Samenvatting Fiscaliteiten- Academie voor Vastgoed -

Fiscaliteiten – dhr. J.M. van Vessem



Programma 3 lessen:

Les 1
Inkomstenbelasting

Les 2
- Inkomstenbelasting (vervolg)
- Omzetbelasting

Les 3
- Overdrachtsbelasting
- Erfbelasting

,Les 1:

Introductie; Basis voor belastingheffing
1. Geregeld in diverse Wetten of... in
2. Uitvoerregelingen en besluiten
3. Resoluties; toelichtingen van staatssecretaris over de wetgeving.
4. Internationale belastingverdragen
5. EU-richtlijnen; voor BTW.
6. Jurisprudentie
7. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur; belastingdienst.

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
1. Vertrouwensbeginsel
2. Gelijkheidsbeginsel
3. Zorgvuldigheidsbeginsel

Belasting soorten:
1. Aanslagbelasting (eerst aanslag voordat we moeten betalen)
- Inkomstenbelasting
2. Aangiftebelasting; belastingen die je zelf aangeeft en meteen betaald.
- BTW
- Loonbelasting


Inkomstenbelasting;
- Wordt geheven aan Natuurlijke personen In Nederland
- Belasting betaald Over het inkomen
- Bron van inkomen ongeacht waar je vandaan komt.
- Tarieven
- Drie boxen

Belastingobject (BOX 1).
- B.1.1.1 Beschrijft wat in de Wet IB 2001 als belastingobject wordt gezien
- Het belastingobject is het belastbare inkomen uit een bron waarover belasting
verschuldigd is
- Het betreft een inkomen uit een bron als:
 Als er sprake is van deelname aan het economische verkeer
 De inkomsten zijn beoogd
 De inkomsten zijn redelijkerwijs te verwachten

Belastingplichtig
- B.1.1.2 Beschrijft wie voor de Wet IB 2001 belastingplichtig is
- Belastingplichtig zijn:
 Natuurlijke personen die:
 In Nederland wonen
 Niet in Nederland wonen maar Nederlands inkomen genieten
 Artikel 2.1 Wet IB 2001

,Boxenstelsel
- B.1.1.3 Beschrijft het boxenstelsel
- B.1.1.4 Licht aan de hand van de Wet IB 2001 toe welke inkomsten in welke box worden
belast




Box 1
- B.1.1.5 Beschrijft wat onder het belastbare inkomen uit werk en woning wordt verstaan
- Box1: Inkomen uit werk en woning:
 Winst uit onderneming
 Loon uit dienstbetrekking
 Resultaat overige werkzaamheden
 Periodieke uitkeringen
 Aftrek van lijfrentepremies en persoonsgebonden aftrekposten
 Eigen woning
 Progressief tarief
Zie hoofdstuk 3 Wet IB 2001

Belastbaar inkomen uit werk en woning
Hieronder vallen ook:
- Kapitaalverzekeringen en banksparen eigen woning
 Voorwaarden (artikel 10 bis 4 en 10 bis 5 Wet IB 2001)
 Vrijstelling bij uitkering (artikel 10 bis 6 en 10bis 7 Wet IB 2001)

Winst uit onderneming
- B.1.1.8 Beschrijft wat onder de belastbare winst uit onderneming wordt verstaan
- Belastingplichtige moet kwalificeren als ondernemer (art 3.4 Wet IB 2001)
- Omzet minus kosten is winst
- Indien voldaan wordt aan het urencriterium (1.225 uur) recht op ondernemersfaciliteiten
(artikel 3.6 Wet B 2001) zoals zelfstandigenaftrek (artikel 3.76 Wet IB 2001)
- Ondernemer mag winstvrijstelling toepassen van 14% (artikel 3.79a Wet IB 2001)

Winst uit onderneming (voorbeeld)

, Belastbare loon
- B.1.1.9 Beschrijft wat onder het belastbare loon, het belastbare resultaat uit overige
werkzaamheden en de belastbare inkomsten uit eigen woning wordt verstaan
- Loon is het voordeel wat wordt genoten uit een dienstbetrekking (art 3.81/3.82 IB 2001)
 Vast salaris
 Variabel salaris
 Bijtelling privégebruik auto zaak

Het resultaat uit overige werkzaamheden
- B.1.1.9 Beschrijft wat onder het belastbare loon, het belastbare resultaat uit overige
werkzaamheden en de belastbare inkomsten uit eigen woning wordt verstaan
- Ter beschikking stellen aan BV/onderneming van verbonden personen Art 3.90-3.92 Wet IB
- Resultaat uit overige werkzaamheden is het inkomen dat niet valt onder winst uit
onderneming of loon (artikel 3.90 Wet IB 2001)
 Nevenwerkzaamheden
 Incidentele inkomsten

De belastbare inkomsten uit eigen woning
- B.1.1.9 Beschrijft wat onder het belastbare loon, het belastbare resultaat uit overige
werkzaamheden en de belastbare inkomsten uit eigen woning wordt verstaan
- De belastbare inkomsten uit eigen woning is het saldo van de voordelen uit de eigen
woning minus de op de voordelen drukkende aftrekbare kosten (art 3.110 Wet IB 2001)
 Voordeel: eigenwoningforfait
 Negatief door de Aftrekbare kosten: hypotheekrente

Eigen woning: wanneer sprake van eigen woning?
- Een gebouw, een aan een plaats gebonden schip of woonwagen dat anders dan tijdelijk
als hoofdverblijf ter beschikking staat (art 3.111 IB). Mag max als 1 eigen woning dienen.
Als je meerdere woning hebt, moet je 1 kiezen als eigen woning. Ingeschreven staan bij 1.
- Verhuisregelingen: uitzonderingen. Als je gaat verhuizen, ga je bijv. een financiering aan,
voor eigen woning. Eventueel verbouwingsfinanciering, dan is die financiering een schuld
die je aangaat voor de woning. Dan is de rente aftrekbaar. Woning wel binnen 3 jaar
betrekken en ook beschikbaar komen te staan.
- Alle opbrengsten uit eigen woning zijn NIET belastbaar. Alle andere box 1 woningen WEL!
- Inkomen eigen woning wordt progressief in de belasting getrokken. Hoe hoger het
inkomen, hoe hoger het tarief.

Eigen woning vervolg
B.1.3.1 beschrijft a.d.h.v. de in de Wet IB 2001 welke kosten mogen worden afgetrokken van
de voordelen uit de eigen woning ter vaststelling v.d. belastbare inkomsten uit eigen woning

De aftrekbare kosten zijn (artikel 3.120 Wet IB 2001):
1. Rente van een eigenwoningschuld
2. Kosten gemaakt t.b.v. een eigenwoningschuld
3. Periodieke erfpachtbetalingen
4. Voor maximaal 6 maanden vooruitbetaalde rente
5. Afsluitprovisie tot max 1,5% met absoluut maximum van € 3.630