Casusuitwerkingen Omzetbelasting
Werkgroep 1
Vraag 1: Casus
Stap 1: wie? Frouture Vastgoed BV:
art 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats, zelfstandigheid en economische activiteit
1. Is er sprake van eenieder: ja, Frouture Vastgoed BV
2. ongeacht welke plaats (wil zeggen dat als je maar een keer een activiteit verricht in Nederland, dat dit
incidenteel is. Je moet dit mondiaal bekijken: je voldoet hier vrijwel altijd aan): ja, in Nederland
3. Zelfstandigheid (kijk naar het economisch risico EN je treed op namens eigen naam/rekening/risico):
ja, want zelfstandig opdracht uitgevoerd en gehandeld uit eigen naam/rekening/risico.
4. Is er sprake van een economische activiteit?:
a. Is er sprake van een bezwarende titel:
i. Rechtstreeks verband tussen de vergoeding en de prestatie: dit is er
ii. Bedongen vergoeding: niet duidelijk gegeven in de casus, maar ga ervan uit dat er
een intentie is om een vergoeding te krijgen.
b. Is er sprake van voldoende duurzaamheid (is er een opbrengstoogmerk?; kosten vs.
opbrengsten; is er een markt voor?; omvang van clientèle; kijk naar omstandigheden
casus): het huis wordt voor 12 weken per jaar verhuurt, dit waarschijnlijk wel meerdere jaren.
Maar een opbrengst? Nee, een hele lage ‘symbolische’ opbrengst (Gemeente Borsele-
arrest), dat niet in verhouding staat met de tegenprestatie. Niet echt sprake van deelname
aan economisch verkeer, want hij gaat er zelf zitten. Dus nee niet duurzaam.
Conclusie: geen ondernemer.
Vraag 2: zijn onderstaande personen/entiteiten ondernemer voor de omzetbelasting?
a. De gemeente Texel verkoopt een kavel aan Frouture Vastgoed BV ten behoeve van de bouw
van de vakantiewoning.
Stap 1: Wie? Gemeente Texel: Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit sprake van? Voorwaarden:
o Bezwarende titel? Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn en Gemeente Borsele-arrest
bezwarende titel = ‘voor-wat-hoort-wat-principe’ vergoeding moet in rechtstreeks
verband staan tot de prestatie. + Tolsma-arrest tweetraps: 1) vergoeding moet bedongen
zijn 2) causaal verband vergoeding en prestatie.
In de casus is er sprake van een prestatie tegen een bezwarende titel.
o Economische activiteit? Carpeneto piecento-arrest: overheid is ondernemer indien de
overheid een specifiek juridisch regime heeft waarbinnen zij acteert is er geen sprake van een
economische activiteit. Prerogatief een recht wat alleen voorbehouden is aan alleen de
overheid + een regime wat voor de overheid is ingesteld (specifieke overheidstaak).
In de casus is hiervan geen sprake: particulieren kunnen ook een kavel verkopen. Er
is dus geen specifiek prerogatief voor de gemeente Texel en de gemeente treedt
hier in concurrentie met particulieren. Zie ook Bijlage 1 van de Richtlijn (lijst).
Art. 13 Richtlijn hier ook noemen eventueel (Jelle vindt het overbodig)
o Duurzaamheid ligt besloten in de economische activiteit regelmatigheidsvereiste
Stap 2: Art. 1 Wet OB jo. Art. 3 lid 1 sub a Wet OB
,b. Marcel en Thomas runnen duurzaam bouwbedrijf Picobello VOF, die de opdracht voor het
bouwen van de vakantiewoning heeft aangenomen. De VOF levert spoedig de nieuwe
vakantiewoning op.
Stap 1: Wie? Picobello VOF samenwerkingsverband, naar buiten tredend en duurzaam.
Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische activiteit sprake van?
Voorwaarden:
o Bezwarende titel Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn
In de casus mag je hiervan uit gaan.
o Economische activiteit duurzaamheid ligt hierin besloten.
In de casus wordt al besproken dat er een duurzaam bouwbedrijf wordt gerund.
Stap 2: Art. 1 Wet OB jo Art. 3 lid 1 sub c Wet OB (natrekking; civielrechtelijk geleverd doordat het op
de grond staat).
c. Frank en zijn vrouw Fatima letten, ondanks de succesvolle ondernemingen, goed op de
uitgaven. Ze zijn van plan om hun eigen woning in Rotterdam te verhuren via AirBNB als ze
zelf naar hun vakantiewoning op Texel gaan.
Stap 1: Wie? Frank en Fatima : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en
economische activiteit sprake van? Voorwaarden:
o Bezwarende titel Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn
o Economische activiteit duurzaamheid ligt hierin besloten.
In de casus kan niet worden gevonden of er sprake is van duurzaamheid.
In deze casus moet je Slaby en Kuc noemen: gaat over de duurzame exploitatie van
een vermogensbestanddeel.
Aangenomen dat er wel sprake is van duurzaamheid uitgaande dat ze vaker gaan per jaar.
Stap 2: Dienst Art. 1 Wet OB jo Art. 4 lid 1 Wet OB
d. De dochter van Frank en Fatima, Norah, gaat een jaar op reis. Tante Toos verstrekt haar
daarvoor een lening met een looptijd van 2 jaar tegen een rente van 1%.
Stap 1: Wie? Tante Toos : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: geen ondernemerschap: wel een bezwarende titel, maar geen economische activiteit. Want
geen opbrengst die in verhouding staat met de presentatie (Gemeente Borsele-arrest). Daarnaast is
het ook familiesfeer.
e. De Gemeente Rotterdam verstrekt een paspoort aan Norah tegen betaling van €60.
Stap 1: Wie? Gemeente Rotterdam : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en
economische activiteit: Geen ondernemerschap, want de overheid handelt als overheid: typisch
publiekrechtelijke taak en treedt niet in concurrentie. Carpeneto piecento-arrest: overheid is
ondernemer indien de overheid een specifiek juridisch regime heeft waarbinnen zij acteert is er geen
sprake van een economische activiteit. Prerogatief een recht wat alleen voorbehouden is aan alleen
de overheid + een regime wat voor de overheid is ingesteld (specifieke overheidstaak).
f. Norah heeft, gezien het bedrijf van haar ouders, een prachtige kledingkast vol met design
items. Op Vinted verkoopt Norah zo’n 50 stuks kleding. Omdat het om designer items gaat
heeft ze daarmee ongeveer €15000 verdiend. Zo’n opruiming doet Norah elk jaar.
Stap 1: Wie? Norah : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Slaby en Kuc, zelfstandig, vergoeding. Verkopen voor het enkele feit dat je ruimte hebt in de
kast betekent het uitoefenen van het eigendomsrecht (geen ondernemershandeling). Je moet wel
actief stappen ondernemen om die items te verkopen: promoot zij via social media? Zo ja, dan wel
meer ondernemer. Uitoefenen van eigendomsrecht betekent niet dat er sprake is van
ondernemerschap. Volgens het antwoordmodel is er geen sprake van een economische activiteit.
, Stap 2: Stel er is wel sprake van ondernemerschap: Art. 1 Wet OB Art. 3 lid 1 sub a Wet OB
Goederen
g. Frouture maakt van verkeerd geproduceerde items en een aantal niet verkochte items
oversized jassen die verlengd kunnen worden tot een slaapzak. De slaapzak kan overdag in de
bijpassende rugzak. De jassen worden gratis verstrekt aan daklozen en vluchtelingen.
Stap 1: Wie? Frouture BV : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Hong Kong Trade-arrest prestaties om niet leiden niet tot ondernemerschap. Iedere
prestatie op zich moet worden beoordeeld. In de casus is er geen sprake van een economische
activiteit.
h. Frouture gaat Tequilla produceren en verkopen. Voor deze nieuwe activiteit is nieuw kapitaal
nodig. Frank verstrekt daarom privé een lening aan Frouture ter grootte van 1 miljoen euro
met een rentepercentage van 4% en een looptijd van 5 jaar.
Stap 1: Wie? Frank : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Duurzaamheid is hier gegarandeerd: looptijd van 5 jaar; ook al een incidentele lening,
bestaat wel uit meerdere betalingen. Niet echt privésfeer, want gaat om een zakelijke lening. Treed je
op een markt? Hier wel sprake van een markt. Dus ja, Frank is ondernemer.
Stap 2: Exploitatie van een vermogensbestanddeel
Werkgroep 1
Vraag 1: Casus
Stap 1: wie? Frouture Vastgoed BV:
art 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats, zelfstandigheid en economische activiteit
1. Is er sprake van eenieder: ja, Frouture Vastgoed BV
2. ongeacht welke plaats (wil zeggen dat als je maar een keer een activiteit verricht in Nederland, dat dit
incidenteel is. Je moet dit mondiaal bekijken: je voldoet hier vrijwel altijd aan): ja, in Nederland
3. Zelfstandigheid (kijk naar het economisch risico EN je treed op namens eigen naam/rekening/risico):
ja, want zelfstandig opdracht uitgevoerd en gehandeld uit eigen naam/rekening/risico.
4. Is er sprake van een economische activiteit?:
a. Is er sprake van een bezwarende titel:
i. Rechtstreeks verband tussen de vergoeding en de prestatie: dit is er
ii. Bedongen vergoeding: niet duidelijk gegeven in de casus, maar ga ervan uit dat er
een intentie is om een vergoeding te krijgen.
b. Is er sprake van voldoende duurzaamheid (is er een opbrengstoogmerk?; kosten vs.
opbrengsten; is er een markt voor?; omvang van clientèle; kijk naar omstandigheden
casus): het huis wordt voor 12 weken per jaar verhuurt, dit waarschijnlijk wel meerdere jaren.
Maar een opbrengst? Nee, een hele lage ‘symbolische’ opbrengst (Gemeente Borsele-
arrest), dat niet in verhouding staat met de tegenprestatie. Niet echt sprake van deelname
aan economisch verkeer, want hij gaat er zelf zitten. Dus nee niet duurzaam.
Conclusie: geen ondernemer.
Vraag 2: zijn onderstaande personen/entiteiten ondernemer voor de omzetbelasting?
a. De gemeente Texel verkoopt een kavel aan Frouture Vastgoed BV ten behoeve van de bouw
van de vakantiewoning.
Stap 1: Wie? Gemeente Texel: Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit sprake van? Voorwaarden:
o Bezwarende titel? Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn en Gemeente Borsele-arrest
bezwarende titel = ‘voor-wat-hoort-wat-principe’ vergoeding moet in rechtstreeks
verband staan tot de prestatie. + Tolsma-arrest tweetraps: 1) vergoeding moet bedongen
zijn 2) causaal verband vergoeding en prestatie.
In de casus is er sprake van een prestatie tegen een bezwarende titel.
o Economische activiteit? Carpeneto piecento-arrest: overheid is ondernemer indien de
overheid een specifiek juridisch regime heeft waarbinnen zij acteert is er geen sprake van een
economische activiteit. Prerogatief een recht wat alleen voorbehouden is aan alleen de
overheid + een regime wat voor de overheid is ingesteld (specifieke overheidstaak).
In de casus is hiervan geen sprake: particulieren kunnen ook een kavel verkopen. Er
is dus geen specifiek prerogatief voor de gemeente Texel en de gemeente treedt
hier in concurrentie met particulieren. Zie ook Bijlage 1 van de Richtlijn (lijst).
Art. 13 Richtlijn hier ook noemen eventueel (Jelle vindt het overbodig)
o Duurzaamheid ligt besloten in de economische activiteit regelmatigheidsvereiste
Stap 2: Art. 1 Wet OB jo. Art. 3 lid 1 sub a Wet OB
,b. Marcel en Thomas runnen duurzaam bouwbedrijf Picobello VOF, die de opdracht voor het
bouwen van de vakantiewoning heeft aangenomen. De VOF levert spoedig de nieuwe
vakantiewoning op.
Stap 1: Wie? Picobello VOF samenwerkingsverband, naar buiten tredend en duurzaam.
Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische activiteit sprake van?
Voorwaarden:
o Bezwarende titel Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn
In de casus mag je hiervan uit gaan.
o Economische activiteit duurzaamheid ligt hierin besloten.
In de casus wordt al besproken dat er een duurzaam bouwbedrijf wordt gerund.
Stap 2: Art. 1 Wet OB jo Art. 3 lid 1 sub c Wet OB (natrekking; civielrechtelijk geleverd doordat het op
de grond staat).
c. Frank en zijn vrouw Fatima letten, ondanks de succesvolle ondernemingen, goed op de
uitgaven. Ze zijn van plan om hun eigen woning in Rotterdam te verhuren via AirBNB als ze
zelf naar hun vakantiewoning op Texel gaan.
Stap 1: Wie? Frank en Fatima : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en
economische activiteit sprake van? Voorwaarden:
o Bezwarende titel Art. 1 sub a OB jo. Art. 2 sub a Richtlijn
o Economische activiteit duurzaamheid ligt hierin besloten.
In de casus kan niet worden gevonden of er sprake is van duurzaamheid.
In deze casus moet je Slaby en Kuc noemen: gaat over de duurzame exploitatie van
een vermogensbestanddeel.
Aangenomen dat er wel sprake is van duurzaamheid uitgaande dat ze vaker gaan per jaar.
Stap 2: Dienst Art. 1 Wet OB jo Art. 4 lid 1 Wet OB
d. De dochter van Frank en Fatima, Norah, gaat een jaar op reis. Tante Toos verstrekt haar
daarvoor een lening met een looptijd van 2 jaar tegen een rente van 1%.
Stap 1: Wie? Tante Toos : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: geen ondernemerschap: wel een bezwarende titel, maar geen economische activiteit. Want
geen opbrengst die in verhouding staat met de presentatie (Gemeente Borsele-arrest). Daarnaast is
het ook familiesfeer.
e. De Gemeente Rotterdam verstrekt een paspoort aan Norah tegen betaling van €60.
Stap 1: Wie? Gemeente Rotterdam : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en
economische activiteit: Geen ondernemerschap, want de overheid handelt als overheid: typisch
publiekrechtelijke taak en treedt niet in concurrentie. Carpeneto piecento-arrest: overheid is
ondernemer indien de overheid een specifiek juridisch regime heeft waarbinnen zij acteert is er geen
sprake van een economische activiteit. Prerogatief een recht wat alleen voorbehouden is aan alleen
de overheid + een regime wat voor de overheid is ingesteld (specifieke overheidstaak).
f. Norah heeft, gezien het bedrijf van haar ouders, een prachtige kledingkast vol met design
items. Op Vinted verkoopt Norah zo’n 50 stuks kleding. Omdat het om designer items gaat
heeft ze daarmee ongeveer €15000 verdiend. Zo’n opruiming doet Norah elk jaar.
Stap 1: Wie? Norah : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Slaby en Kuc, zelfstandig, vergoeding. Verkopen voor het enkele feit dat je ruimte hebt in de
kast betekent het uitoefenen van het eigendomsrecht (geen ondernemershandeling). Je moet wel
actief stappen ondernemen om die items te verkopen: promoot zij via social media? Zo ja, dan wel
meer ondernemer. Uitoefenen van eigendomsrecht betekent niet dat er sprake is van
ondernemerschap. Volgens het antwoordmodel is er geen sprake van een economische activiteit.
, Stap 2: Stel er is wel sprake van ondernemerschap: Art. 1 Wet OB Art. 3 lid 1 sub a Wet OB
Goederen
g. Frouture maakt van verkeerd geproduceerde items en een aantal niet verkochte items
oversized jassen die verlengd kunnen worden tot een slaapzak. De slaapzak kan overdag in de
bijpassende rugzak. De jassen worden gratis verstrekt aan daklozen en vluchtelingen.
Stap 1: Wie? Frouture BV : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Hong Kong Trade-arrest prestaties om niet leiden niet tot ondernemerschap. Iedere
prestatie op zich moet worden beoordeeld. In de casus is er geen sprake van een economische
activiteit.
h. Frouture gaat Tequilla produceren en verkopen. Voor deze nieuwe activiteit is nieuw kapitaal
nodig. Frank verstrekt daarom privé een lening aan Frouture ter grootte van 1 miljoen euro
met een rentepercentage van 4% en een looptijd van 5 jaar.
Stap 1: Wie? Frank : Art. 9 Richtlijn toetsen: eenieder, ongeacht de plaats en economische
activiteit: Duurzaamheid is hier gegarandeerd: looptijd van 5 jaar; ook al een incidentele lening,
bestaat wel uit meerdere betalingen. Niet echt privésfeer, want gaat om een zakelijke lening. Treed je
op een markt? Hier wel sprake van een markt. Dus ja, Frank is ondernemer.
Stap 2: Exploitatie van een vermogensbestanddeel
