de entiteit
- Relevante branche-informatie over de markt waarin de entiteit opereert en specifieke regelgeving die geldt
voor de entiteit
- Een globale beschrijving, organisatiestructuur, het strategisch plan en beleidsnota’s van de entiteit
- Meer gedetailleerde informatie voor bepaalde opdrachten (belastingaangiften, interne informatie
(ondernemingsplan, begroting), relevante contracten of processtukken)
- Bijzondere taken over de manier van financiële verslaggeving en de manier van controleren
Tijdens het eerste gesprekken komen de volgende onderwerpen aan de orde:
- De externe ontwikkelingen bij de entiteit
- De relatieve positie van de entiteiten de branche/bedrijfstak
- De activiteiten van de entiteit
- De organisatiestructuur (functioneel en personeel)
- De manier van beheersing van de entiteit
- De organisatie van het accountantskantoor en de mogelijke dienstverlening (waaronder specialismen)
- De voorwaarden van de opdracht.
De accountant maakt na afloop een verslag van de bespreking waarin hij alle bijzondere punten opneemt 🡪 verslag
gebruikt hij voor de klant- en opdrachtaanvaarding
2.2 De klant- en opdrachtaanvaarding
Het proces bestaat uit twee stappen:
1. Klantrelatie aangaan of continueren
2. Opdrachtvoorwaarden vastleggen
Klantrelatie
- Accountant controleert of er geen belemmeringen zijn, zoals twijfel aan de integriteit van de klant.
- Handelt hierbij volgens de Wwft: (verscherpt) cliëntenonderzoek, inzicht in aandeelhoudersstructuur,
identificatie aandeelhouders en bestuurders.
- Bepaalt het risicoprofiel van de klantrelatie.
Opdracht
Accountant beoordeelt of aan alle voorwaarden voor de specifieke opdracht is voldaan (volgens VGBA, NVKS,
standaarden; bij wettelijke controles ook Wta en Bta).
Belangrijke voorwaarden:
- Integriteit van de klant.
- Onafhankelijkheid van de accountant.
- Beschikbare deskundigheid en ervaring (of mogelijkheid dit te verkrijgen).
2.2.1 Aangaan van een klantrelatie
Volgens de VGBA moet de accountant bij een nieuwe klantrelatie beoordelen of er bedreigingen zijn voor de
fundamentele beginselen, en zo nodig maatregelen treffen. Daarnaast gelden de verplichtingen uit de Wwft.
Werkwijze accountant:
1. Informatie verzamelen via openbare bronnen en onderzoek naar eigenaren, bestuur en bedrijfsactiviteiten.
2. Betrouwbaarheid toetsen o.a. op:
- Reputatie eigenaren/management en gelieerde partijen.
- Opzet interne beheersing en naleving van regelgeving/codes.
- Status belastingaangiften.
- Personeelsverloop en screeningsprocedures.
- Signalen van illegale activiteiten.
- Betalingsbereidheid van declaraties.
- Reden van wisseling van accountant.
3. Beoordeling: accountant analyseert of er bedreigingen zijn voor de fundamentele beginselen.
4. Twijfel aan integriteit: nagaan of maatregelen de bedreiging wegnemen.
