Samenvatting Audit & Assurance voor de OAT

Auditing & Assurance theorie OAT

Risicoanalyse
Let op: altijd situatie, risico + bewering!
Veelvoorkomende risico’s:
 Verantwoorde kortingen zijn hoger dan werkelijk om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
 Contante betalingen worden niet verantwoord om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
 Garantiewerkzaamheden: reguliere werkzaamheden worden verantwoord als
garantiewerkzaamheden om zo geld aan de onderneming te onttrekken.
 Producten die bruikbaar zijn, worden ten onrechte als onbruikbaar verantwoord. Deze
producten kunnen dan verkocht worden of onttrokken worden.
 Risico op valutaproblematiek bij wereldwijd inkopen: onjuiste waardering valuta op
transactiemoment en daardoor onjuist in jaarrekening.

Bijbehorende maatregelen:
 Kortingen
 CTFS tussen directie, verkoop en administratie. Verkoop verleent de kortingen,
administratie controleert de aanvaardbaarheid van kortingen achteraf, directie
autoriseert kortingsregelingen.
 Contante betalingen
 CTFS tussen directie, kassier en administratie. Kassier ontvangt de contante
betaling, de administratie stelt het verband tussen factuurdatum en de afdracht
van contante betalingen vast. Directie geeft bevoegdheden voor het ontvangen
van contant geld.
 Garantiewerkzaamheden
 Automatische koppeling tussen auto en verkoopdatum waaruit blijkt dat auto
onder garantietermijn valt.
 Daarnaast periodieke cijferanalyse garantiekosten t.o.v. begroting en per
vestiging.
 Producten onterecht afwaarderen
 Procedure inzake afkeuren producten en afvoeren waarbij het vierogenprincipe
wordt gehanteerd.
 Periodieke cijferanalyse van afgekeurde producten in relatie totale inkopen
 Risico op valutaproblematiek
 CTFS tussen inkoop door inkoop, autoriseren inkoop door directie,
factuurontvangst door administratie en factuurbetaling door hoofd
administratie.
 Periodieke berekening valutaresultaten door finance & control door op
balansmoment de omrekening te controleren.

, Reden waarom het significant risico is:
 Bij alle drie de risico’s:
 Frauderisico --> NV COS 315.28a
* Als er geld of goederen aan de onderneming wordt onttrokken.
 Bij sommige risico’s ook:
 Het risico houdt verband met recente significante ontwikkelingen op
economisch, boekhoudkundig of ander gebied en daarom vereist dit risico
specifieke aandacht --> NV COS 315.28b
* In 2017 is de verhuizing en centralisatie afgerond. Vrijwel alle andere terreinen
en gebouwen die verdeeld waren over Nederland zijn afgestoten. Risico op
waardering van de niet afgestoten terreinen en gebouwen: dienen deze niet
afgewaardeerd te worden?
 Complexiteit van de transacties --> NV COS 315.28c
* Er is sprake van vreemde valuta. Als er veel inkopen plaats vinden buiten
Europa, zijn er veel verschillende transacties met verschillende valuta, waardoor
het risico ontstaat dat er verkeerd omgerekend wordt.

Overige standaard maatregelen
Standaard maatregelen behorende bij genoemde risico’s:

 Boetes, bonussen, kortingen etc.
 Adequate contractregistratie en planning, opleverdatum, voortang, orderomvang etc.
met daarin opgenomen voorwaarden rondom boetes, bonussen, kortingen etc.

 Meerwerk
 Procedure waarbij er voor iedere aangegane meerwerk opdracht een onderliggend een
afzonderlijk contract opgesteld wordt

 Verschuiving directe/indirecte uren en afval, uitval, afkeur etc.
 Procedure waarbij directe uren, afval, uitval, afkeur etc. geautoriseerd dienen te worden
door twee onafhankelijke functionarissen onder het vierogenprincipe

 Vreemde valuta
 Application control: automatische koppeling tussen een vaste koers per periode en elke
vreemde valuta
 Richtlijnen van de directie m.b.t. het hanteren van wisselkoersen