Advanced Auditing
Voorbereidingsopdracht college 2
15-11-2021
1. Lees het artikel van Johnstone.
a) Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de afwegingen voor
klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de Standaarden (210, 315), en welke
elementen mis je, die je wel zou verwachten op basis van het artikel?
De significante factoren die van invloed zijn op de afweging voor klantacceptatie betreffen:
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant (H1a);
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant (H1b);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant (H1c);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een negatieve relatie met de kans op
klantacceptatie (H2b);
- De relatie tussen de beoordeling van het accountantscontrolerisico en de kans op
klantacceptatie wordt “gemedieerd” door de beoordeling van het bedrijfsrisico van het
accountantskantoor/de accountant (H3a);
- De relatie tussen de beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant en de kans op
klantacceptatie wordt “gemedieerd” door de beoordeling van het bedrijfsrisico van het
accountantskantoor/de accountant (H3b);
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de inzet
van proactieve risico-aanpassende strategieën (H4a);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een positieve relatie met de inzet
van proactieve risico-aanpassende strategieën (H4b).
De factoren die derhalve significant meespelen bij een klantacceptatie zijn daarom het bedrijfsrisico
van de klant, het accountantscontrolerisico en het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de
accountant. Hierbij heeft de mate van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant
invloed op de kans van klantacceptatie, gegeven het bedrijfsrisico van de klant of gegeven het
accountantscontrolerisico. Binnen het kader van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de
accountant worden de risicokarakteristieken van de klant en/of wordt het risico op verlies op de
controle-opdracht door het accountantskantoor/de accountant in acht genomen.
In NV COS 210.6 worden de randvoorwaarden voor een controle behandeld. Hierin komen de
elementen van het bedrijfsrisico van de klant en het accountantscontrolerisico naar voren. De
verantwoordelijkheid voor een aanvaardbaar stelsel van financiële verslaggeving voor het opstellen
van de financiële overzichten (NV COS 210.6b 1) biedt de basis voor de accountant om initieel het
bedrijfsrisico van de klant te kunnen evalueren. De verantwoordelijkheid voor de interne beheersing
(NV COS 210.6b 2) is direct gerelateerd aan het intern beheersingsrisico binnen het
accountantscontrolerisico.
Voorbereidingsopdracht college 2
15-11-2021
1. Lees het artikel van Johnstone.
a) Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de afwegingen voor
klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de Standaarden (210, 315), en welke
elementen mis je, die je wel zou verwachten op basis van het artikel?
De significante factoren die van invloed zijn op de afweging voor klantacceptatie betreffen:
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant (H1a);
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant (H1b);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een positieve relatie met de
beoordeling van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant (H1c);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een negatieve relatie met de kans op
klantacceptatie (H2b);
- De relatie tussen de beoordeling van het accountantscontrolerisico en de kans op
klantacceptatie wordt “gemedieerd” door de beoordeling van het bedrijfsrisico van het
accountantskantoor/de accountant (H3a);
- De relatie tussen de beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant en de kans op
klantacceptatie wordt “gemedieerd” door de beoordeling van het bedrijfsrisico van het
accountantskantoor/de accountant (H3b);
- De beoordeling van het accountantscontrolerisico heeft een positieve relatie met de inzet
van proactieve risico-aanpassende strategieën (H4a);
- De beoordeling van het bedrijfsrisico van de klant heeft een positieve relatie met de inzet
van proactieve risico-aanpassende strategieën (H4b).
De factoren die derhalve significant meespelen bij een klantacceptatie zijn daarom het bedrijfsrisico
van de klant, het accountantscontrolerisico en het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de
accountant. Hierbij heeft de mate van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de accountant
invloed op de kans van klantacceptatie, gegeven het bedrijfsrisico van de klant of gegeven het
accountantscontrolerisico. Binnen het kader van het bedrijfsrisico van het accountantskantoor/de
accountant worden de risicokarakteristieken van de klant en/of wordt het risico op verlies op de
controle-opdracht door het accountantskantoor/de accountant in acht genomen.
In NV COS 210.6 worden de randvoorwaarden voor een controle behandeld. Hierin komen de
elementen van het bedrijfsrisico van de klant en het accountantscontrolerisico naar voren. De
verantwoordelijkheid voor een aanvaardbaar stelsel van financiële verslaggeving voor het opstellen
van de financiële overzichten (NV COS 210.6b 1) biedt de basis voor de accountant om initieel het
bedrijfsrisico van de klant te kunnen evalueren. De verantwoordelijkheid voor de interne beheersing
(NV COS 210.6b 2) is direct gerelateerd aan het intern beheersingsrisico binnen het
accountantscontrolerisico.
