Oefententamen 2 Vennootschapsbelasting
Dit tentamen bestaat uit 10 vragen. Je kunt voor dit tentamen 80 punten halen.
Cijfer = aantal behaalde punten/ 8
De uitwerkingen bevinden zich op de laatste pagina.
De commerciële winst-en-verliesrekening van Bakzeter bv, ziet er als volgt uit:
Kosten Opbrengsten
Kostprijs verkopen € 90.000 Opbrengst verkopen € 125.000
Giften (i) € 15.000 Opbrengst verkoop deelneming (ii) € 35.000
Rentekosten (iii) € 75.000 Commerciële verlies € 20.000
€ 180.000 € 180.000
Verder is nog gegeven:
(i) Aan het Wereld Natuur Fonds (ANBI)
(ii) 35%-belang in Sandwich Ltd., beleggingsmaatschappij gevestigd in
Engeland (winstbelasting 5%), opbrengst € 10.000 en 25% belang in Brot
GmbH, gevestigd in Duitsland, opbrengst € 25.000.
(iii) € 40.000 rente verschuldigd aan Sandwich Ltd, wegens schuldig gebleven
kapitaalstorting in 35%-belang aandelen Sandwich Ltd. € 35.000 rente
verschuldigd aan Moeder bv wegens schuldig gebleven dividenduitkering
aan Moeder bv (Moeder bv is gevestigd in Nederland).
Bakzeter bv heeft € 60.000 te verrekenen verliezen (oudste verliesjaar is 4 jaar
eerder).
1. Bereken de fiscale winst. 20pt
2. Bereken de belastbare winst. 6pt
3. Bereken het belastbaar bedrag. 2pt
4. Zijn er na de aanslagregeling over het betreffende jaar nog te verrekenen
verliezen, en zo ja, hoeveel? 2pt
5. Geef gemotiveerd van de volgende personen aan of deze belastingplichtig
zijn voor de vennootschapsbelasting. 10pt
De in Leeuwarden gevestigde Brownie BVBA.
De gesloten CV, Speculas, gevestigd in Delfzijl.
De stichting, brood voor iedereen, die brood inzamelt en verkoopt. Jaarlijks
maakt ze hier een omzet van € 10.000 mee.
De woningstichting Kruimel die zich bezig houdt met het verzorgen van goede
en betaalbare huisvesting.
Sunny bv gevestigd in Groningen houdt 100% van de aandelen van Snow Gmbh
gevestigd in Berlijn. Snow Gmbh houdt 100% van de aandelen in Rain bv eveneens
gevestigd in Groningen.
6. Geef gemotiveerd aan of en welke entiteiten met elkaar een fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting kunnen aangaan. 4pt
1
, Oefententamen 2 Vennootschapsbelasting
7. Stel er kan een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden
aangegaan tussen Sunny bv en Rain bv en op 1 januari 2020 gaat de fiscale
eenheid ook daadwerkelijk in. Hoe gaat de verliesverrekening er voor deze
twee bv’s uitzien indien de resultaten van de twee bv’s als volgt is:
2020 2021 2022 2023
Snow bv € 20.000 € 25.000 -/- € 6.000 -/- € 8.000
Rain bv € 5.000 -/- € 6.000 € 6.000 -/- € 7.000
8pt
8. Geef twee nadelen van het aangaan van een fiscale eenheid
vennootschapsbelasting. 2pt
Storm bv heeft alle aandelen in Paraplu bv. Vanwege het slechte weer in Nederland
wil Paraplu bv graag uitbreiden. Storm bv beschikt over voldoende liquiditeiten en
besluit Paraplu bv een lening van € 100.000 te verstrekken. De voorwaarden zijn als
volgt: de jaarlijkse rente is 1% en de looptijd is vijf jaar. Bij de bank zou Paraplu bv
een rente van 3% moet betalen.
9. Geef gemotiveerd aan hoe deze lening en de rente in de aangiften
vennootschapsbelasting van zowel Storm bv als Paraplu bv moet worden
verantwoord. Geef hierbij de correctie journaalposten. 10pt
Zwarts bv heeft de volgende belangen:
100% belang in Potter bv gekregen voor € 80.000 in 2009. In 2020 wordt
Potter bv geliquideerd. En Zwarts bv ontvangt nog € 5.000 uit de liquidatie. In
2019 ontving Zwarts bv nog € 30.000 aan dividenden uit Potter bv.
10% optierechten op Wemel bv gevestigd in het Verenigd Koninkrijk. Wemel
bv keert in 2020 € 10.000 dividend uit aan Zwarts bv.
4% belang in Griffel bv en 2% optierechten op Griffel bv. Griffel bv keert in
2020 € 15.000 dividend uit.
10. Geef per onderdeel gemotiveerd aan hoe de heffing van de
vennootschapsbelasting in 2020 plaatsvindt over de ontvangsten uit de
belangen van Zwarts bv. Ga er daarbij vanuit dat er geen
beleggingsdeelnemingen zijn. 16pt
2
Dit tentamen bestaat uit 10 vragen. Je kunt voor dit tentamen 80 punten halen.
Cijfer = aantal behaalde punten/ 8
De uitwerkingen bevinden zich op de laatste pagina.
De commerciële winst-en-verliesrekening van Bakzeter bv, ziet er als volgt uit:
Kosten Opbrengsten
Kostprijs verkopen € 90.000 Opbrengst verkopen € 125.000
Giften (i) € 15.000 Opbrengst verkoop deelneming (ii) € 35.000
Rentekosten (iii) € 75.000 Commerciële verlies € 20.000
€ 180.000 € 180.000
Verder is nog gegeven:
(i) Aan het Wereld Natuur Fonds (ANBI)
(ii) 35%-belang in Sandwich Ltd., beleggingsmaatschappij gevestigd in
Engeland (winstbelasting 5%), opbrengst € 10.000 en 25% belang in Brot
GmbH, gevestigd in Duitsland, opbrengst € 25.000.
(iii) € 40.000 rente verschuldigd aan Sandwich Ltd, wegens schuldig gebleven
kapitaalstorting in 35%-belang aandelen Sandwich Ltd. € 35.000 rente
verschuldigd aan Moeder bv wegens schuldig gebleven dividenduitkering
aan Moeder bv (Moeder bv is gevestigd in Nederland).
Bakzeter bv heeft € 60.000 te verrekenen verliezen (oudste verliesjaar is 4 jaar
eerder).
1. Bereken de fiscale winst. 20pt
2. Bereken de belastbare winst. 6pt
3. Bereken het belastbaar bedrag. 2pt
4. Zijn er na de aanslagregeling over het betreffende jaar nog te verrekenen
verliezen, en zo ja, hoeveel? 2pt
5. Geef gemotiveerd van de volgende personen aan of deze belastingplichtig
zijn voor de vennootschapsbelasting. 10pt
De in Leeuwarden gevestigde Brownie BVBA.
De gesloten CV, Speculas, gevestigd in Delfzijl.
De stichting, brood voor iedereen, die brood inzamelt en verkoopt. Jaarlijks
maakt ze hier een omzet van € 10.000 mee.
De woningstichting Kruimel die zich bezig houdt met het verzorgen van goede
en betaalbare huisvesting.
Sunny bv gevestigd in Groningen houdt 100% van de aandelen van Snow Gmbh
gevestigd in Berlijn. Snow Gmbh houdt 100% van de aandelen in Rain bv eveneens
gevestigd in Groningen.
6. Geef gemotiveerd aan of en welke entiteiten met elkaar een fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting kunnen aangaan. 4pt
1
, Oefententamen 2 Vennootschapsbelasting
7. Stel er kan een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden
aangegaan tussen Sunny bv en Rain bv en op 1 januari 2020 gaat de fiscale
eenheid ook daadwerkelijk in. Hoe gaat de verliesverrekening er voor deze
twee bv’s uitzien indien de resultaten van de twee bv’s als volgt is:
2020 2021 2022 2023
Snow bv € 20.000 € 25.000 -/- € 6.000 -/- € 8.000
Rain bv € 5.000 -/- € 6.000 € 6.000 -/- € 7.000
8pt
8. Geef twee nadelen van het aangaan van een fiscale eenheid
vennootschapsbelasting. 2pt
Storm bv heeft alle aandelen in Paraplu bv. Vanwege het slechte weer in Nederland
wil Paraplu bv graag uitbreiden. Storm bv beschikt over voldoende liquiditeiten en
besluit Paraplu bv een lening van € 100.000 te verstrekken. De voorwaarden zijn als
volgt: de jaarlijkse rente is 1% en de looptijd is vijf jaar. Bij de bank zou Paraplu bv
een rente van 3% moet betalen.
9. Geef gemotiveerd aan hoe deze lening en de rente in de aangiften
vennootschapsbelasting van zowel Storm bv als Paraplu bv moet worden
verantwoord. Geef hierbij de correctie journaalposten. 10pt
Zwarts bv heeft de volgende belangen:
100% belang in Potter bv gekregen voor € 80.000 in 2009. In 2020 wordt
Potter bv geliquideerd. En Zwarts bv ontvangt nog € 5.000 uit de liquidatie. In
2019 ontving Zwarts bv nog € 30.000 aan dividenden uit Potter bv.
10% optierechten op Wemel bv gevestigd in het Verenigd Koninkrijk. Wemel
bv keert in 2020 € 10.000 dividend uit aan Zwarts bv.
4% belang in Griffel bv en 2% optierechten op Griffel bv. Griffel bv keert in
2020 € 15.000 dividend uit.
10. Geef per onderdeel gemotiveerd aan hoe de heffing van de
vennootschapsbelasting in 2020 plaatsvindt over de ontvangsten uit de
belangen van Zwarts bv. Ga er daarbij vanuit dat er geen
beleggingsdeelnemingen zijn. 16pt
2
