Samenvatting belastingrecht
College 1
Iedereen in Nederland maakt gebruik van voorzieningen waar de overheid voor zorgt of waar de
overheid voor betaalt, zoals wegen, dijken, gezondheidszorg, politie en onderwijs. Ook zorgt de
overheid voor rechtspraak, cultuur, maar ook financiële bijstand voor mensen, zorg voor
ouderen en subsidies.
De overheid haalt het grootste deel van het geld voor deze voorzieningen uit de belasting die wij
betalen. Verder haalt de overheid geld uit aardgas, winstuitkeringen door bedrijven waar de
overheid (gedeeltelijk) eigenaar van is. Als laatste heeft de overheid premies sociale
verzekeringen, met deze premies worden de sociale uitkeringen betaald.
Belastingheffing
Met belastingheffing kan de overheid bepaald gedrag stimuleren of juist ontmoedigen. Dit doen
ze met bepaalde regels of aftrekposten in het belastingrecht.
Belangrijke beginselen
Draagkrachtbeginsel → De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten. Hoe hoger het
inkomen, hoe meer belasting we moeten betalen.
Profijtbeginsel → Degene die profijt heeft van een bepaalde voorziening, moet er ook voor
betalen. (bijv. wegenbelasting of hondenbelasting)
Het principe van “de vervuiler betaald” → Belasting heffen over vervuilende activiteiten. (bijv.
milieuvervuilende activiteiten)
Soorten belasting
Inkomstenbelasting (IB)
- Moet worden betaald over inkomsten van natuurlijke personen.
- Is afhankelijk van de hoogte van het inkomen, zoals loon of winst uit een onderneming
en vermogen.
- Persoonlijke omstandigheden spelen ook een rol, zoals individuele ziektekosten
Vennootschapsbelasting (VPB)
- Wordt betaald over de winst van rechtspersonen
Loonbelasting (LB)
- Wordt berekend over het loon van een werknemer
- Meestal houdt de werkgever deze loonbelasting alvast in op het brutoloon van de
werknemer en betaald deze aan de belastingdienst
- Loonbelasting is een voorheffing op inkomstenbelasting, deze staan vrijwel gelijk aan
elkaar en loonbelasting mag je dan ook in mindering brengen op je inkomstenbelasting
,Omzetbelasting (OB)
- Omzetbelasting of BTW wordt in rekening gebracht door ondernemers
- Koop je iets dan betaal je omzetbelasting aan de ondernemer, de ondernemer betaald
deze omzetbelasting weer aan de belastingdienst
Dividendbelasting (Div)
- Wordt betaald over winstuitkeringen op aandelen (dividend)
- Dividendbelasting is ook een voorheffing op inkomstenbelasting
Erfbelasting
- Wordt over een erfenis betaald
- Staat in de Successiewet (SW)
Schenkbelasting
- Wordt over een schenking betaald
- Staat in de Successiewet (SW)
Kansspelbelasting
- Wordt betaald over gewonnen prijzen(geld)
Overdrachtsbelasting (OVB)
- Wordt betaald bij de verkrijging van onroerend goed (bijv. bij de koop van een huis)
Motorrijtuigenbelasting
- Wordt betaald bij het hebben van een auto of motorrijwiel
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen
- Wordt betaald bij de registratie van een auto of motorrijwiel
Accijnzen
- Wordt geheven op bijv. alcohol en tabaksproducten
Milieuheffing (Belastingen op milieugrondslag)
- Belasting op bijv. leidingen water, kolenbelasting en energiebelasting
Rijksbelastingen → Bijv. loon- en inkomstenbelasting, omzetbelasting en
vennootschapsbelasting
Provinciale belastingen → Enkele milieuheffingen
Gemeentelijke belastingen → Bijv. onroerendezaakbelastingen en hondenbelasting
Waterschapsbelastingen → Verontreinigingsheffingen
, Formeel en materieel belastingrecht
Formeel belastingrecht
Gaat over de uitvoerende regelgeving.
- Hoe komt de belasting bij de overheid?
- Wat kun en moet je doen als burger?
- Wat kan en mag de overheid doen?
* Te vinden in de AWR en AWB
Materieel belastingrecht
Wie moet waarover hoeveel belasting betalen?
Wie - Betalingsplichtige, wie belasting moet betalen
Waarover - Welke belastingen moeten er betaald worden
Hoeveel - Tarieven.
* Te vinden in de specifieke wet
Woon- en vestigingsplaats
Het is van belang waar je woont door het Nederlandse inkomen. Als je in Nederland woont ben
je belastingplichtige. Belastingplichtigen worden aangemerkt met een BSN-nummer.
Art. 4 lid 1 AWR - waar iemand woont en waar een lichaam gevestigd is wordt naar
omstandigheden beoordeeld.
Art. 6 lid 1 AWR - Je kan worden uitgenodigd of er kan een verzoek worden gedaan tot het doen
van aangifte, door de inspecteur.
Art. 8 lid 1 AWR - Uitnodiging tot het doen van aangifte, is gehouden (verplicht) tot het doen van
aangifte…
Hoe doe je aangifte?
Art. 7 lid 1 AWR - Alle gegevens indienen die de belastingdienst nodig heeft om te kunnen
bepalen hoeveel belasting jij moet betalen of terugkrijgen.
jo art. 8 lid 1 AWR - Alle in de uitnodiging gevraagde gegevens duidelijk aanleveren,
ondertekenen en inleveren.
* Je moet alle gevraagde gegevens juist, volledig en op tijd aanleveren.
Termijnen tot het doen van aangifte
Art. 9 AWR - Belasting moet worden gedaan binnen enne door deze gestelde termijn van ten
minste een maand na het uitnodigen tot het doen van aangifte. Er zijn mogelijkheden tot
verlenging onder gestelde voorwaarden.
Uitstel tot het doen van aangifte
Art 10 AWR - Aanslagtermijn is vermeld in de uitnodiging tot het doen van aangifte. Gaat het om
een tijdvak, dan moet de aangifte gedaan zijn binnen een maand na het einde van het tijdvak.
College 1
Iedereen in Nederland maakt gebruik van voorzieningen waar de overheid voor zorgt of waar de
overheid voor betaalt, zoals wegen, dijken, gezondheidszorg, politie en onderwijs. Ook zorgt de
overheid voor rechtspraak, cultuur, maar ook financiële bijstand voor mensen, zorg voor
ouderen en subsidies.
De overheid haalt het grootste deel van het geld voor deze voorzieningen uit de belasting die wij
betalen. Verder haalt de overheid geld uit aardgas, winstuitkeringen door bedrijven waar de
overheid (gedeeltelijk) eigenaar van is. Als laatste heeft de overheid premies sociale
verzekeringen, met deze premies worden de sociale uitkeringen betaald.
Belastingheffing
Met belastingheffing kan de overheid bepaald gedrag stimuleren of juist ontmoedigen. Dit doen
ze met bepaalde regels of aftrekposten in het belastingrecht.
Belangrijke beginselen
Draagkrachtbeginsel → De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten. Hoe hoger het
inkomen, hoe meer belasting we moeten betalen.
Profijtbeginsel → Degene die profijt heeft van een bepaalde voorziening, moet er ook voor
betalen. (bijv. wegenbelasting of hondenbelasting)
Het principe van “de vervuiler betaald” → Belasting heffen over vervuilende activiteiten. (bijv.
milieuvervuilende activiteiten)
Soorten belasting
Inkomstenbelasting (IB)
- Moet worden betaald over inkomsten van natuurlijke personen.
- Is afhankelijk van de hoogte van het inkomen, zoals loon of winst uit een onderneming
en vermogen.
- Persoonlijke omstandigheden spelen ook een rol, zoals individuele ziektekosten
Vennootschapsbelasting (VPB)
- Wordt betaald over de winst van rechtspersonen
Loonbelasting (LB)
- Wordt berekend over het loon van een werknemer
- Meestal houdt de werkgever deze loonbelasting alvast in op het brutoloon van de
werknemer en betaald deze aan de belastingdienst
- Loonbelasting is een voorheffing op inkomstenbelasting, deze staan vrijwel gelijk aan
elkaar en loonbelasting mag je dan ook in mindering brengen op je inkomstenbelasting
,Omzetbelasting (OB)
- Omzetbelasting of BTW wordt in rekening gebracht door ondernemers
- Koop je iets dan betaal je omzetbelasting aan de ondernemer, de ondernemer betaald
deze omzetbelasting weer aan de belastingdienst
Dividendbelasting (Div)
- Wordt betaald over winstuitkeringen op aandelen (dividend)
- Dividendbelasting is ook een voorheffing op inkomstenbelasting
Erfbelasting
- Wordt over een erfenis betaald
- Staat in de Successiewet (SW)
Schenkbelasting
- Wordt over een schenking betaald
- Staat in de Successiewet (SW)
Kansspelbelasting
- Wordt betaald over gewonnen prijzen(geld)
Overdrachtsbelasting (OVB)
- Wordt betaald bij de verkrijging van onroerend goed (bijv. bij de koop van een huis)
Motorrijtuigenbelasting
- Wordt betaald bij het hebben van een auto of motorrijwiel
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen
- Wordt betaald bij de registratie van een auto of motorrijwiel
Accijnzen
- Wordt geheven op bijv. alcohol en tabaksproducten
Milieuheffing (Belastingen op milieugrondslag)
- Belasting op bijv. leidingen water, kolenbelasting en energiebelasting
Rijksbelastingen → Bijv. loon- en inkomstenbelasting, omzetbelasting en
vennootschapsbelasting
Provinciale belastingen → Enkele milieuheffingen
Gemeentelijke belastingen → Bijv. onroerendezaakbelastingen en hondenbelasting
Waterschapsbelastingen → Verontreinigingsheffingen
, Formeel en materieel belastingrecht
Formeel belastingrecht
Gaat over de uitvoerende regelgeving.
- Hoe komt de belasting bij de overheid?
- Wat kun en moet je doen als burger?
- Wat kan en mag de overheid doen?
* Te vinden in de AWR en AWB
Materieel belastingrecht
Wie moet waarover hoeveel belasting betalen?
Wie - Betalingsplichtige, wie belasting moet betalen
Waarover - Welke belastingen moeten er betaald worden
Hoeveel - Tarieven.
* Te vinden in de specifieke wet
Woon- en vestigingsplaats
Het is van belang waar je woont door het Nederlandse inkomen. Als je in Nederland woont ben
je belastingplichtige. Belastingplichtigen worden aangemerkt met een BSN-nummer.
Art. 4 lid 1 AWR - waar iemand woont en waar een lichaam gevestigd is wordt naar
omstandigheden beoordeeld.
Art. 6 lid 1 AWR - Je kan worden uitgenodigd of er kan een verzoek worden gedaan tot het doen
van aangifte, door de inspecteur.
Art. 8 lid 1 AWR - Uitnodiging tot het doen van aangifte, is gehouden (verplicht) tot het doen van
aangifte…
Hoe doe je aangifte?
Art. 7 lid 1 AWR - Alle gegevens indienen die de belastingdienst nodig heeft om te kunnen
bepalen hoeveel belasting jij moet betalen of terugkrijgen.
jo art. 8 lid 1 AWR - Alle in de uitnodiging gevraagde gegevens duidelijk aanleveren,
ondertekenen en inleveren.
* Je moet alle gevraagde gegevens juist, volledig en op tijd aanleveren.
Termijnen tot het doen van aangifte
Art. 9 AWR - Belasting moet worden gedaan binnen enne door deze gestelde termijn van ten
minste een maand na het uitnodigen tot het doen van aangifte. Er zijn mogelijkheden tot
verlenging onder gestelde voorwaarden.
Uitstel tot het doen van aangifte
Art 10 AWR - Aanslagtermijn is vermeld in de uitnodiging tot het doen van aangifte. Gaat het om
een tijdvak, dan moet de aangifte gedaan zijn binnen een maand na het einde van het tijdvak.
