Integrale opdracht Fase 1 HBO Bachelor
Accountancy
“Diagnose van de mogelijke fouten, al dan niet opzettelijk, die gemaakt
kunnen worden bij de waardering van de posten van de balans”
Auteur: S.A. Tuitman
Studentnummer: 4833789
Datum: 20-07-2023
Opleider: Markus Verbeek
Opleiding: HBO Bachelor Accountancy
Module: Integrale opdracht Fase 1
,Voorwoord ........................................................................................................................................................ 3
1. Samenvatting................................................................................................................................................ 4
2. Inleiding ........................................................................................................................................................ 5
2.1 Het bedrijf ............................................................................................................................................... 5
2.2 De Opdracht ........................................................................................................................................... 5
3. Immateriële Vaste Activa ............................................................................................................................... 6
3.0.1 Waardering....................................................................................................................................... 6
3.0.2 Afschrijving ....................................................................................................................................... 6
3.1 Goodwill .................................................................................................................................................. 6
3.1.1 Mogelijke waarderingsfouten ............................................................................................................. 7
3.1.2 Mogelijke verslaggevingsfraude naar mijn eigen oordeel .................................................................... 7
3.2 Onderzoek en ontwikkelingskosten .......................................................................................................... 7
3.2.1 Waardering....................................................................................................................................... 8
3.2.2 Mogelijke waarderingsfouten ............................................................................................................. 8
3.3 Overige Immateriële vaste activa ............................................................................................................. 8
4. Materiële vaste activa.................................................................................................................................... 8
4.1 Waardering ............................................................................................................................................. 9
4.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................... 9
5. Financiële vaste activa (deelnemingen) ......................................................................................................... 9
5.1 Waardering ........................................................................................................................................... 10
5.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 10
6. Voorraden................................................................................................................................................... 10
6.1 Waardering ........................................................................................................................................... 10
6.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 10
7. Onderhanden werk ..................................................................................................................................... 11
7.1 Waardering ........................................................................................................................................... 11
7.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 11
8. Vorderingen ................................................................................................................................................ 11
8.1 Waardering ........................................................................................................................................... 12
8.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 12
9. Voorzieningen............................................................................................................................................. 12
9.1 Waardering ........................................................................................................................................... 12
9.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 12
Literatuurlijst ................................................................................................................................................... 13
Bijlage 1: Algemene activeringscriteria ............................................................................................................ 14
Bijlage 2: Voorwaarden ontwikkelingsuitgaven ................................................................................................. 14
Bijlage 3: Waardering negatieve deelneming nettovermogenswaarde ............................................................... 14
Bijlage 4: Voorbeeld foutieve waardering onderhanden werk ............................................................................ 15
Bijlage 5: Kortlopende vorderingen .................................................................................................................. 16
Bijlage 6: Voorbeeld eerste waardering............................................................................................................ 16
Bijlage 7: Voorbeeld casus voorziening dubieuze debiteur ............................................................................... 17
Bijlage 8: Voorbeeld waardering voorziening.................................................................................................... 17
Bijlage 9: Balans Asia Trading B.V. ................................................................................................................. 18
, Voorwoord
Mijn naam is Sanne Tuitman, 29 jaar en per 4 oktober’21 werkzaam bij accountantskantoor Crowe
Peak te Rotterdam. Ik ben hier begonnen in de rol van trainee Audit & Assurance en per 1 september
’22 gepromoveerd naar assistent Audit & Assurance.
Mijn taken bestaan voornamelijk uit het ondersteunen van de register accountant tijdens de controles,
zo ben ik zelf reeds verantwoordelijk voor een aantal posten uit de jaarrekening en begeleid ik de
nieuwe trainees. Daarnaast ben ik mede verantwoordelijk voor de jaarplanning van alle collega’s.
In de afgelopen 10 jaren ben ik werkzaam geweest binnen de logistiek, waarvan de laatste 8 jaren als
zeevracht expediteur in verschillende rollen bij de zelfde firma.
Door een toenemende mate van ontevredenheid in de afgelopen jaren, de drang om te gaan studeren
en daarbij een carrière op te bouwen heb ik afgelopen februari’21 besloten om mijzelf in te schrijven
voor de Bachelor Accountancy. De opleiding zelf is gestart in september’21. Nadat ik de bachelor
accountancy heb afgerond, is mijn doel – in overleg met mijn werkgever- om te gaan starten met de
pre-master en de master aan Nyenrode om mij zelf te ontwikkelen tot registeraccountant (RA).
De moduleopdracht die voor u ligt dient ter afronding van de module Integrale opdracht Fase 1 HBO
Accountancy. Voor deze opdracht verricht ik onderzoek naar de mogelijke waarderingsfouten in de
balansposten van bedrijf Asia trading B.V. In overleg met de klant en mijn werkgever zal ik de
werkelijke naam van het bedrijf niet te noemen en zal ik refereren naar Asia Trading B.V. Belangrijke
partijen verbonden met Asia Trading B.V. worden tevens geanonimiseerd en aangeduid als “X” en
“XXX”.
Middels dit voorwoord wil ik van de gelegenheid gebruik maken om éénieder die heeft bijgedragen
aan het onderzoek te bedanken voor hun medewerking,
Accountancy
“Diagnose van de mogelijke fouten, al dan niet opzettelijk, die gemaakt
kunnen worden bij de waardering van de posten van de balans”
Auteur: S.A. Tuitman
Studentnummer: 4833789
Datum: 20-07-2023
Opleider: Markus Verbeek
Opleiding: HBO Bachelor Accountancy
Module: Integrale opdracht Fase 1
,Voorwoord ........................................................................................................................................................ 3
1. Samenvatting................................................................................................................................................ 4
2. Inleiding ........................................................................................................................................................ 5
2.1 Het bedrijf ............................................................................................................................................... 5
2.2 De Opdracht ........................................................................................................................................... 5
3. Immateriële Vaste Activa ............................................................................................................................... 6
3.0.1 Waardering....................................................................................................................................... 6
3.0.2 Afschrijving ....................................................................................................................................... 6
3.1 Goodwill .................................................................................................................................................. 6
3.1.1 Mogelijke waarderingsfouten ............................................................................................................. 7
3.1.2 Mogelijke verslaggevingsfraude naar mijn eigen oordeel .................................................................... 7
3.2 Onderzoek en ontwikkelingskosten .......................................................................................................... 7
3.2.1 Waardering....................................................................................................................................... 8
3.2.2 Mogelijke waarderingsfouten ............................................................................................................. 8
3.3 Overige Immateriële vaste activa ............................................................................................................. 8
4. Materiële vaste activa.................................................................................................................................... 8
4.1 Waardering ............................................................................................................................................. 9
4.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................... 9
5. Financiële vaste activa (deelnemingen) ......................................................................................................... 9
5.1 Waardering ........................................................................................................................................... 10
5.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 10
6. Voorraden................................................................................................................................................... 10
6.1 Waardering ........................................................................................................................................... 10
6.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 10
7. Onderhanden werk ..................................................................................................................................... 11
7.1 Waardering ........................................................................................................................................... 11
7.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 11
8. Vorderingen ................................................................................................................................................ 11
8.1 Waardering ........................................................................................................................................... 12
8.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 12
9. Voorzieningen............................................................................................................................................. 12
9.1 Waardering ........................................................................................................................................... 12
9.2 Mogelijke waarderingsfouten ................................................................................................................. 12
Literatuurlijst ................................................................................................................................................... 13
Bijlage 1: Algemene activeringscriteria ............................................................................................................ 14
Bijlage 2: Voorwaarden ontwikkelingsuitgaven ................................................................................................. 14
Bijlage 3: Waardering negatieve deelneming nettovermogenswaarde ............................................................... 14
Bijlage 4: Voorbeeld foutieve waardering onderhanden werk ............................................................................ 15
Bijlage 5: Kortlopende vorderingen .................................................................................................................. 16
Bijlage 6: Voorbeeld eerste waardering............................................................................................................ 16
Bijlage 7: Voorbeeld casus voorziening dubieuze debiteur ............................................................................... 17
Bijlage 8: Voorbeeld waardering voorziening.................................................................................................... 17
Bijlage 9: Balans Asia Trading B.V. ................................................................................................................. 18
, Voorwoord
Mijn naam is Sanne Tuitman, 29 jaar en per 4 oktober’21 werkzaam bij accountantskantoor Crowe
Peak te Rotterdam. Ik ben hier begonnen in de rol van trainee Audit & Assurance en per 1 september
’22 gepromoveerd naar assistent Audit & Assurance.
Mijn taken bestaan voornamelijk uit het ondersteunen van de register accountant tijdens de controles,
zo ben ik zelf reeds verantwoordelijk voor een aantal posten uit de jaarrekening en begeleid ik de
nieuwe trainees. Daarnaast ben ik mede verantwoordelijk voor de jaarplanning van alle collega’s.
In de afgelopen 10 jaren ben ik werkzaam geweest binnen de logistiek, waarvan de laatste 8 jaren als
zeevracht expediteur in verschillende rollen bij de zelfde firma.
Door een toenemende mate van ontevredenheid in de afgelopen jaren, de drang om te gaan studeren
en daarbij een carrière op te bouwen heb ik afgelopen februari’21 besloten om mijzelf in te schrijven
voor de Bachelor Accountancy. De opleiding zelf is gestart in september’21. Nadat ik de bachelor
accountancy heb afgerond, is mijn doel – in overleg met mijn werkgever- om te gaan starten met de
pre-master en de master aan Nyenrode om mij zelf te ontwikkelen tot registeraccountant (RA).
De moduleopdracht die voor u ligt dient ter afronding van de module Integrale opdracht Fase 1 HBO
Accountancy. Voor deze opdracht verricht ik onderzoek naar de mogelijke waarderingsfouten in de
balansposten van bedrijf Asia trading B.V. In overleg met de klant en mijn werkgever zal ik de
werkelijke naam van het bedrijf niet te noemen en zal ik refereren naar Asia Trading B.V. Belangrijke
partijen verbonden met Asia Trading B.V. worden tevens geanonimiseerd en aangeduid als “X” en
“XXX”.
Middels dit voorwoord wil ik van de gelegenheid gebruik maken om éénieder die heeft bijgedragen
aan het onderzoek te bedanken voor hun medewerking,
