VENNOOTSCHAPSBELASTING
2025
2024- 2025
VIVES
,Inhoudsopgave
1 Inleiding ....................................................................................................................... 1
1.1 Grootte van de vennootschap ................................................................................ 1
1.1.1 Groottecriteria kleine vennootschap: ................................................................. 1
1.1.2 Groottecriteria micro-vennootschap: ................................................................. 1
2 Wie is onderworpen aan vennootschapsbelasting? ......................................................... 2
2.1 Toepassingsvoorwaarden ..................................................................................... 2
2.1.1 Rechtspersoonlijkheid: ..................................................................................... 2
2.1.2 Fiscale woonplaats in België: ............................................................................. 2
2.1.3 Exploitatie van een onderneming of winstgevende verrichtingen: .......................... 2
2.2 Uitgesloten rechtspersonen .................................................................................. 2
2.2.1 Onvoorwaardelijk uitgesloten RP: ...................................................................... 2
2.2.2 Voorwaardelijk uitgesloten RP: .......................................................................... 3
2.2.3 Toegelaten verrichtingen: .................................................................................. 3
2.3 Denkschema ........................................................................................................ 3
3 De aangifteprocedure in de VennB ................................................................................. 4
3.1 Aanslagjaar en boekjaar ........................................................................................ 4
3.2 Begin en einde van de belastingplicht ..................................................................... 4
3.3 Aangifteplicht & termijnen: .................................................................................... 4
3.3.1 Geldigheid van de aangifte:................................................................................ 4
4 Vaststelling van de belastbare grondslag ........................................................................ 5
4.1 Indeling van de winst volgens bestemming ............................................................. 5
4.1.1 Het fiscaal resultaat: ......................................................................................... 5
4.1.2 Correcties op het niveau van kosten en opbrengsten: .......................................... 5
4.1.3 Correcties op het niveau van de resultaatbestemming:........................................ 5
4.1.4 Voorbeeld: ....................................................................................................... 5
4.2 Belastbare basis via de 11 bewerkingen ................................................................. 6
4.3 Supplementen n.a.v. een fiscale controle ............................................................... 6
5 De aftrekbare beroepskosten ........................................................................................ 7
5.1 Voorwaarden voor aftrekbaarheid .......................................................................... 7
5.1.1 Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen: ............................................ 7
5.1.2 Om belastbare inkomens te verkrijgen of behouden: ........................................... 7
5.1.3 Bewijs van echtheid en het bedrag van de kosten: ............................................... 7
5.1.4 Door bedrijfsleiders privé gebruikt vastgoed: ...................................................... 8
5.1.5 Verhuurde woningen: ........................................................................................ 8
5.2 Overzicht van de voornaamste soorten beroepskosten ........................................... 8
Vennootschapsbelasting
,5.3 Huur en huurlasten ............................................................................................... 8
5.3.1 Informatieplicht voor niet-gefactureerde (huur)vergoedingen: .............................. 8
5.3.2 Niet-aftrekbaarheid van huur: ............................................................................ 9
5.3.3 Overige: ........................................................................................................... 9
5.4 Intresten van leningen ........................................................................................... 9
5.4.1 Beperking tot de marktrente: ............................................................................. 9
5.4.2 Onbeperkt aftrekbare intresten: ......................................................................... 9
5.4.3 Intresten betaald aan buitenlandse belastingparadijzen: ..................................... 9
5.4.4 EBITDA-intrestaftrekbeperking: .........................................................................10
5.4.5 In te houden roerende voorheffing: ....................................................................10
5.5 Bezoldigingen van werknemers .............................................................................10
5.5.1 Formele verantwoordingsvoorwaarde: ..............................................................10
5.6 Bezoldiging van bedrijfsleiders..............................................................................10
5.6.1 Aftrekbaarheid van de bezoldigingen: ................................................................10
5.6.2 Formele verantwoordingsvoorwaarde: ..............................................................10
5.6.3 Bestuurders- en managementvergoedingen betaald aan vennootschappen: ........11
5.7 Kosten eigen aan de werkgever .............................................................................11
5.7.1 Bewijslast: ......................................................................................................11
5.7.2 Vermelding van vergoedingen op fiscale fiches: .................................................11
5.7.3 Forfaitaire kostenvergoedingen: ........................................................................11
5.7.4 Jaarlijkse bijdrage gereglementeerd beroep: ......................................................13
5.8 Loonbonussen voor werknemers ..........................................................................13
5.9 Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekering................................................13
5.9.1 Aanvullende verzekering ten voordele van werknemers: .....................................13
5.9.2 Aanvullende verzekering ten voordele van bedrijfsleiders: ...................................13
5.10 Commissies en erelonen betaald aan derden ........................................................14
5.11 Afschrijvingen......................................................................................................14
5.11.1 Afschrijfbare basis: ......................................................................................14
5.11.2 Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden: ....................................................15
5.11.3 Gebruikelijke afschrijvingspercentages:.........................................................15
5.11.4 Begin van de afschrijvingen en eerste afschrijvingsbedrag: ..............................15
5.11.5 Bijkomende aankoopkosten:.........................................................................15
5.11.6 Einde van de afschrijvingen: ..........................................................................15
5.11.7 Afschrijvingsexedenten en afschrijvingstekorten: ...........................................15
5.11.8 Overige:.......................................................................................................15
5.12 Waardeverminderingen ........................................................................................16
Vennootschapsbelasting
, 5.13 Vennootschapsbijdrage .......................................................................................16
6 De belastbare reserves ................................................................................................17
6.1 Inleiding ..............................................................................................................17
6.1.1 Situering:.........................................................................................................17
6.1.2 Belastbare reserves: ........................................................................................17
6.1.3 Beweging van de belaste reserves: ....................................................................17
6.2 De zichtbare reserves ..........................................................................................17
6.2.1 Belastbare reserves in het kapitaal en de belastbare uitgiftepremies: ..................17
6.2.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden: .................................19
6.2.3 Reserves: ........................................................................................................19
6.2.4 Belastbare voorzieningen: ................................................................................20
6.3 De verdoken of onzichtbare reserves.....................................................................20
6.3.1 Inleiding: .........................................................................................................20
6.3.2 Onderwaarderingen van activa:.........................................................................21
6.3.3 Overwaarderingen van passiva: ........................................................................22
6.4 Aanpassingen in meer van de begintoestand .........................................................23
6.4.1 Inleiding: .........................................................................................................23
6.4.2 Meerwaarden op aandelen (code 1051): ............................................................23
6.4.3 Terugneming van waardevermindering op aandelen (code 1052): ........................23
6.4.4 Meerwaarden op personenwagens (code 1056): ................................................24
6.4.5 Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen (code 1056): ....24
6.4.6 Kapitaalverminderingen ter aanzuivering van boekhoudkundige verliezen (code
1056): 24
6.4.7 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies (code 1054): ....................24
6.4.8 Definitieve vrijstelling van opbrengst uit schuldkwijtschelding: ............................24
6.4.9 Verhoogde aftrek van de afschrijvingen voor laadstations voor elektrische
personenwagens (code 1065): ......................................................................................25
6.4.10 Andere: .......................................................................................................25
6.5 Aanpassingen in min van de begintoestand ...........................................................25
6.5.1 Groepsbijdrage (leerstof ACF3): ........................................................................25
7 De vrijgestelde reserves ...............................................................................................26
7.1 Inleiding ..............................................................................................................26
7.2 Waardeverminderingen op handelsvorderingen .....................................................26
7.2.1 Definitief verloren vorderingen: .........................................................................26
7.2.2 Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen: ..............................................26
7.3 Voorzieningen voor risico’s en kosten....................................................................26
Vennootschapsbelasting
2025
2024- 2025
VIVES
,Inhoudsopgave
1 Inleiding ....................................................................................................................... 1
1.1 Grootte van de vennootschap ................................................................................ 1
1.1.1 Groottecriteria kleine vennootschap: ................................................................. 1
1.1.2 Groottecriteria micro-vennootschap: ................................................................. 1
2 Wie is onderworpen aan vennootschapsbelasting? ......................................................... 2
2.1 Toepassingsvoorwaarden ..................................................................................... 2
2.1.1 Rechtspersoonlijkheid: ..................................................................................... 2
2.1.2 Fiscale woonplaats in België: ............................................................................. 2
2.1.3 Exploitatie van een onderneming of winstgevende verrichtingen: .......................... 2
2.2 Uitgesloten rechtspersonen .................................................................................. 2
2.2.1 Onvoorwaardelijk uitgesloten RP: ...................................................................... 2
2.2.2 Voorwaardelijk uitgesloten RP: .......................................................................... 3
2.2.3 Toegelaten verrichtingen: .................................................................................. 3
2.3 Denkschema ........................................................................................................ 3
3 De aangifteprocedure in de VennB ................................................................................. 4
3.1 Aanslagjaar en boekjaar ........................................................................................ 4
3.2 Begin en einde van de belastingplicht ..................................................................... 4
3.3 Aangifteplicht & termijnen: .................................................................................... 4
3.3.1 Geldigheid van de aangifte:................................................................................ 4
4 Vaststelling van de belastbare grondslag ........................................................................ 5
4.1 Indeling van de winst volgens bestemming ............................................................. 5
4.1.1 Het fiscaal resultaat: ......................................................................................... 5
4.1.2 Correcties op het niveau van kosten en opbrengsten: .......................................... 5
4.1.3 Correcties op het niveau van de resultaatbestemming:........................................ 5
4.1.4 Voorbeeld: ....................................................................................................... 5
4.2 Belastbare basis via de 11 bewerkingen ................................................................. 6
4.3 Supplementen n.a.v. een fiscale controle ............................................................... 6
5 De aftrekbare beroepskosten ........................................................................................ 7
5.1 Voorwaarden voor aftrekbaarheid .......................................................................... 7
5.1.1 Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen: ............................................ 7
5.1.2 Om belastbare inkomens te verkrijgen of behouden: ........................................... 7
5.1.3 Bewijs van echtheid en het bedrag van de kosten: ............................................... 7
5.1.4 Door bedrijfsleiders privé gebruikt vastgoed: ...................................................... 8
5.1.5 Verhuurde woningen: ........................................................................................ 8
5.2 Overzicht van de voornaamste soorten beroepskosten ........................................... 8
Vennootschapsbelasting
,5.3 Huur en huurlasten ............................................................................................... 8
5.3.1 Informatieplicht voor niet-gefactureerde (huur)vergoedingen: .............................. 8
5.3.2 Niet-aftrekbaarheid van huur: ............................................................................ 9
5.3.3 Overige: ........................................................................................................... 9
5.4 Intresten van leningen ........................................................................................... 9
5.4.1 Beperking tot de marktrente: ............................................................................. 9
5.4.2 Onbeperkt aftrekbare intresten: ......................................................................... 9
5.4.3 Intresten betaald aan buitenlandse belastingparadijzen: ..................................... 9
5.4.4 EBITDA-intrestaftrekbeperking: .........................................................................10
5.4.5 In te houden roerende voorheffing: ....................................................................10
5.5 Bezoldigingen van werknemers .............................................................................10
5.5.1 Formele verantwoordingsvoorwaarde: ..............................................................10
5.6 Bezoldiging van bedrijfsleiders..............................................................................10
5.6.1 Aftrekbaarheid van de bezoldigingen: ................................................................10
5.6.2 Formele verantwoordingsvoorwaarde: ..............................................................10
5.6.3 Bestuurders- en managementvergoedingen betaald aan vennootschappen: ........11
5.7 Kosten eigen aan de werkgever .............................................................................11
5.7.1 Bewijslast: ......................................................................................................11
5.7.2 Vermelding van vergoedingen op fiscale fiches: .................................................11
5.7.3 Forfaitaire kostenvergoedingen: ........................................................................11
5.7.4 Jaarlijkse bijdrage gereglementeerd beroep: ......................................................13
5.8 Loonbonussen voor werknemers ..........................................................................13
5.9 Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekering................................................13
5.9.1 Aanvullende verzekering ten voordele van werknemers: .....................................13
5.9.2 Aanvullende verzekering ten voordele van bedrijfsleiders: ...................................13
5.10 Commissies en erelonen betaald aan derden ........................................................14
5.11 Afschrijvingen......................................................................................................14
5.11.1 Afschrijfbare basis: ......................................................................................14
5.11.2 Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden: ....................................................15
5.11.3 Gebruikelijke afschrijvingspercentages:.........................................................15
5.11.4 Begin van de afschrijvingen en eerste afschrijvingsbedrag: ..............................15
5.11.5 Bijkomende aankoopkosten:.........................................................................15
5.11.6 Einde van de afschrijvingen: ..........................................................................15
5.11.7 Afschrijvingsexedenten en afschrijvingstekorten: ...........................................15
5.11.8 Overige:.......................................................................................................15
5.12 Waardeverminderingen ........................................................................................16
Vennootschapsbelasting
, 5.13 Vennootschapsbijdrage .......................................................................................16
6 De belastbare reserves ................................................................................................17
6.1 Inleiding ..............................................................................................................17
6.1.1 Situering:.........................................................................................................17
6.1.2 Belastbare reserves: ........................................................................................17
6.1.3 Beweging van de belaste reserves: ....................................................................17
6.2 De zichtbare reserves ..........................................................................................17
6.2.1 Belastbare reserves in het kapitaal en de belastbare uitgiftepremies: ..................17
6.2.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden: .................................19
6.2.3 Reserves: ........................................................................................................19
6.2.4 Belastbare voorzieningen: ................................................................................20
6.3 De verdoken of onzichtbare reserves.....................................................................20
6.3.1 Inleiding: .........................................................................................................20
6.3.2 Onderwaarderingen van activa:.........................................................................21
6.3.3 Overwaarderingen van passiva: ........................................................................22
6.4 Aanpassingen in meer van de begintoestand .........................................................23
6.4.1 Inleiding: .........................................................................................................23
6.4.2 Meerwaarden op aandelen (code 1051): ............................................................23
6.4.3 Terugneming van waardevermindering op aandelen (code 1052): ........................23
6.4.4 Meerwaarden op personenwagens (code 1056): ................................................24
6.4.5 Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen (code 1056): ....24
6.4.6 Kapitaalverminderingen ter aanzuivering van boekhoudkundige verliezen (code
1056): 24
6.4.7 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies (code 1054): ....................24
6.4.8 Definitieve vrijstelling van opbrengst uit schuldkwijtschelding: ............................24
6.4.9 Verhoogde aftrek van de afschrijvingen voor laadstations voor elektrische
personenwagens (code 1065): ......................................................................................25
6.4.10 Andere: .......................................................................................................25
6.5 Aanpassingen in min van de begintoestand ...........................................................25
6.5.1 Groepsbijdrage (leerstof ACF3): ........................................................................25
7 De vrijgestelde reserves ...............................................................................................26
7.1 Inleiding ..............................................................................................................26
7.2 Waardeverminderingen op handelsvorderingen .....................................................26
7.2.1 Definitief verloren vorderingen: .........................................................................26
7.2.2 Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen: ..............................................26
7.3 Voorzieningen voor risico’s en kosten....................................................................26
Vennootschapsbelasting
