Fiscaal 2021 Voorbeelden: ICL, ICV, import & export
ICL:
ICV:
Shell verkoopt olie naar Luxemburg
Shell koopt olie in uit Luxemburg
Import: Shell koopt Olie uit China
Voorbelasting = btw van inkoop
Export: Shell verkoopt Olie naar China
1.1 bepaalt of er sprake is van ICL, ICV, import of export. (blz. 189) begrip
ICL -> intracommunautaire levering = wij verkopen en leveren -> binnen EU
ICV -> intracommunautaire verwerving = wij kopen en ontvangen -> binnen EU
Import = goederen inkopen -> buiten EU
Export = goederen verkopen -> buiten EU
1.2 bepaalt welk btw-percentage moet worden gehanteerd of sprake van vrijstelling tot
voorbelasting. (blz. 145/146) begrip
21% -> geldt voor alle leveringen & alcoholische dranken
9% -> levensmiddelen, boeken en openbaar vervoer
0%-> export
Vrijgesteld -> medische diensten, bankdiensten, verzekeringen, beroepsonderwijs, post en
verhuur van woonruimtes Bruna koopt een balie waar boeken en postzegels wordt gekocht.
Alleen het deel waar de boeken worden verkocht, mag de btw worden teruggevorderd.
Ondernemer mag de betaalde btw over vrijgestelde prestaties NIET terugvorderen.
1.3 stelt de gevolgen vast voor omzetbelasting bij auto van de zaak of auto privé (blz.180)
toepassen
1. Auto privé
Voor alle zakelijk kilometers bijhouden Autokosten (0,19xkm)
- Vergoeding aan privé van 0,19 per km, geen btw Te vorderen btw
- Zakelijke kilometers wel btw terugvragen (voorbelasting) A privé
2. Auto zakelijk
Meer dan 500km privé gereden (op jaar basis)
- 2,7% cataloguswaarde van de auto op btw privé ( te betalen btw)
Minder dan 500km privé gereden
- Geen btw privé
, 1.4 stelt vast hoe de verleggingsregeling moet worden toegepast bij leveringen en
verwervingen in binnen & buitenland toepassen
Verwerking van de verleggingsregeling:
1. Verkopende onderaannemer vermeldt geen btw op factuur maar vermeldt dat het
btw-verlegd is.
2. Verkopende onderaannemer vermeldt op de aangifte bij 1E de omzet van de factuur.
(De voorbelasting mag worden teruggevorderd)
3. De kopende ondernemer vermeldt:
a. Bij 2A ‘heffing verlegd naar mij’,
1.5 bepaalt welke grootboekrekening in de administratie moeten worden toegevoegd om
een correct aangifte in omzet belasting te doen (blz. 161) begrip
Te vorderen btw is debet dus credit op de journaalposten
Te betalen btw is credit dus debet op de journaalposten
Af te dragen btw is 5c
1.6 berekent af te dragen omzetbelasting in relatie tot de margeregeling (blz. 172) toepassen
Particulieren zijn niet btw-plichtig, ze vallen onder de margeregeling.
Ze hoeven alleen (!) btw te betalen over hun winstmarge
(verkoopprijs incl. btw – inkoopprijs) x21/121 = winstmarge
Is je winstmarge negatief dan wordt het op €0,- ingesteld, dus geen btw berekenen.
Bij margeregeling GEEN btw op de rekening of factuur.
ICL:
ICV:
Shell verkoopt olie naar Luxemburg
Shell koopt olie in uit Luxemburg
Import: Shell koopt Olie uit China
Voorbelasting = btw van inkoop
Export: Shell verkoopt Olie naar China
1.1 bepaalt of er sprake is van ICL, ICV, import of export. (blz. 189) begrip
ICL -> intracommunautaire levering = wij verkopen en leveren -> binnen EU
ICV -> intracommunautaire verwerving = wij kopen en ontvangen -> binnen EU
Import = goederen inkopen -> buiten EU
Export = goederen verkopen -> buiten EU
1.2 bepaalt welk btw-percentage moet worden gehanteerd of sprake van vrijstelling tot
voorbelasting. (blz. 145/146) begrip
21% -> geldt voor alle leveringen & alcoholische dranken
9% -> levensmiddelen, boeken en openbaar vervoer
0%-> export
Vrijgesteld -> medische diensten, bankdiensten, verzekeringen, beroepsonderwijs, post en
verhuur van woonruimtes Bruna koopt een balie waar boeken en postzegels wordt gekocht.
Alleen het deel waar de boeken worden verkocht, mag de btw worden teruggevorderd.
Ondernemer mag de betaalde btw over vrijgestelde prestaties NIET terugvorderen.
1.3 stelt de gevolgen vast voor omzetbelasting bij auto van de zaak of auto privé (blz.180)
toepassen
1. Auto privé
Voor alle zakelijk kilometers bijhouden Autokosten (0,19xkm)
- Vergoeding aan privé van 0,19 per km, geen btw Te vorderen btw
- Zakelijke kilometers wel btw terugvragen (voorbelasting) A privé
2. Auto zakelijk
Meer dan 500km privé gereden (op jaar basis)
- 2,7% cataloguswaarde van de auto op btw privé ( te betalen btw)
Minder dan 500km privé gereden
- Geen btw privé
, 1.4 stelt vast hoe de verleggingsregeling moet worden toegepast bij leveringen en
verwervingen in binnen & buitenland toepassen
Verwerking van de verleggingsregeling:
1. Verkopende onderaannemer vermeldt geen btw op factuur maar vermeldt dat het
btw-verlegd is.
2. Verkopende onderaannemer vermeldt op de aangifte bij 1E de omzet van de factuur.
(De voorbelasting mag worden teruggevorderd)
3. De kopende ondernemer vermeldt:
a. Bij 2A ‘heffing verlegd naar mij’,
1.5 bepaalt welke grootboekrekening in de administratie moeten worden toegevoegd om
een correct aangifte in omzet belasting te doen (blz. 161) begrip
Te vorderen btw is debet dus credit op de journaalposten
Te betalen btw is credit dus debet op de journaalposten
Af te dragen btw is 5c
1.6 berekent af te dragen omzetbelasting in relatie tot de margeregeling (blz. 172) toepassen
Particulieren zijn niet btw-plichtig, ze vallen onder de margeregeling.
Ze hoeven alleen (!) btw te betalen over hun winstmarge
(verkoopprijs incl. btw – inkoopprijs) x21/121 = winstmarge
Is je winstmarge negatief dan wordt het op €0,- ingesteld, dus geen btw berekenen.
Bij margeregeling GEEN btw op de rekening of factuur.
