Financial Accounting 6.1
Week 1 WC 1
Verslaggeving is altijd bedoeld voor informeren en het afleggen van verantwoording. Dit kan zowel
intern als extern zijn.
Intern: Management accounting (MA)
* Bedoeld voor het bedrijf zelf
* Gedetailleerd
* Vormvrij
Extern: Financial accounting (FA)
* Bedoeld voor externe belanghebbende:
Banken, aandeelhouders, leveranciers, belastingdienst (klanten, werknemers)
* Samenvatting op hoofdlijnen
* Wettelijk voorgeschreven
à Tabel 1.1 verschillen tussen MA en FA
Samenhang Financial accounting met andere vakgebieden
Bedrijfsproces
Inkoop
Bij betrouwbare informatie komen
Verkoop
Uit deze processen komen gegevens vakgebieden zoals AO, BIV, Operational
Productie
Voorraadproces of komt informatie voort. Deze Auditing, BA, automatisering kijken
informatie moet betrouwbaar zijn!
Na betrouwbare informatie komt Financial
Accounting aanbod in de vorm van een jaarrekening.
De jaarrekening bestaat uit:
Balans
Winst- & Verliesrekening
Toelichting op balans en Winst- & Verliesrekening
Kasstroomoverzicht (vanaf middelgroot verplicht)
(Overige gegevens, zoals accountantsverklaring)
Regelgeving (Dutch GAAP, General Accepted Accounting Principles)
Dutch GAAP
BW 2 Titel 9
Richtlijnen van de raad voor de jaarverslaggeving (RJ’s)
* Zie het theorieboek voor uitleg RJ Afnemend belang
Jurisprudentie van de ondernemerskamer
Gepubliceerde artikelen (soms)
Reikwijdte Dutch GAAP (heeft betrekking op)
De jaarrekening (JR)
Het bestuursverslag
Verslag van de Raad van Commissarissen (RVC)
Overige gegevens (pag. 98 – 99 theorieboek)
Ratio’s zijn relevant tussen periodes waarbij
een vergelijking gemaakt kan worden
, Besluit modellen jaarrekening (pag. 467 theorieboek)
Balans àA+B
W&V rekening à E (Categorisch) + F (Functioneel)
* Verschillen tussen modellen doorlezen
Twee vormen van creative accounting (theorie pag. 30 – 31 theorieboek)
Income smoothing (egaliseren): in goede jaren het winstbedrag naar beneden bij stellen en het
‘afgeroomde bedrag’ toe te voegen aan de winst in een (minder goed) volgend boekjaar.
Taking a bath: in een slecht jaar maakt een verlies van 10 of 15 miljoen niet meer uit, dus worden
er extra kosten toegerend. In volgende boekjaren extra winst door bijv. minder afschrijving.
Hoofdstuk 3 Jaarverslaggeving: Verslaggevingsprincipes
1. Het toerekeningsbeginsel (accrual principle)
Opbrengsten en kosten worden toegerekend aan de periode waarop ze betrekking hebben en
niet de periode waarin de opbrengsten zijn ontvangen c.q. de periode waarin de kosten zijn
betaald in de vorm van liquide middelen.
2. Matching (= kosten toerekening)
- Product costs (kostprijs)
- Period costs (bijvoorbeeld afschrijvingskosten)
3. Realisatieprincipe (levering staat hierbij centraal)
4. Voorzichtigheidsbeginsel
- Verwachte winsten worden geboekt op het moment dat voldoende zeker is dat ze behaald zijn.
- Verwachte verliezen worden genomen zodra ze geconstateerd worden, ook al is het verlies nog
niet zeker en kan later blijken dat het achteraf meevalt.
5. Bestendigheid
- Volgtijdelijke aspect (jaar na jaar): informatie moet vergelijkbaar zijn met voorgaande perioden.
- Gelijktijdige aspect: soortgelijke posten moeten op dezelfde manier verwerkt worden.
Doorbreken van bestendigheid: stelselwijziging (retrospectief: met terugwerkende kracht)
Alle stelselwijzigingen moeten retrospectief worden verwerkt in de eerst nog op te maken
jaarrekening.
Let op: Een reeds vastgestelde jaarrekening kan nooit meer worden aangepast
Week 1 WC 1
Verslaggeving is altijd bedoeld voor informeren en het afleggen van verantwoording. Dit kan zowel
intern als extern zijn.
Intern: Management accounting (MA)
* Bedoeld voor het bedrijf zelf
* Gedetailleerd
* Vormvrij
Extern: Financial accounting (FA)
* Bedoeld voor externe belanghebbende:
Banken, aandeelhouders, leveranciers, belastingdienst (klanten, werknemers)
* Samenvatting op hoofdlijnen
* Wettelijk voorgeschreven
à Tabel 1.1 verschillen tussen MA en FA
Samenhang Financial accounting met andere vakgebieden
Bedrijfsproces
Inkoop
Bij betrouwbare informatie komen
Verkoop
Uit deze processen komen gegevens vakgebieden zoals AO, BIV, Operational
Productie
Voorraadproces of komt informatie voort. Deze Auditing, BA, automatisering kijken
informatie moet betrouwbaar zijn!
Na betrouwbare informatie komt Financial
Accounting aanbod in de vorm van een jaarrekening.
De jaarrekening bestaat uit:
Balans
Winst- & Verliesrekening
Toelichting op balans en Winst- & Verliesrekening
Kasstroomoverzicht (vanaf middelgroot verplicht)
(Overige gegevens, zoals accountantsverklaring)
Regelgeving (Dutch GAAP, General Accepted Accounting Principles)
Dutch GAAP
BW 2 Titel 9
Richtlijnen van de raad voor de jaarverslaggeving (RJ’s)
* Zie het theorieboek voor uitleg RJ Afnemend belang
Jurisprudentie van de ondernemerskamer
Gepubliceerde artikelen (soms)
Reikwijdte Dutch GAAP (heeft betrekking op)
De jaarrekening (JR)
Het bestuursverslag
Verslag van de Raad van Commissarissen (RVC)
Overige gegevens (pag. 98 – 99 theorieboek)
Ratio’s zijn relevant tussen periodes waarbij
een vergelijking gemaakt kan worden
, Besluit modellen jaarrekening (pag. 467 theorieboek)
Balans àA+B
W&V rekening à E (Categorisch) + F (Functioneel)
* Verschillen tussen modellen doorlezen
Twee vormen van creative accounting (theorie pag. 30 – 31 theorieboek)
Income smoothing (egaliseren): in goede jaren het winstbedrag naar beneden bij stellen en het
‘afgeroomde bedrag’ toe te voegen aan de winst in een (minder goed) volgend boekjaar.
Taking a bath: in een slecht jaar maakt een verlies van 10 of 15 miljoen niet meer uit, dus worden
er extra kosten toegerend. In volgende boekjaren extra winst door bijv. minder afschrijving.
Hoofdstuk 3 Jaarverslaggeving: Verslaggevingsprincipes
1. Het toerekeningsbeginsel (accrual principle)
Opbrengsten en kosten worden toegerekend aan de periode waarop ze betrekking hebben en
niet de periode waarin de opbrengsten zijn ontvangen c.q. de periode waarin de kosten zijn
betaald in de vorm van liquide middelen.
2. Matching (= kosten toerekening)
- Product costs (kostprijs)
- Period costs (bijvoorbeeld afschrijvingskosten)
3. Realisatieprincipe (levering staat hierbij centraal)
4. Voorzichtigheidsbeginsel
- Verwachte winsten worden geboekt op het moment dat voldoende zeker is dat ze behaald zijn.
- Verwachte verliezen worden genomen zodra ze geconstateerd worden, ook al is het verlies nog
niet zeker en kan later blijken dat het achteraf meevalt.
5. Bestendigheid
- Volgtijdelijke aspect (jaar na jaar): informatie moet vergelijkbaar zijn met voorgaande perioden.
- Gelijktijdige aspect: soortgelijke posten moeten op dezelfde manier verwerkt worden.
Doorbreken van bestendigheid: stelselwijziging (retrospectief: met terugwerkende kracht)
Alle stelselwijzigingen moeten retrospectief worden verwerkt in de eerst nog op te maken
jaarrekening.
Let op: Een reeds vastgestelde jaarrekening kan nooit meer worden aangepast
