Samenvatting Belastingrecht III

Samenvatting belastingrecht week 1. Algemene aspecten

Bij wet Vpb vooral belasting geheven van lichamen, voornamelijk rechtspersonen
zoals bv’s en nv’s. en stichtingen.

Het subject= degene die belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting.

Belastingplichtig voor vennootschapsbelasting:

Binnenlandse belastingplicht

- Gevestigd in Nederland

Genoemd in  art 2. Wet Vpb

Opsomming art 2. Wet Vpb:

 Nv, bv, open cv: in aandelen verdeeld kapitaal
 Coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag
 Onderlinge waarborgmaatschappijen
 Woningbouwverenigingen
 Andere rechtspersonen zoals Stichting en vereniging indien en voor zover
zij een onderneming drijven
 Sub f: Fondsen voor gemene rekening
 Sub g: Ondernemingen van publiekrechtelijke rechtspersonen

*Kenmerk voorafgaande opsomming: ‘drijven onderneming met gehele
vermogen’

Uitbreiding in artikel 4  in concurrentie treden

Hierbij is de feitelijke vestigingsplaats de belangrijkste omstandigheid.

*Er bestaat echter een uitzondering: (art 2 lid 4 wet Vpb). Een lichaam wordt
geacht in Nederland te zijn gevestigd als het is opgericht naar Nederlands recht.
Het maakt dan niet uit waar het lichaam feitelijk is gevestigd. Dit wordt de
fictieve vestigingsplaats genoemd.

Buitenlandse belastingplicht

- Niet in Nederland gevestigde lichamen,
- die Nederlands inkomen genieten (art 17 lid 3 Wet vpb)
-  art 3. Wet Vpb

Lichamen, zoals:

 verenigingen en andere rechtspersonen indien en voor zover zij een
onderneming drijven
 Open cv’s en andere niet rechtspersoonlijkheid bezittende
vennootschappen met aandelen
 doelvermogens (lichamen waarin vermogen wordt beheerd met vooraf
vaststaande bestemming)
 die Nederlands inkomen genieten

1

,Vrijgesteld van belasting(art 5 Wet Vpb)

 Sub a: Natuurschoonlichamen
 Sub b: Pensioenlichamen
 Sub c: Ziekenhuizen, bejaardenopvang, etc.
 Landbouwbedrijven, verzekeraars op onderlinge grondslag,
uitvaartverzekeraars
 Ziekenfondsen etc. zonder winstoogmerk
 Uitvoeringsinstanties sociale verzekeringen
 Bibliotheken


Art. 4 Vpb onwenselijk voor verenigingen en stichtingen met sociaal en
maatschappelijk belang.

Art. 6 Vpb  geeft vereniging en stichting speelruimte. Volgens dit artikel zijn
lichamen met een sociaal of maatschappelijk belang vrijgesteld van
belastingheffing als het streven naar winst ontbreekt, of bijkomstig is.

Vrijgestelde beleggingsinstelling (art 6a. Wet Vpb) niet belastingplichtig voor
vennootschapsbelasting  de volgende eisen hieraan:

– Rechtsvorm:

 nv
 fonds voor gemene rekening
 lichaam naar recht Nederlandse Antillen, Aruba of lidstaat
EU
- Beleggingsinstelling op grond van WFt
- Doel: beleggen in gelden en financiële instrumenten!
- Meer dan 1 deelnemer in de VBI aanwezig


Tarief 2014

Winst tot 200.000 20%

Winst boven 200.000
25%

 Rekening houden met voorheffingen. Als op de winst van een
belastingplichtige dividendbelasting of kansspelbelasting is ingehouden door
degene die het dividend c.q. de prijs heeft uitgekeerd, mogen deze belastingen
o.g.v. art 25 lid 1 Wet vbp in mindering worden gebracht op de verschuldigde
vennootschapsbelasting.

Bijzonder tarief: fiscale beleggingsinstelling  tarief 0% (art 28 wet Vbp)

Tarief 0%. Dit tarief is uitsluitend van toepassing op FBI’s. De gedachte
hierachter  privé beleggen en beleggen via een FBI vertonen fiscaal geen
verschillen.



2

, Een FBI is een binnenlands belastingplichtige nv, bv of fonds voor gemene
rekening, waarvan de feitelijke werkzaamheden bestaan uit beleggen van
vermogen. De belangrijkste voorwaarde:




FBI  Fiscale beleggingsinstelling (Art. 28 vpb)

 Beheren en beleggen van vermogen (denk aan particulier in box 3 Wet IB)
 Winst binnen 8 maanden uitkeren
 Natuurlijk persoon mag niet voor > 25% aandeelhouder zijn


- Voldoen aan de doorstootverplichting  de winst die FBI behaalt,
moet binnen 8 maanden na afloop van dat jaar aan haar
aandeelhouders ter beschikking worden gesteld.
- Overige voorwaarden  art 28 lid 2 letter b Wet VPB en Besluit
beleggingsinstellingen(tarief 0 % art 9 BBI)

Bijzonder tarief: innovatiebox  Tarief 5%

De wetgever vindt het belangrijk dat er veel wordt gedaan aan innovatie en
ontwikkeling van nieuwe producten. Om dit te stimuleren, is in art 12b Wet Vpb
de innovatiebox geïntroduceerd.

Zelfontwikkelde immateriële vaste activa, waarvoor

 Octrooi (buitenlands patent) is verleend; of
 S&O- verklaring is afgegeven
 En tenminste 30% bijdragen aan de winst, die met dit immateriële vaste
actief wordt behaald.

• Toerekenbare winst è belast tegen 5%, voor zover de winst uitgaat boven
de voortbrengingskosten

*De belastingplichtige kan dit verlaagde tarief van 5% toepassen voor zover de
opbrengsten hoger zijn dan de voortbrengingskosten (drempel). Het verlaagde
tarief geldt alleen voor positieve voordelen. Verliezen moeten tegen het normale
tarief worden afgetrokken.

Als een activum al baten genereert voordat een octrooi is verkregen, mogen
deze baten achteraf worden meegnomen in de innovatiebox.


Samenvatting week 2. De objectieve belastingplicht voor
vennootschapsbelasting

Fiscale winstberekening via:

1. Resultatenrekening


3