Samenvatting Belastingrecht Bachelors Masters Theorieboek, ISBN: 9789463172073 Hst 4.23 t/m 4.30 Staking Tax

Staking  afrekenen over de stakingswinst (is een onderdeel van de jaarwinst).
Stakingswinst bestaat uit de stille reserves en de goodwill, de fiscale reserves en de desinvesteringsbijtelling.
Recht op stakingsfaciliteiten
 Stakingsaftrek bedraagt 3.630 art. 3.79
 Extra lijfrente art. 3.129
 Aftrekbaar bedrag nooit hoger dan de stakingswinst, maar ook niet meer dan
 467.044, ondernemer > 62 jaar of 45% of meer a.o of stakingswinst is ontstaan door overlijden
 233.530, ondernemer > 52 jaar of de lijfrente uitkering gaat direct in
 116.771, overige gevallen
 Doorschuifregelingen voor volgende situaties (= geruisloze doorschuiving)
o Overdracht aan medeondernemer(s) of werknemer(s), art. 3.63
 Voorwaarden voor geruisloze doorschuiving bij art. 3.63
 Er is sprake van een bestaand samenwerkingsverband dat voorafgaand aan de overdracht al
min. 36 mnd duurt, of er is sprake van een werknemer die min 36 mnd in de onderneming
werkzaam is geweest.  kan verkort worden als de overdrager ernstig ziek is.
 De overdragende partij en de overnemende partij verzoeken gezamenlijk om toepassing van
de faciliteit van geruisloze doorschuiving.
o Overgang van de onderneming door overlijden, art. 3.58 en art. 3.62
 Hoofdgedachte is dat het ondernemingsvermogen van rechtswege over gaat naar de erfgenamen,
er is geen overdracht. Art. 3.58 bepaalt dat er sprake is van een fictieve overdracht, direct
voorafgaand aan het overlijden, aan de erfgenamen, tegen WEV.
 Ondernemingsvermogen behorende woning, mag de waarde gesteld worden op 60% van WOZ
waarde.
 Hierdoor dus wel stakingswinst, die in dit verband overlijdenswinst wordt genoemd. Deze wordt
aangegeven op de aangifte van de overleden ondernemer. Er is een mogelijkheid om 10 jaar
betalingsuitstel.  staking
 Recht op stakingsaftrek.
 De erfgenamen kunnen de OR en stakingswinst omzetten in een lijfrente, premie wordt
afgetrokken op aangifte van overleden ondernemer.
 Het is voor de erfgenamen ook mogelijk om de onderneming voort te zetten zonder afrekening. 
geruisloze doorschuiving
 Als een erfgenaam wil doorschuiven dan betaalt hij een bedrag aan de overige erfgenamen en kan
hij verzoek doen om geruisloos door te schuiven.
 Vanwege het persoonlijke karakter van de OR moet deze bij overlijden worden afgerekend, er is
alleen een faciliteit voor het doorschuiven van de OR naar de voortzettende partner.
o Ontbinding van de huwelijksgoederengemeenschap, art. 3.59
 De echtgenoot van de ondernemer is voor 50% gerechtigd tot het ondernemingsvermogen. Bij
ontbinden van de huwelijksgoederengemeenschap waartoe een onderneming behoort, vindt een
fictieve staking van 50% van de onderneming plaats. Op grond van deze fictie zal er over de
stakingswinst moeten worden afgerekend.
 De boven besproken afrekening komt bijna nooit voor aangezien de ondernemer er vaak voor
kiest om gewoon verder te gaan met zijn onderneming.
 Als de onderneming na een van de situaties van ontbinding van de huwelijksgemeenschap wordt
voortgezet, moet degene die de onderneming voortzet de fiscale claim overnemen, dit geldt ook
voor de OR.
o Bedrijfsbeëindiging, gevolgd door het starten van een nieuwe onderneming, art. 3.64
 valt niet onder 'overige situaties'
 Een ondernemer kan een onderneming staken om de opbrengst te gebruiken voor een andere
onderneming.
 Er is hier een mogelijkheid om de stakingswinst te reserveren. Om belastingheffing over de winst
bij staking te voorkomen, moet de ondernemer aanmerkelijk maken dat hij binnen het jaar van
staking of binnen 12 mnd na staking zal overgaan tot herinvestering in een nieuwe onderneming.
 Over de stakingswinst wordt een conserverende aanslag opgelegd, dit is een gewone aanslag IB
die echter gedurende bepaalde tijd niet wordt ingevorderd.