BELASTINGRECHT 2
14-12-2025
Yoran Nuyts
Associate Degree Financieel Management
Markus Verbeek Praehep
Belastingrecht 2
Student 4801205
,1.1 Voorwoord
Mijn naam Is Yoran Nuyts. Ik ben werkzaam bij Bluekens Truck en Bus B.V. een groot bedrijf
volgens de belastingregels. Vanuit Bluekens ben ik de opleiding Associate Degree Financieel
Management gaan volgen. Huidig moment volg ik de module Belastingrecht 2.
Voor deze module is het de bedoeling dat ik een adviesrapport schrijf. Gezien de opdracht is
dat het best uit te voeren voor een MKB-bedrijf. Gezien Bluekens hier niet aan voldoet, heb
ik van Markus Verbeek Praehep een vervangende opdracht ontvangen. De ontvangen casus
kunt u in bijlage 1 vinden. Vanaf het volgende hoofdstuk schrijf ik aan de persoon in de
casus. Om de winst uit onderneming goed te kunnen vergelijken, heb ik de winst uit
onderneming wat aangepast, zie bijlage 2. Dit heb ik aangepast naar de wetgeving van 205.
Ik werk namelijk ook met de wettenbundel belastingrecht 2025 van SDU.
Tijdens de lessen en het schrijven van dit verslag heb ik veel geleerd. De casus koppelen
aan de bijhorende wetsartikelen vond ik ook het leukste om te doen. Precies kunnen
uitleggen waarom iets volgens de wet is. Ook tijdens mijn werk bij Bluekens heb ik al een
aantal verbanden kunnen leggen met de lesstof en zelfs wat processen kunnen verbeteren.
In het begin zag ik zeker tegen dit vak op, gezien de vele artikelen die er zijn. Gecombineerd
met de soms toch wat droge stof. Maar toen ik eenmaal door had wat er verwacht werd vond
ik het heel leuk om er mee bezig te zijn. Positief verrast dus. Mijn dank aan Ad Teunissen
voor de leerzame lessen!
1
, 2.1 Samenvatting
In dit adviesrapport wordt de fiscale positie van mevrouw Loevenstein geanalyseerd. Zij is
eigenaar van eenmanszaak Loevenstein APPS. Zij hebben een app ontwikkelt die diensten
verleend aan Retail bedrijven. In dit rapport behandelen we de onderworpenheid aan de IB,
OB, VPB en LB. Tezamen met de risico’s die hierbij aanwezig zijn. Uiteindelijk gaan we
kijken naar hoe de belastingdruk is bij een B.V. vergeleken met de eenmanszaak.
Mevrouw Loevenstein is als inwoner van Nederland binnenlands belastingplichtig voor de IB.
De winst die zij geniet wordt in box 1 meegenomen als winst uit onderneming. Zij is niet
onderworpen aan de VPB. Ze heeft 7 werknemers in dienst en is daarom inhoudingsplichtige
voor de loonbelasting. Gezien ze diensten levert via de app is ze ook onderworpen aan de
omzetbelasting met een tarief van 21%
Bij het doen van de verschillende aangiftes kan het risico ontstaan dat er te laat aangifte
wordt gedaan. Ook kan het zijn dat de belasting te laat betaald wordt. In beide gevallen kan
de inspecteur een verzuimboete opleggen tot € 6.709, -. Een correcte naleving is dus
essentieel.
Daarnaast wordt gekeken hoe de heffing op de winst uit onderneming is als mevrouw
Loevenstein een vestiging opent in Duitsland. Daar is het OESO-modelverdrag voor om
dubbele belastingheffing te voorkomen.
De aangifte inkomstenbelasting van 2024 is geanalyseerd aan de hand van de wet- en
regelgeving van 2025. Na diverse correcties is er een fiscale winst van € 163.625,52 over. Er
zijn diverse aandachtspunten gevonden, zoals het verkeerd verwerken van de kosten voor
de paarden. En de keuze voor gedeeltelijk aftrekbare kosten. Tevens worden de diverse
ondernemersaftrekposten besproken, de zelfstandigenaftrek, S&O-aftrek en de MKB-
winstvrijstelling van 12,7%. De meewerkaftrek is niet van toepassing gezien uw partner niet
voldoet aan het urencriterium.
We kunnen concluderen dat goed koopmansgebruik juist is toegepast, met uitzondering van
de paardenkosten. De waardering van diverse balansposten zijn juist toegepast.
Voor de loonbelasting kan het een risico zijn dat de maandelijkse vergoeding voor vakbladen
onvoldoende onderbouwing heeft. Hierdoor kan het als loon worden gezien. Tevens is het
belangrijk dat de medewerker een juiste km-administratie bijhoudt. Voor de loonbelasting
moet er van sommige medewerkers nog een loonheffingsverklaring in worden geleverd en
van iedereen een kopie identiteitsbewijs. Voor de omzetbelasting zijn risico’s aanwezig bij het
privégebruik van de auto en ten onrechte afgetrokken btw op privé uitgaven.
Er wordt besproken welke manieren er zijn om de onderneming om te zetten naar een B.V..
Tot slot wordt er een uitgebreide vergelijking gemaakt tussen de voortzetting als
eenmanszaak en de voortzetting als B.V.. Bij de eenmanszaak bedraagt het vrij besteedbaar
inkomen € 124.912,24. Bij omzetting naar een B.V., rekening houdend met het gebruikelijke
loon, vennootschapsbelasting en box 2 heffing, stijgt het vrij te besteden inkomen naar €
146.774,20. Er blijft dan een voordeel van € 21.861,96 over bij omzetting naar B.V.. Dit naast
het voordeel dat u bij een B.V. niet persoonlijk aansprakelijk bent.
We kunnen tot de eindconclusie komen dat omzetting naar een B.V. voordeliger is fiscaal
gezien. Daarnaast wordt er aanbevolen om de loonadministratie te optimaliseren.
2
14-12-2025
Yoran Nuyts
Associate Degree Financieel Management
Markus Verbeek Praehep
Belastingrecht 2
Student 4801205
,1.1 Voorwoord
Mijn naam Is Yoran Nuyts. Ik ben werkzaam bij Bluekens Truck en Bus B.V. een groot bedrijf
volgens de belastingregels. Vanuit Bluekens ben ik de opleiding Associate Degree Financieel
Management gaan volgen. Huidig moment volg ik de module Belastingrecht 2.
Voor deze module is het de bedoeling dat ik een adviesrapport schrijf. Gezien de opdracht is
dat het best uit te voeren voor een MKB-bedrijf. Gezien Bluekens hier niet aan voldoet, heb
ik van Markus Verbeek Praehep een vervangende opdracht ontvangen. De ontvangen casus
kunt u in bijlage 1 vinden. Vanaf het volgende hoofdstuk schrijf ik aan de persoon in de
casus. Om de winst uit onderneming goed te kunnen vergelijken, heb ik de winst uit
onderneming wat aangepast, zie bijlage 2. Dit heb ik aangepast naar de wetgeving van 205.
Ik werk namelijk ook met de wettenbundel belastingrecht 2025 van SDU.
Tijdens de lessen en het schrijven van dit verslag heb ik veel geleerd. De casus koppelen
aan de bijhorende wetsartikelen vond ik ook het leukste om te doen. Precies kunnen
uitleggen waarom iets volgens de wet is. Ook tijdens mijn werk bij Bluekens heb ik al een
aantal verbanden kunnen leggen met de lesstof en zelfs wat processen kunnen verbeteren.
In het begin zag ik zeker tegen dit vak op, gezien de vele artikelen die er zijn. Gecombineerd
met de soms toch wat droge stof. Maar toen ik eenmaal door had wat er verwacht werd vond
ik het heel leuk om er mee bezig te zijn. Positief verrast dus. Mijn dank aan Ad Teunissen
voor de leerzame lessen!
1
, 2.1 Samenvatting
In dit adviesrapport wordt de fiscale positie van mevrouw Loevenstein geanalyseerd. Zij is
eigenaar van eenmanszaak Loevenstein APPS. Zij hebben een app ontwikkelt die diensten
verleend aan Retail bedrijven. In dit rapport behandelen we de onderworpenheid aan de IB,
OB, VPB en LB. Tezamen met de risico’s die hierbij aanwezig zijn. Uiteindelijk gaan we
kijken naar hoe de belastingdruk is bij een B.V. vergeleken met de eenmanszaak.
Mevrouw Loevenstein is als inwoner van Nederland binnenlands belastingplichtig voor de IB.
De winst die zij geniet wordt in box 1 meegenomen als winst uit onderneming. Zij is niet
onderworpen aan de VPB. Ze heeft 7 werknemers in dienst en is daarom inhoudingsplichtige
voor de loonbelasting. Gezien ze diensten levert via de app is ze ook onderworpen aan de
omzetbelasting met een tarief van 21%
Bij het doen van de verschillende aangiftes kan het risico ontstaan dat er te laat aangifte
wordt gedaan. Ook kan het zijn dat de belasting te laat betaald wordt. In beide gevallen kan
de inspecteur een verzuimboete opleggen tot € 6.709, -. Een correcte naleving is dus
essentieel.
Daarnaast wordt gekeken hoe de heffing op de winst uit onderneming is als mevrouw
Loevenstein een vestiging opent in Duitsland. Daar is het OESO-modelverdrag voor om
dubbele belastingheffing te voorkomen.
De aangifte inkomstenbelasting van 2024 is geanalyseerd aan de hand van de wet- en
regelgeving van 2025. Na diverse correcties is er een fiscale winst van € 163.625,52 over. Er
zijn diverse aandachtspunten gevonden, zoals het verkeerd verwerken van de kosten voor
de paarden. En de keuze voor gedeeltelijk aftrekbare kosten. Tevens worden de diverse
ondernemersaftrekposten besproken, de zelfstandigenaftrek, S&O-aftrek en de MKB-
winstvrijstelling van 12,7%. De meewerkaftrek is niet van toepassing gezien uw partner niet
voldoet aan het urencriterium.
We kunnen concluderen dat goed koopmansgebruik juist is toegepast, met uitzondering van
de paardenkosten. De waardering van diverse balansposten zijn juist toegepast.
Voor de loonbelasting kan het een risico zijn dat de maandelijkse vergoeding voor vakbladen
onvoldoende onderbouwing heeft. Hierdoor kan het als loon worden gezien. Tevens is het
belangrijk dat de medewerker een juiste km-administratie bijhoudt. Voor de loonbelasting
moet er van sommige medewerkers nog een loonheffingsverklaring in worden geleverd en
van iedereen een kopie identiteitsbewijs. Voor de omzetbelasting zijn risico’s aanwezig bij het
privégebruik van de auto en ten onrechte afgetrokken btw op privé uitgaven.
Er wordt besproken welke manieren er zijn om de onderneming om te zetten naar een B.V..
Tot slot wordt er een uitgebreide vergelijking gemaakt tussen de voortzetting als
eenmanszaak en de voortzetting als B.V.. Bij de eenmanszaak bedraagt het vrij besteedbaar
inkomen € 124.912,24. Bij omzetting naar een B.V., rekening houdend met het gebruikelijke
loon, vennootschapsbelasting en box 2 heffing, stijgt het vrij te besteden inkomen naar €
146.774,20. Er blijft dan een voordeel van € 21.861,96 over bij omzetting naar B.V.. Dit naast
het voordeel dat u bij een B.V. niet persoonlijk aansprakelijk bent.
We kunnen tot de eindconclusie komen dat omzetting naar een B.V. voordeliger is fiscaal
gezien. Daarnaast wordt er aanbevolen om de loonadministratie te optimaliseren.
2
