Grondslagen Inkomstenbelasting ___________________ _____2019/2020
Werkcollege 9: Eigen woning (I)
Te bestuderen literatuur
- Cursus belastingrecht
- 3.6.0 t/m 3.6.6 - 10bis.0 t/m 10bis.1.3
- 10bis.3 t/m 10bis.3.2
- 10bis.4.0.A.a
- 10bis.6.0.A - 10bis.7.0
- 10bis.8.0.A
- M.J. Hoogeveen, ‘Echtscheiding en renteaftrek voor de eigen woning: Het
drukkencriterium’, WPNR 2015/7069.
- M.J.J.R. van Mourik, 'Belastbare inkomsten uit eigen woning bij scheiding en eigenwoning
gerelateerde alimentatie (II)', WPNR 2012/6953.
- M.J.J.R. van Mourik, ‘De nieuwe eigenwoningschuld’, WPNR 2013/6986.
Vraag 1
Petra koopt op 1 juli 2020 haar eerste eigen woning. Ze heeft er zo lang naar uitgekeken en
nu heeft zij dan een woning gekocht. Zij financiert € 250.000 bij de A-bank. Ze gaat ieder jaar
2% rente betalen over deze lening.
a. Petra vraagt zich af of zij recht heeft op aftrek van de eigenwoningrente. Kunt u
aangeven onder welke voorwaarden dit het geval zal zijn?
- Art. 3.120 lid 1 sub a Wet IB: De aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen
woning zijn het gezamenlijke bedrag van a. de renten van schulden die behoren
tot de eigenwoningschuld
- Er moet dus sprake zijn van een eigen woning conform de vereisten van art.
3.111 Wet IB.
- Een gebouw of duurzame plaats
- Eigendom (economisch)
- De rentekosten moeten verband houden met de lening voor de eigen woning
Op dit moment is de woning voor Petra prima. Het aanschaffen van een woning is
duur, maar graag zou zij op de eerste verdieping toch een dakkapel plaatsen.
Hierdoor zouden de slaapkamers echt veel ruimer worden.
b. Stel dat Petra in 2022 € 40.000 aanvullend gaat lenen om de dakkapel te kunnen
laten plaatsen. Is de rente over deze lening aftrekbaar en zo ja, hoe lang?
Art. 3.119a, lid 2, sub b Eigenwoningschuld
- Onder schulden die zijn aangegaan in verband met een eigen woning worden
verstaan de schulden die zijn aangegaan:
- b. Voor verbetering van de woning, doch ten hoogste tot een gezamenlijk
bedrag gelijk aan de kosten van verbetering van de woning.
- In casus een bedrag van 40.000,- lening voor de verbouwing behoort dus tot
de eigenwoningschuld
Art. 3.120, lid 1, sub a Aftrekbare kosten eigen woning
- a. renten van schulden die behoren tot de eigenwoningschuld
art. 3.119c Aflossingseis
- lid 1 maximale looptijd van 360 maanden
Werkcollege 9: Eigen woning (I)
Te bestuderen literatuur
- Cursus belastingrecht
- 3.6.0 t/m 3.6.6 - 10bis.0 t/m 10bis.1.3
- 10bis.3 t/m 10bis.3.2
- 10bis.4.0.A.a
- 10bis.6.0.A - 10bis.7.0
- 10bis.8.0.A
- M.J. Hoogeveen, ‘Echtscheiding en renteaftrek voor de eigen woning: Het
drukkencriterium’, WPNR 2015/7069.
- M.J.J.R. van Mourik, 'Belastbare inkomsten uit eigen woning bij scheiding en eigenwoning
gerelateerde alimentatie (II)', WPNR 2012/6953.
- M.J.J.R. van Mourik, ‘De nieuwe eigenwoningschuld’, WPNR 2013/6986.
Vraag 1
Petra koopt op 1 juli 2020 haar eerste eigen woning. Ze heeft er zo lang naar uitgekeken en
nu heeft zij dan een woning gekocht. Zij financiert € 250.000 bij de A-bank. Ze gaat ieder jaar
2% rente betalen over deze lening.
a. Petra vraagt zich af of zij recht heeft op aftrek van de eigenwoningrente. Kunt u
aangeven onder welke voorwaarden dit het geval zal zijn?
- Art. 3.120 lid 1 sub a Wet IB: De aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen
woning zijn het gezamenlijke bedrag van a. de renten van schulden die behoren
tot de eigenwoningschuld
- Er moet dus sprake zijn van een eigen woning conform de vereisten van art.
3.111 Wet IB.
- Een gebouw of duurzame plaats
- Eigendom (economisch)
- De rentekosten moeten verband houden met de lening voor de eigen woning
Op dit moment is de woning voor Petra prima. Het aanschaffen van een woning is
duur, maar graag zou zij op de eerste verdieping toch een dakkapel plaatsen.
Hierdoor zouden de slaapkamers echt veel ruimer worden.
b. Stel dat Petra in 2022 € 40.000 aanvullend gaat lenen om de dakkapel te kunnen
laten plaatsen. Is de rente over deze lening aftrekbaar en zo ja, hoe lang?
Art. 3.119a, lid 2, sub b Eigenwoningschuld
- Onder schulden die zijn aangegaan in verband met een eigen woning worden
verstaan de schulden die zijn aangegaan:
- b. Voor verbetering van de woning, doch ten hoogste tot een gezamenlijk
bedrag gelijk aan de kosten van verbetering van de woning.
- In casus een bedrag van 40.000,- lening voor de verbouwing behoort dus tot
de eigenwoningschuld
Art. 3.120, lid 1, sub a Aftrekbare kosten eigen woning
- a. renten van schulden die behoren tot de eigenwoningschuld
art. 3.119c Aflossingseis
- lid 1 maximale looptijd van 360 maanden
