Samenvatting H2 Belastingrecht voor Bachelors en Masters

Samenvatting belasting en sociaal recht
Belastingrecht hoofdstuk 2:
Inleiding 2.1:

- Wet loonbelasting 1964 bepaalt dat een inhoudingsplichtige (meestal de werkgever van de
werknemer) loonbelasting moet inhouden op het (bruto)loon van de werknemer
- Als de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen, moet de
inhoudingsplichtige ook premie volksverzekeringen inhouden
Loonheffing: de gezamenlijke heffing van loonbelasting en premie volksverzekeringen
- Belastingdienst is ook belast met het innen van werknemersverzekeringen en
inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet
Loonheffingen: dit bestaat uit de gezamenlijke heffing van loonbelasting, premie volksverzekeringen,
premies werkverzekeringen en de Zvw-bijdrage

- Inhoudingsplichtige moet de door hem ingehouden loonbelasting periodiek afdragen aan de
belastingdienst (art. 27 lid 5 wet LB)
- De werknemer mag de ingehouden loonbelasting in zijn aangifte inkomstenbelasting
verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is over zijn totale inkomen
(art 9.2 lid 1 letter a Wet IB) (loonbelasting in beginsel een voorheffing op de
inkomstenbelasting)

Dienstbetrekking 2.2:

Werknemer: belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting, loonbelasting wordt ingehouden
op zijn loon (art. 1 Wet LB) (art. 27 lid 1 Wet LB)
- ‘Werknemer is een natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke
of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat’ (art. 2 Wet IB)
- Ook diegene die loon geniet uit bestaande of vroegere privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking
‘Echte dienstbetrekkingen’:
 Privaatrechtelijke dienstbetrekkingen
 Publiekrechtelijke dienstbetrekkingen

Privaatrechtelijke dienstbetrekkingen:
= ‘De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de andere partij,
de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.’ (art. 7:610 BW)
Omschrijving begrip arbeidsovereenkomst bevat 3 essentiële voorwaarden:
 Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer
 De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten voor de
werkgever
 De werkgever is verplicht om de werknemer te belonen voor zijn arbeid
Gezagsverhouding:
- Werknemer is verplicht om opdrachten en aanwijzingen van de werkgever uit te voeren
- Als de werkgever bevoegd is om de werknemer opdrachten en aanwijzingen te geven, is er
sprake van een gezagsverhouding

,Persoonlijke verrichten van arbeid:
- Werknemer is op grond van art. 7:659 lid 1 BW verplicht om de arbeid (persoonlijk) zelf uit te
voeren
- De werknemer mag zich niet zonder voorafgaande toestemming van de werkgever laten
vervangen bij de uitvoeringen van zijn werkzaamheden (mocht dit wel het geval zijn, dan is
er geen sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking)
Loon:
= een vergoeding voor de verrichte arbeid
Vergoeding kan in allerlei vormen voorkomen:
 Geld
 Verstrekkingen (conciërge die op het schoolterrein in een woning van school mag wonen)
 Aanspraken (pensioentoezegging)
Als iemand een vergoeding voor de werkelijke gemaakt kosten ontvangt, wordt dit niet aangemerkt
als loon (vrijwilligers). (Art. 2 lid 6 Wet LB)

Publiekrechtelijke dienstbetrekking
- Deze berust niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming
Voorbeelden hiervan zijn:
 Burgermeester
 Commissaris
 Koning
- Drie voorwaarden van de privaatrechtelijke dienstbetrekking zijn bij publiekrechtelijke
dienstbetrekkingen niet van belang
(Bij gekozen ambten bijv. het ambt van gemeenteraadslid of tweede kamerlid, is er geen sprake
van een aanstelling of benoeming, maar van een op democratische wijze gekozen ambt. Hierdoor
is er dus geen sprake van een publiekrechtelijke dienstbetrekking)

Fictieve dienstbetrekking (art 3 en 4 Wet LB)
 Aanneming van werk
 Stagiairs
 Meewerkende kinderen
 Aanmerkelijkbelanghouder
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB)
= Bij aanneming van werk komt de aannemer met de opdrachtgever overeen dat hij een bepaald
‘werk’ persoonlijk en tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen
- Het moet hierbij gaan om werk van stof
- Een ondernemer en een thuiswerker vallen niet onder deze regeling
- Geldt ook niet als de overeenkomst van aanneming van werk rechtstreeks is aangegaan met
een natuurlijk persoon, ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden
Stagiaire (art. 3 lid 1 letter e Wet LB)
- Bedoeling om vakbekwaamheid op te doen en die hiervoor een stagevergoeding ontvangen
die niet uitsluitend bestaat uit het ontvangen van onderwijs
Meewerkende kinderen (art 3 lid 1 letter F wet LB)
- Wanneer een kind van 15 jaar en ouder is en meewerkt in de onderneming van zijn ouders, is
er altijd sprake van een dienstbetrekking
- Is het kind werkzaam onder dezelfde arbeidsvoorwaarden als het overige personeel, dan is er
sprake van een echte dienstbetrekking
- Is de kind ondernemer, dan moet het kind het resultaat als winst uit de onderneming
aangeven in zijn aangifte inkomstenbelasting


Aanmerkelijkbelanghouder (art 4 letter d Wet LB en art. 2h Uitv.besl. LB)

, = degene die arbeid verricht voor een lichaam waarin hij of zijn partner (als bedoeld in art. 12a lid 7
letter a Wet LB) een aanmerkelijk belang heeft is voor de wet LB altijd in dienstbetrekking
- Dit kan een echte dienstbetrekking zijn (de bestuurder is formeel immers, onderworpen aan
het gezag van de algemene vergadering van aandeelhouders)
- Kan ook een fictieve dienstbetrekking zijn (kijk wetsartikel in titel)
Aanmerkelijk belang: Iemand bezit een aanmerkelijk belang als hij minimaal 5% van het geplaatste
aandelenkapitaal van een vennootschap bezit of een recht (optie) heeft om minimaal 5% van het
geplaats aandelenkapitaal te kopen

Gelijkgesteldenregeling (art 4 letter e Wet LB en art 2c lid 2 Uitv.besl. LB)
= hieronder verstaan we iemand die in maatschappelijk opzicht gelijk kan worden gesteld met een
echte werknemer
Deze fictieve dienstbetrekking is van toepassing op:
- Niet op de grond van de eerdergenoemde bepalingen in (fictieve) dienstbetrekking is; en
- De arbeid persoonlijk verricht en;
- Doorgaans minimaal 2 dagen per week arbeid verricht (hierbij speelt de duur geen rol) en;
- Doorgaans met deze arbeid minsten 40% van het wettelijk brutominimumloon per week
verdient
Is niet van toepassing op basis van art 2c lid 2 tot en met 4 Uitv.besl. LB en art 2 e lid 2 Uitv.besl. LB
- Wiens arbeidsverhouding korter dan 1 maand duurt
- Die als bestuurder van een vereniging of stichting persoonlijk arbeid verricht en hiervoor een
beloning ontvangt
- Die ondernemer is
- Die arbeid verricht voor een natuurlijk persoon (de opdrachtgever) en is ingeschakeld ten
behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden
- Die een arbeidsverhouding met een familielid heeft die in overheersende mate wordt
beheerst door een familieverhouding
- Die overwegend werk van geestelijk aard verricht (godsdienstige werkzaamheden)
- Die anders dan in uitoefening van het beroep (betreft dus een nevenactiviteit) werkzaam is
als auteur of redactiemedewerker voor een uitgever

Opting-in
= Wanneer een arbeidsverhouding niet valt onder een dienstbetrekking voor de loonbelasting,
bestaat er de mogelijkheid om vrijwillig te kiezen (opting-in) voor de wet LB
- Iemand die hiervoor kiest wordt een ‘pseudowerknemer’ genoemd art. 4 letter f wet LB
- Heeft als voordeel dat de werknemer gebruik kan maken van de voordelen van de Wet LB
Opteren voor de loonbelasting kan slechts onder de volgende voorwaarden art. 2g Uitv.besl. LB:
- De beoogde werknemer is geen ondernemer
- De beoogde inhoudingsplichtige en de beoogde werknemer moeten voor het moment
waarop de eerste ‘loonbetaling; plaatsvindt via een gezamenlijke verklaring melden dat de
arbeidsverhouding als een dienstbetrekking moet worden aangemerkt

Oneigenlijke dienstbetrekking art. 34 wet LB en art. 11 Uitv.besl. LB
= Deze dienst om de heffing van de inkomstenbelasting gemakkelijker te maken
- Er wordt op basis van art. 34 wet LB loonbelasting geheven over termijnen van lijfrenten of
andere periodieke uitkeringen/verstrekkingen, uitkeringen ter vervanging van gederfde of
andere periodieke uitkeringen/verstrekkingen en bepaalde afkoopsommen die natuurlijke
personen genieten. (Worden op basis van art. 11 Uitv.besl. LB aangemerkt als loon)