RJ 252 – Voorzieningen, niet in de balans opgenomen verplichtingen en activa
Criteria voor het vormen van een voorziening:
Er moet sprake zijn van een verplichting (juridisch of feitelijk).
Het is waarschijnlijk dat voor de afwikkeling van die verplichting een uitstroom
van middelen noodzakelijk is.
Er kan een betrouwbare schatting worden gemaakt van de omvang van de
verplichting.
Voorbeelden van voorzieningen:
Verlieslatende contracten.
Reorganisatievoorzieningen: Een voorziening mag alleen worden gevormd als er
een gedetailleerd plan is dat gecommuniceerd is aan belanghebbenden. De
timing van het presenteren van het plan is essentieel voor verwerking.
Voorzieningen voor garantie, onderhoud, ontmanteling (zoals bij kerncentrales),
en het zelf dragen van ziekteverzuim.
Waardering en verwerking:
Voorzieningen worden opgenomen indien aan de criteria is voldaan.
In sommige gevallen mag verwerking achterwege blijven, maar moet wel
toelichting worden gegeven als dit essentieel is voor het inzicht (RJ 160.402 vs
RJ 160.405).
Doorverwijzing naar RJ 212 voor waarderingsgrondslagen.
Specifieke situaties:
Onder IFRS 3 mag een reorganisatievoorziening alleen worden gevormd als de
kosten op overnamedatum voldoen aan de definitie van verplichtingen. RJ
hanteert een termijn van maximaal zes maanden na overname voor het
uitwerken van het reorganisatieplan.
Voorwaardelijke verplichtingen worden onder RJ niet in de overnamebalans
verantwoord, in tegenstelling tot IFRS.
Standaard journaalposten:
Vorming voorziening:
Dr. Kosten (bijvoorbeeld reorganisatiekosten) XXX
Cr. Voorziening reorganisatie XXX
Aanwending voorziening:
Dr. Voorziening reorganisatie XXX
Cr. Bank / Crediteuren XXX
Vrijval voorziening:
Dr. Voorziening reorganisatie XXX
Cr. Overige baten XXX
RJ 216 – Fusies en overnames
Purchase accounting vs pooling of interest:
Criteria voor het vormen van een voorziening:
Er moet sprake zijn van een verplichting (juridisch of feitelijk).
Het is waarschijnlijk dat voor de afwikkeling van die verplichting een uitstroom
van middelen noodzakelijk is.
Er kan een betrouwbare schatting worden gemaakt van de omvang van de
verplichting.
Voorbeelden van voorzieningen:
Verlieslatende contracten.
Reorganisatievoorzieningen: Een voorziening mag alleen worden gevormd als er
een gedetailleerd plan is dat gecommuniceerd is aan belanghebbenden. De
timing van het presenteren van het plan is essentieel voor verwerking.
Voorzieningen voor garantie, onderhoud, ontmanteling (zoals bij kerncentrales),
en het zelf dragen van ziekteverzuim.
Waardering en verwerking:
Voorzieningen worden opgenomen indien aan de criteria is voldaan.
In sommige gevallen mag verwerking achterwege blijven, maar moet wel
toelichting worden gegeven als dit essentieel is voor het inzicht (RJ 160.402 vs
RJ 160.405).
Doorverwijzing naar RJ 212 voor waarderingsgrondslagen.
Specifieke situaties:
Onder IFRS 3 mag een reorganisatievoorziening alleen worden gevormd als de
kosten op overnamedatum voldoen aan de definitie van verplichtingen. RJ
hanteert een termijn van maximaal zes maanden na overname voor het
uitwerken van het reorganisatieplan.
Voorwaardelijke verplichtingen worden onder RJ niet in de overnamebalans
verantwoord, in tegenstelling tot IFRS.
Standaard journaalposten:
Vorming voorziening:
Dr. Kosten (bijvoorbeeld reorganisatiekosten) XXX
Cr. Voorziening reorganisatie XXX
Aanwending voorziening:
Dr. Voorziening reorganisatie XXX
Cr. Bank / Crediteuren XXX
Vrijval voorziening:
Dr. Voorziening reorganisatie XXX
Cr. Overige baten XXX
RJ 216 – Fusies en overnames
Purchase accounting vs pooling of interest:
