Hertentamen 2013 - omzetbelasting

VOORBLAD VOOR EEN SCHRIFTELIJK TENTAMEN/TOETS
ANTWOORDINDICATIE

Vaknaam : Omzetbelasting

Vakcode : 695221

Datum tentamen : maandag 8 juli 2013

Duur tentamen : 180 minuten (3 uur)

Docent : mw. E.G. Bakker LL.M. ANR: 639617

Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412

Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de instructies
van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.

Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine ja (niet grafisch)
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja

Voor surveillanten
Gelieve de werken met de open vragen op alfabetische volgorde te leggen.

Voor studenten
o U dient iedere deelvraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw naam en
administratienummer.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Noem
voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook als hier niet
uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk, leesbaar en in
volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een onleesbaar antwoord is een
fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen uiterlijk vanaf dinsdag 9 juli 2013 op Blackboard staan.
o De datum voor de inzage zal later bekend worden gemaakt.

, Hieronder zijn de antwoordindicaties van dit tentamen opgenomen. Aan deze
antwoordindicaties kunnen op geen enkele wijze rechten worden ontleend.

Dit tentamen bestaat uit twee opgaven. Voor opgave 1 kunt u in totaal 90 punten behalen,
voor opgave 2 kunt u maximaal 10 punten behalen.


OPGAVE 1

Geef aan wat de gevolgen van de onderstaande casus voor de heffing van omzetbelasting en
overdrachtsbelasting zijn. Vermeld daarbij de relevante bepalingen uit de wet- en regelgeving
alsmede relevante jurisprudentie.

U kunt voor deze opgave maximaal 90 punten verdienen, verdeeld over de vier onderdelen
van deze opgave. Bij elk onderdeel staat aangegeven hoeveel punten u ermee kunt
verdienen.


A. (25 punten)

Spoorwegmaatschappij Nederland BV (‘SMN’) houdt zich bezig met het vervoer van
personen per trein. Om ervoor te zorgen dat passagiers nog sneller kunnen reizen, zal SMN
gebruik gaan maken van magneettreinen (de zogenoemde Siera-treinen). Omdat SMN niet
genoeg middelen heeft om de aankoop van deze magneettreinen te financieren, besluit de
(niet aan SMN gelieerde vennootschap) SpoorGarantie BV (100% eigendom van de
Nederlandse Staat) een rentedragende lening aan SMN te verstrekken.

De Siera-treinen worden door een Italiaans bedrijf, Persaldo Srl, gebouwd in Napoli.
Vervolgens worden de treinen op naam en voor rekening van Persaldo Srl vervoerd naar
Nederland. In de werkplaats waar de treinen aankomen, worden (in opdracht van Persaldo
Srl) de laatste technische controles uitgevoerd door de onderneming Traintech BV. Daarna
levert Persaldo Srl de eerste magneettreinen eind 2011 aan SMN.

Antwoordindicatie
SMN is ondernemer (art. 7 Wet OB). Het is een ieder die zelfstandig economische
activiteiten verricht, namelijk het vervoer van personen per trein. De plaats van
personenvervoersdiensten is de plaats waar het vervoer plaatsvindt, zulks naar
verhouding van de afgelegde afstanden (art. 6c-1 wet OB). Voor zover deze diensten
in Nederland plaatsvinden, zijn deze belast tegen het verlaagde tarief van 6% (art. 9-
2-a Wet OB jo. Tabel I post b.9 Wet OB) en de maatstaf is hetgeen de personen voor
het vervoer betalen (art. 8-1 Wet OB). Op grond van deze vervoersactiviteiten heeft
SMN 100% recht op aftrek van voorbelasting (art. 15 Wet OB).
SpoorGarantie BV is ondernemer (art. 7 Wet OB) voor het verstrekken van de
rentedragende lening aan SMN. Dit is een dienst (art. 4 Wet OB) die is vrijgesteld (art.
11-1-j-1 Wet OB). Op grond van deze activiteit heeft SpoorGarantie BV geen recht op
aftrek van voorbelasting (art. 15 Wet OB).