Samenvatting Belastingrecht S2.1

Belastingrecht


Belastingrecht HC’s Summary
Week 1

 Aangifteproces LH & BTW -> Karakter LH & BTW / Formaliteiten
 Bezwaar- en beroepsproces
 Sancties bij niet nakoming verplichtingen


Algemeen: karakter LH & BTW
 Directe en indirecte belastingen
 Tijdstip- en tijdvakbelastingen
 Aanslag- en aangiftebelastingen
 Subjectieve en objectieve belastingen

Direct- en indirecte belastingen

 Direct -> IB LB VPB
Belasting wordt geheven bij degene op wie de belasting moet drukken

 Indirect -> OB
Degene van wie wordt geheven zal de belasting doorbelasten (afdragen)

Tijdstip- en tijdvakbelastingen

 Tijdstipbelastingen -> dividend, erfenis, schenk
Geheven als gevolg van een gebeurtenis op een bepaald tijdstip

 Tijdvakbelastingen -> OB IB LB VPB
Geheven over een bepaald tijdvak

Subjectieve- en objectieve belastingen

 Subjectieve belastingen -> IB
Er wordt wel rekening gehouden met de persoonlijke omstandigheden van het subject
dat/die de belasting verschuldigd is (eigen woning, gezinssamenstelling)

 Objectieve belastingen -> OB LB VPB
Er wordt geen rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden




1

,Belastingrecht

Aanslag- en aangiftebelastingen (proces)

 Aanslagbelastingen Aangiftebelastingen
(grondslag van wat je moet betalen of terugkrijgt) (wat je zelf berekent hebt, draag je
af)




Betalen MAAND NA aangiftetijdvak
Na 3 jaar navorderingaanslag -> aanslag nietig

Formaliteiten -> aanslagtermijnen

 Aanslagbelasting -> IB VPB -> per jaar
- Primitieve of definitieve aanslag -> 11 lid 3 AWR
- Navorderingsaanslag, na 3 jaar navorderingaanslag -> aanslag nietig -> 16 AWR

 Aangiftebelastingen -> OB LB
- Naheffingsaanslag, na 5 jaar naheffingsaanslag -> aanslag nietig -> 19 AWR


Bezwaar- en beroep

 Bezwaar (binnen 6 weken na dagtekening) -> Inspecteur
 Beroep (binnen 6 weken na bezwaar) -> Rechtbank
 Hoger beroep -> Gerechtshof
 Beroep in cassatie -> Hoge Raad


Bestuurlijke boeten -> 67a t/m 67f AWR


Verzuim -> per abuis

Vergrijp -> met
opzet




2

, Belastingrecht

Week 2

 Loonheffing algemeen
 Belastingplicht loonbelasting (wie?)
 Heffingsgrondslag loonbelasting (waarover?)


Loonheffing (algemeen)
 Algemene begrippen
- Loonheffingen = LB + PVV (premie volksverzekeringen)
- Loonheffingen = LB + PVV + WNV (werknemersverzekeringen) + ZVW (zorgverzekeringswet)

 Relevante wettelijke regelingen
 Loonbelasting -> Wet op de loonbelasting 1964
 Volksverzekeringen -> Wet financiering sociale verzekeringen

Belastingplicht (1)

 Loonbelasting (aangiftebelasting, tijdvak) -> Voorheffing op de IB Art. 9.2 IB
 Werkgever is inhoudingsplichtige (werkgever) -> Art. 6 LB
 Werknemer -> O.a. de natuurlijk persoon die tot een inhoudingsplichtige privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat Art. 2 LB

Belastingplicht (2) -> begrip dienstbetrekking

 Privaatrechtelijke dienstbetrekking -> aansluiting bij privaatrechtelijke arbeidsovereenkomst
van titel 10 Boek 7 BW -> Art. 610 e.v.
- Persoonlijke arbeid
- Gezagsverhouding -> instructies en aanwijzingen krijgen die je moet uitvoeren
- Loon
 Publiekrechtelijke dienstbetrekking -> overheidsinstantie Art. 2 lid 2 LB

Belastingplicht -> onduidelijkheid arbeidsrelatie
 Risico ligt bij inhoudingsplichtige (mogelijke naheffing) -> schijn zzp’ers

 Tot 01-05-2016 -> VAR-verklaring (Verklaring Arbeids Relatie), verklaring die aangeeft dat een
bepaalde persoon voor een werkgever werkt -> Art. 6a LB (oud)

 M.i.v. 01-05-2016 -> Wet deregulering beoordeling arbeidsrelatie -> Wet ZZP’ers in de
toekomst, m.b.v. een digitale portal


Heffingsgrondslag (1) -> begrip “loon” 10 LB
“Al hetgeen uit” dienstbetrekking wordt genoten
 Causaliteitsvereiste -> verband met dienstbetrekking
 Bewustheidsvereiste




3