Samenvatting praktisch fiscaalrecht/belastingrecht SV hoofdstuk 1 t/m 7

Belastingrecht
College les 1

Oefen vragen en PowerPoint rode draad.
Belasting voor voorzieningen overheid en gedrag stimuleren/ontmoetingen. Draagkracht principe,
profijtbeginsel. Veel soorten belastingen. Materiele belasting wetgeving is waarover en hoeveel.
Formele belasting wetregel is hoe komt die belasting bij de overheid terecht. Nv/bv geen natuurlijk
persoon. Woningsverstigingswet. Wanneer moet je aangifte doen. Onderscheid aanslag en aangifte
belastingen. Ambtshalve aanslag. Voorlopige aanslag. Navorderingsaanslag. Bij negatief 2000 krijg je
2000 terug. Loon-omzet belasting is aangifte belasting. Naheffingsaanslag. Bezwaar maken en hoger
beroep. Inspecteur rechtbank, gerechtshof, hoge raad. Administratieplicht. Verzuim boete omkering
van de bewijslast. Vergrijp boete kan 100 % zijn van wat je zou moeten betalen.


Ingesproken PowerPoint week 1
Inhoud les 1
- Belastingrecht algemeen
- Formeel belastingrecht

College reeks
Week 1; belastingrecht in Nederland en formeel belastingrecht
Week2; kennismaking met de inkomstenbelasting
Week 3; winst uit de onderneming
Week 4; inkomen uit werk en woning
Week 5; winst uit aanmerkelijk belang en inkomen uit spraken en beleggen
Week 6; de loonbelasting
Week 7; de vennootschapsbelasting en omzet belasting

Tentamen informatie
- Vorm is meerkeuze
- Aantal vragen is 45
- 30 vragen goed is een 5.5
- Tijden tentamen mag een wettenbundel en een eenvoudige rekenmachine worden gebruikt.

Belastingrecht algemeen
Waarom belastingen?
- Ter financiering van voorzieningen door de overheid
- Om bepaald gedrag te stimuleren of te ontmoedigen

Inkomsten van de overheid;
- Belastingen
- Premies van sociale verzekeringen
- Gasinkomsten
- Overige inkomsten (bijv. winstuitkeringen bedrijven)


Belastingheffing o.g.v. aantal beginselen

, - Draagkrachtbeginsel (sterkste schouders dragen zwaarste lasten )
- Profijtbeginselen (bijv. wegenbelasting)
- Vervuiler betaald (heffing op milieuvervuilende activiteiten)

Soorten belastingen
- Inkomsten belasting (IB)
- Vennootschapsbelasting (vpb)
- Loonbelasting (LB) voorheffing van inkomstenbelasting
- Omzetbelasting (OB)
- Dividendbelasting (Div)
- Erfbelasting/schenkbelasting (Sw)
- Kansspelbelasting
- Overdrachtsbelasting (OVB)
- Motorrijtuigenbelasting
- Wet op belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
- Accijnzen
- Milieuheffing (afvalstof heffing, verpakkingsbelasting, energiebelasting)
- Provinciale- en gemeentelijke belastingen (OZB, hondenbelasting)

Vindplaatsen belastingwetgeving
- Materiële belastingwetgeving gaat om waarover en hoeveel belasting moet je betalen?
Bijv. wet op de inkomstenbelasting (waarover bijv. inkomsten of vermogen en hoeveel)
Wet op de omzetbelasting
Successiewet
- Formele belastingwetgeving gaat om hoe de belasting bij de overheid komt.
Algemene wet bestuursrecht (Awb)
Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
- Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten ; gemaakt door Minister van Financiën.
- Richtlijnen; afspraken binnen de EU bijv. ieder land is verplicht een wetgeving op te nemen.
- Jurisprudentie ; voor verduidelijking.
- Resoluties; is een extra uitleg hoe een bepaald wetsartikel moet worden uitgeleend. Door
staatssecretaris via besluiten een toelichting gegeven hoe een wetsartikel moet worden
uitgelegd.

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- Gedragsregels voor de overheid; ook voor het fiscaal recht van belang
- Aantal beginselen
 Vertrouwensbeginsel
 Gelijkheidsbeginsel

Formeel belastingrecht
Materieel belastingrecht
- Wie is belastingplichtig
- Waarover moet belasting worden betaald
- Hoeveel belasting
Formeel belastingrecht; wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
- Hoe moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet worden betaald.


Belastingrecht onderdeel van bestuursrecht

, - Eerst kijken in Awb
- Verder kijken in bv. AWR

Woon- en vestigingsplaats
- Van belang is waar belastingplichtige woont of is gevestigd.
Bijv. IB-> of in Nederland wonen/ dan wel in Nederland inkomen verdienen
Bijv. VPB -> in Nederland gevestigde lichamen.
- Art. 4 lid 1 AWR -> geeft duidelijk aan dat de beoordeling vindt plaats naar omstandigheden.
- Voorbeeld 2.2 van je boek geeft dit ook nog een keer duidelijk aan.

De aangifte
- Art. 6 AWR-> inspecteur doet een uitnodiging tot doen aangifte (bij degene die naar zijn
mening vermoedelijk belastingplichtig is)
 Diegene is dan ook verplicht tot aangifte.
- Wanneer is aangifte gedaan vind je in art. 7 en 8 AWR
- Wanneer aangifte ingevuld en ondertekend terugsturen?
 Art. 9 en 10 AWR; inspecteur stelt termijn van tenminste 1 maand
 Bij IB in praktijk voor 1 meid
 Bij LB en OB vaak per tijdvak (maandelijks/kwartaal)
- Iedere belastingplichtige heeft een bsn.

De aanslagen
Onderscheid maken tussen;
1. Aanslag belasting
Er volgt een aanslag n.a.v. de aangifte; pas na aanslag betalen (bijv. IB en Vpb)
2. Aangifte belastingen
Gelijk met aangifte ook de belasting betalen. (bijv. OB en LB)(dividend ook)


Aanslagbelastingen
- Aanslagbiljet (krijg je nadat je aangifte hebt gedaan)
 Vastgesteld hoeveel belasting moet worden betaald
 Wordt naar belastingplichtige gestuurd (art. 5 en 11 AWR)
- Veel gegevens al bekend bij belastingdienst

- Ambtshalve aanslag -> wanneer iemand niet de vereiste aangifte heeft gedaan. Dat betekend
dat ze gaan schatten wat je vermogen zou zijn. Ze zullen nooit in jou voordeel gaan schatten.

- Art. 11 lid 3 AWR
 Aanslag binnen 3 jaar opleggen
 Of zoveel later als dat uitstel is verleend (voorbeeld 2.3)

- Voorlopige aanslag (wanneer ik netjes aangifte hebben ingediend)
 Art. 13 en 14 AWR
 Veelal binnen enkele weken na aangifte
 Nog niet gekeken naar juistheid aangifte
 Er volgt altijd een definitieve aanslag
 Kan ook al tijden betreffende jaar worden opgelegd (voorbeeld 2.4 )


Waarom voorlopige aanslag aanvragen? ( bijv. mensen met hypotheek)
- Conserverende aanslag ;wordt opgelegd maar niet worden betaald