Webcasts bok 3.6 (RF316 Formeel Belastingrecht) (2020/2021)

Webcasts blok 3.6
Formeel belastingrecht 2020-2021




INHOUDSOPGAVE

blz.

Webcast 1: Rol van de aangifte 2
Webcast 2: Nemo tenetur 4
Webcast 3: Omkering en verzwaring van de bewijslast 6
Webcast 4: Het hoorrecht 8
Webcast 5: Toerekening 10
Webcast 6: Witwassen 12
Webcast 7: Verrekening 14
Webcast 8: Kinderopvangtoeslagaffaire 16

, WEBCAST 1: ROL VAN DE AANGIFTE
Definitie aangifte:
Het wordt gedefinieerd door haar vorm, er staat nergens in de AWR hoe een aangifte er precies
uit moet zien. In art. 8 lid 3 AWR staat dat een aangifte geen aanvraag is (in het bestuursrecht is
dit normaal gesproken wel, als je vraagt om een beschikking). Als je dus aangifte doet is dit geen
aanvraag.
Valt de aangifteverplichting onder de informatieverplichtingen? Als belastingplichtige heb je veel
verplichtingen, het begint allemaal bij de aangifte (informatieoverdracht aan de fiscus, zodat zij
het juiste belastbare bedrag kunnen vaststellen). Je kan dus zeker stellen dat dit een deel-
verplichting is binnen de informatieverplichtingen.

Belangrijk?
Is het belangrijk om aangifte te doen? Ja, als je dit niet doet kan je een boete krijgen of zelfs een
straf. Zie bijv. bestuursrecht (art. 67a AWR) of strafrecht (art. 69 AWR).
Dit heeft ermee te maken dat de inspecteur die informatie nodig heeft voor de belastingschuld,
dus heel belangrijk voor de BD.

Juridisch kader:
Zie H2 van de AWR:
- Art. 6 t/ 8 AWR: over de uitnodiging tot het doen van aangifte
- Art. 9 en 10 AWR: de termijnen

Uitnodiging:
Normaal gesproken is een uitnodiging vrijblijvend, je kan zelf bepalen of je op de uitnodiging
ingaat of niet. Dat werkt daarnaast eenzijdig: je bepaalt zelf wie je een uitnodiging stuurt.

Bij de fiscale uitnodiging is het anders.
Art. 6 lid 1 AWR: de inspecteur kan iemand uitnodigen die belastingplichtig is. Werkt dat
vrijblijvend en is dat eenzijdig? Nee, als je een uitnodiging ontvangt tot het doen van aangifte dan
moet je hierop reageren. Je bent gehouden om de aangifte daadwerkelijk te doen. Ook is dit niet
eenzijdig, als je wél belastingplichtig bent (en dit weet je), dan ben je ook gehouden om het
verzoeken tot uitnodiging bij de inspecteur. Doe je dit niet, dan kan je een boete krijgen (art. 67ca
AWR).

Aanslagbelasting:
De rol van de aangifte verschilt bij de aanslag- en aangiftebelastingen. De rol van de aangifte is
belangrijker bij de aanslagbelastingen.
Wat is een aanslagbelasting? Deze worden ingevolge de belastingwet bij wege van aanslag
geheven. Zie H3 AWR. Een aantal voorbeelden: IB (art. 9.1 Wet IB), Vpb (art. 24 Vpb), Erf- en
schenkbelasting (art. 37 Successiewet).

Aangiftebelasting:
Deze worden ingevolge de belastingwet voldaan of afgedragen. Dit vind je in H4 AWR. Een
aantal voorbeelden: LB (art. 27 Lb), Div (art. 7 DB), OB (art. 14 OB).
De aangifte is hier van minder groot belang.




2

, Het proces:
Aanslagbelastingen:
- Je wordt uitgenodigd om aangifte te doen
- Je doet aangifte
- Vervolgens wordt er een aanslag opgelegd
- Vervolgens betaal jij
- Heb je het niet goed gedaan? Dus: komt de inspecteur erachter dat je niet goed aangifte
hebt gedaan en je dus te weinig hebt betaald? Dan kan hij nog een navorderingsaanslag
opleggen
De inspecteur legt dus de aanslag op, op basis van de door jou ingediende aangifte.

Aangiftebelastingen:
- Je krijgt een uitnodiging om aangifte te doen
- Je krijgt een aangifte
- Vervolgens betaal je ook direct
- Als de inspecteur erachter komt dat je het niet goed hebt gedaan, dan kan de inspecteur
nog een naheffingsaanslag opleggen.
De rol van de inspecteur is hier dus niet zo groot. Hij kan wel een rol hebben als het gaat om het
opleggen van een corrigerende aanslag (naheffingsaanslag).
Ook speelt de aangifte hier een minder grote rol, het gaat allemaal om de betaling.

Beboeting:
De verschillende rol van de aangifte zie je ook terug in de beboeting:
Art. 67a Het niet doen van aangifte (aanslag) 5.514 EUR
Art. 67b Het niet doen van aangifte (aangifte) 136 EUR
Art. 67c Het niet betalen (aangifte) 5.514 EUR
Je ziet dus dat de rol van de aangifte belangrijker is bij de aanslagbelastingen.
- Declaratoir: art. 5 lid 1 volzin 3
- Constitutief: art. 5 lid 1 volzin 1




3