Voorbereiding ADVA college 1
Peecher: it’s all about Quality
Hogan: financial statement fraud
NV COS 240
NV COS 250
NV COS 315
Relatie tussen artikelen en regelgeving
Peecher: it’s all about quality
Doel van het artikel: inzicht geven in de uitgangspunten van SSA en laten zien waarom huidige ARM
te kort schiet.
De auteurs van dit artikel hebben het in hun artikel met name over Strategic System Auditing, waarbij
de auditwerkzaamheden meer in lijn liggen met het belang van de klant. Bij SSA zijn de
auditwerkzaamheden meer gericht op de interne controle, de auteurs vinden deze manier van controle
een superieure manier. Vooral nu, nu er steeds meer subjectieve elementen in de jaarrekening staan
vinden zij SSA zeer toepasselijk. Zij hebben dit artikel geschreven, omdat in de jaren 90 er veel
veranderingen waren in het bedrijfsleven, waardoor het een stuk dynamischer werd.
Bovenstaande zaken zoals bescherming tegen fraude levert het ARM niet genoeg.
ARM is echt gericht op de jaarrekening, weinig aandacht voor de externe omgevingsfactoren. Bij SSA
vindt de controle plaats vanuit een meer strategische gedachte (strategic system lens). Het ARM is
meer vanuit de ‘transaction oriented lens’. Doordat de omgeving wordt meegenomen, is de audit meer
relevant voor o.a. de klant. Hierdoor wordt de controlekwaliteit volgens de auteur verhoogd.
De auteurs stellen ook dat ‘non-sampling’ nu een van de oorzaken is waarom de traditionele controle
nog wel eens faalt. De controle is volgens de auteurs ‘het toetsen van verwachtingen’.
Non sampling risk =
Sampling risk =
De schrijvers leveren wel lichte kritiek, dan wel aanvullingen op het huidige model van SSA. De
auteurs zeggen dat zij geen monopolie hebben op de ideeën over SSA, hiermee bedoelen zij dat ze
andere schrijvers willen stimuleren om ook te schrijven over SSA. Met als doel de discussie rondom
SSA aanvullen.
In het artikel staat ook het audit risico model centraal: IR * CR * DR.
IR= inherent risico
CR= Controle risico
DR= Detectie risico
In figuur 1 geven de schrijvers een visuele weergave van de opbouw van SSA. De figuur laat de brug
zien tussen organisatie en bedrijfsonderdelen en de financiële verslaggeving.
, System thinking
Hecht heeft het in zijn artikel als een van de eerste over voordelen van system thinking. Dit is een vrij
nieuw begrip in de audit en zorgt er mede voor dat de SSA nog niet volledig geïmplementeerd kan
worden. Hecht vindt ook dat auditors meer getraind moeten worden in systemthinking.
Evidentiary trangulatie houdt in dat voor het verkrijgen van geschikte controle informatie volgens de
auteurs er drie fundamentele beginselen zijn, zoals deze zijn weergegeven in figuur 1.
Wat bedoeld de auteur met Management business representations?
De auteurs hebben het ook nog over dat de audit evidence mix afhankelijk is van professionele
oordeelsvorming
Om SSA effectief te kunnen toepassen is het van belang dat auditors beschikken over strategisch
management, bedrijfsbeleid en systeemdynamiek. De auteurs vinden ook dat het traditionele
auditmodel herzien moet worden. En empirisch onderzoek naar voorwaarden waaraan EBS moet
voldoen om wel een effectieve bijdrage te kunnen leveren aan de huidige audit.
EBS: Entitity business state zijn alle strategieën van de entiteit, omstandigheden, economische acties
en relaties.
MII: management information intermediaries: interne zaken zoals interne controle, risicomanagement,
processen en andere zaken om de onderneming te beheersen.
MBR: Management business representations: de verslaggeving.
Evidentiary triangulation: Dit gaat over het toetsen aan de verwachtingen van de accountant. Deze
verwachting is gebaseerd op klantervaring en kennis uit het verleden. Door bewijs te verzamelen op
basis van de werkzaamheden behorend bij figuur 1 kan gekeken worden of dit in lijn ligt met de
verwachting.
system-thinking gelinkt aan figuur 1. De definitie van dit begrip is op basis van pagina 471: een taal,
cognitieve vaardigheidsmiddel, en perspectief om het mogelijk te maken voor beslissingsmakers om
een redelijk, nauwkeurig en compleet beeld te vormen van een complexe omgeving.
Peecher: it’s all about Quality
Hogan: financial statement fraud
NV COS 240
NV COS 250
NV COS 315
Relatie tussen artikelen en regelgeving
Peecher: it’s all about quality
Doel van het artikel: inzicht geven in de uitgangspunten van SSA en laten zien waarom huidige ARM
te kort schiet.
De auteurs van dit artikel hebben het in hun artikel met name over Strategic System Auditing, waarbij
de auditwerkzaamheden meer in lijn liggen met het belang van de klant. Bij SSA zijn de
auditwerkzaamheden meer gericht op de interne controle, de auteurs vinden deze manier van controle
een superieure manier. Vooral nu, nu er steeds meer subjectieve elementen in de jaarrekening staan
vinden zij SSA zeer toepasselijk. Zij hebben dit artikel geschreven, omdat in de jaren 90 er veel
veranderingen waren in het bedrijfsleven, waardoor het een stuk dynamischer werd.
Bovenstaande zaken zoals bescherming tegen fraude levert het ARM niet genoeg.
ARM is echt gericht op de jaarrekening, weinig aandacht voor de externe omgevingsfactoren. Bij SSA
vindt de controle plaats vanuit een meer strategische gedachte (strategic system lens). Het ARM is
meer vanuit de ‘transaction oriented lens’. Doordat de omgeving wordt meegenomen, is de audit meer
relevant voor o.a. de klant. Hierdoor wordt de controlekwaliteit volgens de auteur verhoogd.
De auteurs stellen ook dat ‘non-sampling’ nu een van de oorzaken is waarom de traditionele controle
nog wel eens faalt. De controle is volgens de auteurs ‘het toetsen van verwachtingen’.
Non sampling risk =
Sampling risk =
De schrijvers leveren wel lichte kritiek, dan wel aanvullingen op het huidige model van SSA. De
auteurs zeggen dat zij geen monopolie hebben op de ideeën over SSA, hiermee bedoelen zij dat ze
andere schrijvers willen stimuleren om ook te schrijven over SSA. Met als doel de discussie rondom
SSA aanvullen.
In het artikel staat ook het audit risico model centraal: IR * CR * DR.
IR= inherent risico
CR= Controle risico
DR= Detectie risico
In figuur 1 geven de schrijvers een visuele weergave van de opbouw van SSA. De figuur laat de brug
zien tussen organisatie en bedrijfsonderdelen en de financiële verslaggeving.
, System thinking
Hecht heeft het in zijn artikel als een van de eerste over voordelen van system thinking. Dit is een vrij
nieuw begrip in de audit en zorgt er mede voor dat de SSA nog niet volledig geïmplementeerd kan
worden. Hecht vindt ook dat auditors meer getraind moeten worden in systemthinking.
Evidentiary trangulatie houdt in dat voor het verkrijgen van geschikte controle informatie volgens de
auteurs er drie fundamentele beginselen zijn, zoals deze zijn weergegeven in figuur 1.
Wat bedoeld de auteur met Management business representations?
De auteurs hebben het ook nog over dat de audit evidence mix afhankelijk is van professionele
oordeelsvorming
Om SSA effectief te kunnen toepassen is het van belang dat auditors beschikken over strategisch
management, bedrijfsbeleid en systeemdynamiek. De auteurs vinden ook dat het traditionele
auditmodel herzien moet worden. En empirisch onderzoek naar voorwaarden waaraan EBS moet
voldoen om wel een effectieve bijdrage te kunnen leveren aan de huidige audit.
EBS: Entitity business state zijn alle strategieën van de entiteit, omstandigheden, economische acties
en relaties.
MII: management information intermediaries: interne zaken zoals interne controle, risicomanagement,
processen en andere zaken om de onderneming te beheersen.
MBR: Management business representations: de verslaggeving.
Evidentiary triangulation: Dit gaat over het toetsen aan de verwachtingen van de accountant. Deze
verwachting is gebaseerd op klantervaring en kennis uit het verleden. Door bewijs te verzamelen op
basis van de werkzaamheden behorend bij figuur 1 kan gekeken worden of dit in lijn ligt met de
verwachting.
system-thinking gelinkt aan figuur 1. De definitie van dit begrip is op basis van pagina 471: een taal,
cognitieve vaardigheidsmiddel, en perspectief om het mogelijk te maken voor beslissingsmakers om
een redelijk, nauwkeurig en compleet beeld te vormen van een complexe omgeving.
