B.2. Overige belastingen die betrekking hebben op het bezit van onroerende zaken
… legt overige relevante belastingen die betrekking hebben op het bezit van onroerende
zaken uit.
B.2.1. Onroerendezaakbelasting
B.2.1.1 Wet Waardering Onroerende Zaken
B.2.1.1.1 … beschrijft hoe een belastingobject wordt bepaald volgens de Wet WOZ. (K)
Een belastingobject volgens de Wet WOZ wordt bepaald als een onroerende zaak die
zelfstandig kan worden gebruikt of functioneel is samen te voegen met andere onroerende
zaken. Dit omvat bijvoorbeeld woningen, bedrijfspanden en grondstukken.
B.2.1.1.2 … beschrijft de waardegrondslag voor de onroerendezaakbelastingen voor zowel
woningen als niet-woningen. (K) De waardegrondslag voor onroerendezaakbelastingen is de
WOZ-waarde. Voor woningen wordt de marktwaarde gehanteerd, terwijl voor niet-woningen
de gecorrigeerde vervangingswaarde kan worden toegepast als dit leidt tot een lagere
waarde dan de marktwaarde.
B.2.1.1.3 … beschrijft het begrip gecorrigeerde vervangingswaarde uit de Wet WOZ. (K) De
gecorrigeerde vervangingswaarde (GVW) is een waarderingsmethode waarbij rekening wordt
gehouden met de kosten om een object opnieuw te bouwen, verminderd met een correctie
voor technische en functionele veroudering.
B.2.1.1.4 … licht toe hoe de gecorrigeerde vervangingswaarde wordt bepaald. (B) De
gecorrigeerde vervangingswaarde wordt bepaald door de vervangingskosten van het object
te berekenen en vervolgens correcties toe te passen voor slijtage, economische veroudering
en functionele beperkingen.
B.2.1.1.5 … beschrijft de begrippen WOZ-tijdvak en peildatum. (K) Het WOZ-tijdvak is de
periode waarvoor de WOZ-waarde geldt. De peildatum is de datum waarop de waarde wordt
vastgesteld, doorgaans één jaar voorafgaand aan het begin van het WOZ-tijdvak.
B.2.1.1.6 … beschrijft met welke regelmaat waarderingen van onroerende zaken
plaatsvinden in het kader van de Wet WOZ. (K) WOZ-waarderingen vinden jaarlijks plaats.
Gemeenten stellen de WOZ-waarde elk jaar opnieuw vast op basis van marktontwikkelingen
en andere relevante factoren.
B.2.1.1.7 … stelt voor een genoemd WOZ-tijdvak of datum vast welke peildatum van
toepassing is. (B) Kwalificatiedossier Kandidaat-Makelaar Wonen v4.0 15.02.2024 42
Voor een bepaald WOZ-tijdvak of datum geldt de peildatum van 1 januari van het
voorgaande jaar. Bijvoorbeeld, voor het WOZ-tijdvak 2024 is de peildatum 1 januari 2023.
, B.2.1.1.8 … beschrijft voor welke belastingen de WOZ-waarde als heffingsmaatstaf wordt
gebruikt. (K) De WOZ-waarde wordt als heffingsmaatstaf gebruikt voor verschillende
belastingen, waaronder:
• Onroerendezaakbelasting (OZB) – geheven door gemeenten
• Waterschapslasten – specifieke heffingen door waterschappen
• Inkomstenbelasting – in box 1 (eigenwoningforfait) en box 3 (waarde van tweede
woningen)
• Vennootschapsbelasting – voor bedrijven met vastgoed
• Erf- en schenkbelasting – bij nalatenschap of schenking van onroerend goed
B.2.1.1.9 … beschrijft hoe en waar bezwaar en eventueel beroep kan worden aangetekend
tegen een waardevaststelling in het kader van de Wet WOZ. (K) Bezwaar tegen een WOZ-
waardevaststelling kan worden ingediend bij de gemeente binnen zes weken na de
dagtekening van de WOZ-beschikking. Als het bezwaar wordt afgewezen, kan beroep worden
aangetekend bij de rechtbank en eventueel hoger beroep bij het gerechtshof en de Hoge
Raad.
B.2.1.2 Heffing
B.2.1.2.1 … benoemt bij welke eigenaren en/of gebruikers van onroerende zaken
onroerendezaakbelasting kan worden geheven volgens de Gemeentewet. (K)
Onroerendezaakbelasting (OZB) kan worden geheven bij:
• Eigenaren van onroerende zaken (woningen en niet-woningen)
• Gebruikers van niet-woningen (zoals huurders van bedrijfspanden)
B.2.1.2.2 … licht het verschil toe tussen eigenarenheffing en gebruikersheffing in het kader
van de onroerendezaakbelasting. (B) Het verschil tussen eigenarenheffing en
gebruikersheffing:
• Eigenarenheffing: OZB wordt geheven bij de eigenaar van een woning of niet-woning.
• Gebruikersheffing: OZB wordt alleen bij niet-woningen geheven van de gebruiker,
zoals een huurder van een bedrijfspand. Bij woningen is er geen gebruikersheffing.
… legt overige relevante belastingen die betrekking hebben op het bezit van onroerende
zaken uit.
B.2.1. Onroerendezaakbelasting
B.2.1.1 Wet Waardering Onroerende Zaken
B.2.1.1.1 … beschrijft hoe een belastingobject wordt bepaald volgens de Wet WOZ. (K)
Een belastingobject volgens de Wet WOZ wordt bepaald als een onroerende zaak die
zelfstandig kan worden gebruikt of functioneel is samen te voegen met andere onroerende
zaken. Dit omvat bijvoorbeeld woningen, bedrijfspanden en grondstukken.
B.2.1.1.2 … beschrijft de waardegrondslag voor de onroerendezaakbelastingen voor zowel
woningen als niet-woningen. (K) De waardegrondslag voor onroerendezaakbelastingen is de
WOZ-waarde. Voor woningen wordt de marktwaarde gehanteerd, terwijl voor niet-woningen
de gecorrigeerde vervangingswaarde kan worden toegepast als dit leidt tot een lagere
waarde dan de marktwaarde.
B.2.1.1.3 … beschrijft het begrip gecorrigeerde vervangingswaarde uit de Wet WOZ. (K) De
gecorrigeerde vervangingswaarde (GVW) is een waarderingsmethode waarbij rekening wordt
gehouden met de kosten om een object opnieuw te bouwen, verminderd met een correctie
voor technische en functionele veroudering.
B.2.1.1.4 … licht toe hoe de gecorrigeerde vervangingswaarde wordt bepaald. (B) De
gecorrigeerde vervangingswaarde wordt bepaald door de vervangingskosten van het object
te berekenen en vervolgens correcties toe te passen voor slijtage, economische veroudering
en functionele beperkingen.
B.2.1.1.5 … beschrijft de begrippen WOZ-tijdvak en peildatum. (K) Het WOZ-tijdvak is de
periode waarvoor de WOZ-waarde geldt. De peildatum is de datum waarop de waarde wordt
vastgesteld, doorgaans één jaar voorafgaand aan het begin van het WOZ-tijdvak.
B.2.1.1.6 … beschrijft met welke regelmaat waarderingen van onroerende zaken
plaatsvinden in het kader van de Wet WOZ. (K) WOZ-waarderingen vinden jaarlijks plaats.
Gemeenten stellen de WOZ-waarde elk jaar opnieuw vast op basis van marktontwikkelingen
en andere relevante factoren.
B.2.1.1.7 … stelt voor een genoemd WOZ-tijdvak of datum vast welke peildatum van
toepassing is. (B) Kwalificatiedossier Kandidaat-Makelaar Wonen v4.0 15.02.2024 42
Voor een bepaald WOZ-tijdvak of datum geldt de peildatum van 1 januari van het
voorgaande jaar. Bijvoorbeeld, voor het WOZ-tijdvak 2024 is de peildatum 1 januari 2023.
, B.2.1.1.8 … beschrijft voor welke belastingen de WOZ-waarde als heffingsmaatstaf wordt
gebruikt. (K) De WOZ-waarde wordt als heffingsmaatstaf gebruikt voor verschillende
belastingen, waaronder:
• Onroerendezaakbelasting (OZB) – geheven door gemeenten
• Waterschapslasten – specifieke heffingen door waterschappen
• Inkomstenbelasting – in box 1 (eigenwoningforfait) en box 3 (waarde van tweede
woningen)
• Vennootschapsbelasting – voor bedrijven met vastgoed
• Erf- en schenkbelasting – bij nalatenschap of schenking van onroerend goed
B.2.1.1.9 … beschrijft hoe en waar bezwaar en eventueel beroep kan worden aangetekend
tegen een waardevaststelling in het kader van de Wet WOZ. (K) Bezwaar tegen een WOZ-
waardevaststelling kan worden ingediend bij de gemeente binnen zes weken na de
dagtekening van de WOZ-beschikking. Als het bezwaar wordt afgewezen, kan beroep worden
aangetekend bij de rechtbank en eventueel hoger beroep bij het gerechtshof en de Hoge
Raad.
B.2.1.2 Heffing
B.2.1.2.1 … benoemt bij welke eigenaren en/of gebruikers van onroerende zaken
onroerendezaakbelasting kan worden geheven volgens de Gemeentewet. (K)
Onroerendezaakbelasting (OZB) kan worden geheven bij:
• Eigenaren van onroerende zaken (woningen en niet-woningen)
• Gebruikers van niet-woningen (zoals huurders van bedrijfspanden)
B.2.1.2.2 … licht het verschil toe tussen eigenarenheffing en gebruikersheffing in het kader
van de onroerendezaakbelasting. (B) Het verschil tussen eigenarenheffing en
gebruikersheffing:
• Eigenarenheffing: OZB wordt geheven bij de eigenaar van een woning of niet-woning.
• Gebruikersheffing: OZB wordt alleen bij niet-woningen geheven van de gebruiker,
zoals een huurder van een bedrijfspand. Bij woningen is er geen gebruikersheffing.
