Tentamen Bedrijfseconomie/fiscaliteit blok 6, 30-1-2020, 13.15-15.45 uur
Onderdeel fiscaal recht (OB/OVB) 50 punten
Opgave 1 (40 punten)
Van Dam wil broodroosters gaan produceren/verkopen en hij geeft opdracht aan een aannemer om
een fabriekshal te bouwen. De bouwkosten bedragen in totaal:
Aanneemsom € 1.000.000
Omzetbelasting € 210.000
Totaal € 1.210.000
1.1 Kan Van Dam de omzetbelasting van €210.000 terugvorderen van de fiscus? (5)
Antwoord: Ja, Van Dam kan de omzetbelasting terugvorderen omdat hij het pand voor belaste
prestaties in de omzetbelasting gaat gebruiken (5)
Het gaat slecht met het bedrijf. De broodroosters zijn kwalitatief onder de maat en verkopen slecht.
Na 1 jaar besluit Van Dam de fabriekshal te verkopen aan een kinderopvangorganisatie (vrijgestelde
prestaties) die het als speelhal wil gaan inrichten
1.2 Wat zijn de fiscale gevolgen voor de omzetbelasting en/of overdrachtsbelasting van deze
verkoop? (5)
Antwoord: Het pand bevindt zich in de eerste twee jaar na eerste ingebruikneming en moet van
rechtswege belaste met omzetbelasting worden geleverd. Er hoeft dus niet te worden geopteerd voor
belaste levering. De omzetbelasting is voor de kinderopvangorganisatie niet terugvorderbaar. De
overdrachtsbelasting wijkt nu de omzetbelasting niet is terug te vorderen door de
kinderopvangorganisatie. De oude herzieningstermijn loopt door en Van Dam lijdt geen btw-schade
omdat het pand belast wordt verkocht. (5)
Helaas krijgt de koper de financiering niet rond en gaat de koop niet door. Van Dam besluit derhalve
de fabriekshal te gaan verhuren aan een groothandel in carnavalsartikelen (belaste prestaties)
1.3 Wat zijn de fiscale gevolgen als er niet wordt geopteerd voor belaste verhuur in de
omzetbelasting? (5)
Antwoord: Als er niet wordt geopteerd voor belaste verhuur kan Van Dam de omzetbelasting die
drukt op onderhoudskosten, etc. niet terugvorderen van de fiscus. Bovendien dient hij, voor elk jaar
dat de vrijgestelde verhuur duurt tijdens de herzieningsperiode, jaarlijks 1/10 deel van
teruggevorderde omzetbelasting bij aanschaf terug te betalen aan de fiscus. (5)
1.4 Wat zijn de fiscale gevolgen als er wel wordt geopteerd voor belaste verhuur in de
omzetbelasting? (5)
Antwoord: Als er wel wordt geopteerd voor belaste verhuur kan Van Dam de omzetbelasting die
drukt op onderhoudskosten, etc. wel terugvorderen van de fiscus. Hij voorkomt terugbetaling van
omzetbelasting op grond van de herzieningstermijn. Wel dient hij omzetbelasting op de huurnota’s in
rekening te brengen die dan door de huurder weer in aftrek kan worden gebracht.
De voornaamste eis voor een optie belaste verhuur is dat de huurder verklaart voor 90% of meer
belaste prestaties te verrichten in het pand. Dat verzoek kan apart worden gedaan maar kan ook
worden opgenomen in het huurcontract. (5)
Na 5 jaar (einde jaar 6) eindigt het huurcontract en Van Dam kan het pand verkopen aan een
transportonderneming (belaste prestaties) die het pand als opslaghal gaat gebruiken.
Onderdeel fiscaal recht (OB/OVB) 50 punten
Opgave 1 (40 punten)
Van Dam wil broodroosters gaan produceren/verkopen en hij geeft opdracht aan een aannemer om
een fabriekshal te bouwen. De bouwkosten bedragen in totaal:
Aanneemsom € 1.000.000
Omzetbelasting € 210.000
Totaal € 1.210.000
1.1 Kan Van Dam de omzetbelasting van €210.000 terugvorderen van de fiscus? (5)
Antwoord: Ja, Van Dam kan de omzetbelasting terugvorderen omdat hij het pand voor belaste
prestaties in de omzetbelasting gaat gebruiken (5)
Het gaat slecht met het bedrijf. De broodroosters zijn kwalitatief onder de maat en verkopen slecht.
Na 1 jaar besluit Van Dam de fabriekshal te verkopen aan een kinderopvangorganisatie (vrijgestelde
prestaties) die het als speelhal wil gaan inrichten
1.2 Wat zijn de fiscale gevolgen voor de omzetbelasting en/of overdrachtsbelasting van deze
verkoop? (5)
Antwoord: Het pand bevindt zich in de eerste twee jaar na eerste ingebruikneming en moet van
rechtswege belaste met omzetbelasting worden geleverd. Er hoeft dus niet te worden geopteerd voor
belaste levering. De omzetbelasting is voor de kinderopvangorganisatie niet terugvorderbaar. De
overdrachtsbelasting wijkt nu de omzetbelasting niet is terug te vorderen door de
kinderopvangorganisatie. De oude herzieningstermijn loopt door en Van Dam lijdt geen btw-schade
omdat het pand belast wordt verkocht. (5)
Helaas krijgt de koper de financiering niet rond en gaat de koop niet door. Van Dam besluit derhalve
de fabriekshal te gaan verhuren aan een groothandel in carnavalsartikelen (belaste prestaties)
1.3 Wat zijn de fiscale gevolgen als er niet wordt geopteerd voor belaste verhuur in de
omzetbelasting? (5)
Antwoord: Als er niet wordt geopteerd voor belaste verhuur kan Van Dam de omzetbelasting die
drukt op onderhoudskosten, etc. niet terugvorderen van de fiscus. Bovendien dient hij, voor elk jaar
dat de vrijgestelde verhuur duurt tijdens de herzieningsperiode, jaarlijks 1/10 deel van
teruggevorderde omzetbelasting bij aanschaf terug te betalen aan de fiscus. (5)
1.4 Wat zijn de fiscale gevolgen als er wel wordt geopteerd voor belaste verhuur in de
omzetbelasting? (5)
Antwoord: Als er wel wordt geopteerd voor belaste verhuur kan Van Dam de omzetbelasting die
drukt op onderhoudskosten, etc. wel terugvorderen van de fiscus. Hij voorkomt terugbetaling van
omzetbelasting op grond van de herzieningstermijn. Wel dient hij omzetbelasting op de huurnota’s in
rekening te brengen die dan door de huurder weer in aftrek kan worden gebracht.
De voornaamste eis voor een optie belaste verhuur is dat de huurder verklaart voor 90% of meer
belaste prestaties te verrichten in het pand. Dat verzoek kan apart worden gedaan maar kan ook
worden opgenomen in het huurcontract. (5)
Na 5 jaar (einde jaar 6) eindigt het huurcontract en Van Dam kan het pand verkopen aan een
transportonderneming (belaste prestaties) die het pand als opslaghal gaat gebruiken.
