Internationaal belastingrecht
Wat is internationaal belastingrecht?
Dit zijn situaties waarbij twee of meer staten belasting heffend betrokken zijn.
We kunnen een onderscheid maken in dubbele belasting:
▪ Economische dubbele belasting: Twee personen worden over één
object belast of één persoon wordt over materieel identieke objecten
belast. Economische dubbele belasting moeten staten in nationale
wetgeving zelf oplossen. Hier speelt IBR geen rol.
▪ Juridische dubbele belasting: één persoon wordt over één object door
twee heffingsbevoegde instanties belast.
Juridische dubbele belasting
Hier zie je het volledige schema van juridische dubbele belasting aan de hand
van het voorbeeld met Dhr. Jansen:
• Dhr. Jansen woont in Nederland ( ) en werkt deels voor een Franse
vennootschap ( SA).
• Beide landen willen belasting heffen over hetzelfde salaris.
• Zonder belastingverdrag: dubbele belasting.
• Met belastingverdrag: Frankrijk mag heffen, Nederland verleent
vrijstelling → slechts één keer belasting.
,Economische dubbele belasting
Hier zie je het schema van economische dubbele belasting:
• Een bedrijf in Duitsland (BV) maakt winst en keert dividend uit.
• Mevr. Peeters, een aandeelhouder die in België woont, ontvangt dit
dividend.
• Duitsland heft vennootschapsbelasting over de winst.
• België heft inkomstenbelasting over het ontvangen dividend.
• Gevolg: twee verschillende personen worden belast over dezelfde
bron van inkomen (winst).
, Subjectieve aanknopingspunten
Links: Subjectieve aanknopingspunten
> Gaan over wie belastingplichtig is (bv. woonplaats, vestigingsplaats).
> Bepalen of iemand binnenlands belastingplichtig is → belasting over
wereldinkomen.
Rechts: Objectieve aanknopingspunten
> Gaan over wat er wordt belast (bv. bron van inkomen, ligging van vermogen).
> Nederland kan ook niet-inwoners belasten over Nederlandse inkomensbronnen.
Wat is internationaal belastingrecht?
Dit zijn situaties waarbij twee of meer staten belasting heffend betrokken zijn.
We kunnen een onderscheid maken in dubbele belasting:
▪ Economische dubbele belasting: Twee personen worden over één
object belast of één persoon wordt over materieel identieke objecten
belast. Economische dubbele belasting moeten staten in nationale
wetgeving zelf oplossen. Hier speelt IBR geen rol.
▪ Juridische dubbele belasting: één persoon wordt over één object door
twee heffingsbevoegde instanties belast.
Juridische dubbele belasting
Hier zie je het volledige schema van juridische dubbele belasting aan de hand
van het voorbeeld met Dhr. Jansen:
• Dhr. Jansen woont in Nederland ( ) en werkt deels voor een Franse
vennootschap ( SA).
• Beide landen willen belasting heffen over hetzelfde salaris.
• Zonder belastingverdrag: dubbele belasting.
• Met belastingverdrag: Frankrijk mag heffen, Nederland verleent
vrijstelling → slechts één keer belasting.
,Economische dubbele belasting
Hier zie je het schema van economische dubbele belasting:
• Een bedrijf in Duitsland (BV) maakt winst en keert dividend uit.
• Mevr. Peeters, een aandeelhouder die in België woont, ontvangt dit
dividend.
• Duitsland heft vennootschapsbelasting over de winst.
• België heft inkomstenbelasting over het ontvangen dividend.
• Gevolg: twee verschillende personen worden belast over dezelfde
bron van inkomen (winst).
, Subjectieve aanknopingspunten
Links: Subjectieve aanknopingspunten
> Gaan over wie belastingplichtig is (bv. woonplaats, vestigingsplaats).
> Bepalen of iemand binnenlands belastingplichtig is → belasting over
wereldinkomen.
Rechts: Objectieve aanknopingspunten
> Gaan over wat er wordt belast (bv. bron van inkomen, ligging van vermogen).
> Nederland kan ook niet-inwoners belasten over Nederlandse inkomensbronnen.
