OW 1: Fiscale Eenheid
Uitgang: Allemaal zelf belastingplichtig, dus D1, D2, D3 moeten VPB betalen over hun winst. De
bedrijven met verlies kunnen het misschien in de toekomst gaan verrekenen. Resultaat van FE: 25
15 Vpb, 26Vpb: Moeder doet aangifte
15a: Alleen coöperatie/onderlinge
waarborgmaatschappij doet aangifte
Fiscale Eenheid houdt 6% in X BV, Div is dan niet
belast vanwege deelnemingsvrijstelling
, Met Fiscale Eenheid kan je nu wel een beroep doen op de
HIR, waarentegen dit zonder FE niet mogelijk was geweest.
Want zonder FE was er geen vervangingsvoornemen bij de
verkoop door M BV.
Geen FE:
10a lid 1 b: Rente is niet aftrekbaar bij M BV!
FE: FE neemt schuld op en koopt een pand. Dus
geen situatie meer als omschreven in 10a
Maar: 15 lid 16: Voor 10a negeren we de Fiscale
eenheid! Dus je mag alsnog niet aftrekken.
Voordelen FE
1. Horizontale en verticale verliesverrekening
a. Hor: Tussen verschillende bedrijven
b. Vert: Over verschillende jaren tussen die bedrijven
2. Geen intercompanywinst
a. Transacties binnen FE onzichtbaar fiscaal
3. Geruisloze reorganisatie
4. Many more
Nadelen FE
1. Liquidatieverlies
a. Geen deelneming binnen FE Gevoegde dochter kan geen liquidatieverlies krijgen
b. Even ontvoegen van de dochter werkt ook niet, opgeofferde bedrag wordt dan
gesteld op het fiscaal vermogen.
2. Tariefopstapje
a. Eerste 200k 16,5% kan maar eenmalig
3. Aansprakelijkheid voor belastingschulden
a. Moeder en dochter zijn hoofdelijk aansprakelijk voor Vpb schulden
BNB 1986/282: In Fiscale Eenheid is er geen deelneming mogelijk, je kan dus ook slechter af zijn door
een fiscale eenheid te vormen.
Uitgang: Allemaal zelf belastingplichtig, dus D1, D2, D3 moeten VPB betalen over hun winst. De
bedrijven met verlies kunnen het misschien in de toekomst gaan verrekenen. Resultaat van FE: 25
15 Vpb, 26Vpb: Moeder doet aangifte
15a: Alleen coöperatie/onderlinge
waarborgmaatschappij doet aangifte
Fiscale Eenheid houdt 6% in X BV, Div is dan niet
belast vanwege deelnemingsvrijstelling
, Met Fiscale Eenheid kan je nu wel een beroep doen op de
HIR, waarentegen dit zonder FE niet mogelijk was geweest.
Want zonder FE was er geen vervangingsvoornemen bij de
verkoop door M BV.
Geen FE:
10a lid 1 b: Rente is niet aftrekbaar bij M BV!
FE: FE neemt schuld op en koopt een pand. Dus
geen situatie meer als omschreven in 10a
Maar: 15 lid 16: Voor 10a negeren we de Fiscale
eenheid! Dus je mag alsnog niet aftrekken.
Voordelen FE
1. Horizontale en verticale verliesverrekening
a. Hor: Tussen verschillende bedrijven
b. Vert: Over verschillende jaren tussen die bedrijven
2. Geen intercompanywinst
a. Transacties binnen FE onzichtbaar fiscaal
3. Geruisloze reorganisatie
4. Many more
Nadelen FE
1. Liquidatieverlies
a. Geen deelneming binnen FE Gevoegde dochter kan geen liquidatieverlies krijgen
b. Even ontvoegen van de dochter werkt ook niet, opgeofferde bedrag wordt dan
gesteld op het fiscaal vermogen.
2. Tariefopstapje
a. Eerste 200k 16,5% kan maar eenmalig
3. Aansprakelijkheid voor belastingschulden
a. Moeder en dochter zijn hoofdelijk aansprakelijk voor Vpb schulden
BNB 1986/282: In Fiscale Eenheid is er geen deelneming mogelijk, je kan dus ook slechter af zijn door
een fiscale eenheid te vormen.
