Academic Research in Accountancy (ARIA)
Persoonlijke analyse college 3
Yazdifar, H., Zaman, M., Tsamenyi, M., and Askarany, D. (2008). Management accounting change in
a subsidiary organization. Critical Perspectives on Accounting, 19(3): 404-430
Isomorph gelijkwaardigheid
1. What is the (management) problem?
Het managementprobleem ziet toe op management accounting systemen (MAS) bij
dochterondernemingen in het geval van fusies en overnames. Bij fusies en overnames zal de
overnemende partij, de moeder, in veel gevallen nieuwe regels en systemen opleggen aan de
overgenomen partij, de dochter. Hieronder valt vaak ook een MAS. Yazdifar et al. geven aan dat er
nog weinig onderzoek is gedaan naar de reden waarom dochterondernemingen in geval van een
overname/fusie hun MAS veranderen of juist behouden. Daarnaast ziet bestaand onderzoek
omtrent dit onderwerp hoofdzakelijk toe op kosten-en-batenafwegingen. De schrijvers van de paper
vinden dat de inval vanuit management accounting omtrent dit onderwerp onderbelicht is en willen
hier verder onderzoek naar doen. Met het onderzoek trachten de schrijvers inzicht te geven in het
proces van het veranderen of juist behouden van een MAS bij een dochteronderneming na een
overname/fusie en wat hiervan de oorzaken zijn.
Vooral een praktisch probleem. Waarom:
- Er zijn heel veel overnames met als doel om synergievoordelen te halen en efficiënt en
effectief samen kunnen werken. Daarom worden die MAS aangepast
- Echter, het probleem is dat deze overnames vaak niet goed gaan, onder andere omdat die
MAS niet wordt aangepast.
2. From whose perspective is the (management) problem being studied?
De paper is geschreven vanuit het perspectief van het management. Het onderzoek ziet toe op het
proces bij de dochteronderneming na fusie/overname aan de hand van de relatie die de moeder- en
dochteronderneming hebben. Het perspectief ziet dus toe op het management van de overnemende
en overgenomen partij. Dominant perspectief is hier vanuit de dochter
3. What is the research question to address the (management) problem?
Het onderzoeksdoel van de paper is het verkrijgen van kennis over en inzicht in het
(veranderings)proces van het ontstaan, behouden en/of veranderen van management accounting
systemen bij dochterondernemingen na een fusie/overname.
Heel duidelijk dat er geen sprake is van ‘de mate erin’, want er wordt geen regressie uitgevoerd en
het kwalitatief van aard.
, De deelvragen die bij de hoofdvraag hoort, luiden als volgt:
- In hoeverre legt een moederonderneming haar regels, procedures en/of systemen op aan de
dochteronderneming en hoe?
- Hoe belangrijk zijn (locale) politieke, culturele en institutionele factoren in het vormen van
de dynamiek van een dergelijk veranderingsproces?
- Hoe worden nieuwe systemen en werkwijzen geaccepteerd en verankerd in de onderneming
als waarden en overtuigingen en hoe vullen zij eerdere normen aan?
4. What is the conceptual model?
Uit de paper blijkt geen direct conceptueel model. Op basis van de paper kan opgemaakt worden dat
als gevolg van een fusie/overname er een verhouding ontstaat tussen de moeder- en
dochteronderneming, wat kan leiden tot een (veranderings)proces omtrent het MAS bij de
dochteronderneming. Hoe dit proces verloopt, wordt beïnvloed door een drietal invloeden, welke
voortkomen uit de deelvragen.
Er is geen conceptueel model, aangezien er geen hypothesen zijn en die getoetst worden. Het
betreft een kwalitatief onderzoek, derhalve is er eigenlijk geen conceptueel model.
Soort onderzoek:
Constructivistisch onderzoek
5. What is the strength of the causal relationship?
Use of theory
Yazdifar et al. betrekken een drietal theorieën bij het beantwoorden van hun onderzoeksvraag. De
theorieën betreffen de new institutional sociology (NIS), old institutional economics (OIE) en power
perspective. Daarnaast worden de beperkingen van deze theorieën aangehaald en toegelicht,
Persoonlijke analyse college 3
Yazdifar, H., Zaman, M., Tsamenyi, M., and Askarany, D. (2008). Management accounting change in
a subsidiary organization. Critical Perspectives on Accounting, 19(3): 404-430
Isomorph gelijkwaardigheid
1. What is the (management) problem?
Het managementprobleem ziet toe op management accounting systemen (MAS) bij
dochterondernemingen in het geval van fusies en overnames. Bij fusies en overnames zal de
overnemende partij, de moeder, in veel gevallen nieuwe regels en systemen opleggen aan de
overgenomen partij, de dochter. Hieronder valt vaak ook een MAS. Yazdifar et al. geven aan dat er
nog weinig onderzoek is gedaan naar de reden waarom dochterondernemingen in geval van een
overname/fusie hun MAS veranderen of juist behouden. Daarnaast ziet bestaand onderzoek
omtrent dit onderwerp hoofdzakelijk toe op kosten-en-batenafwegingen. De schrijvers van de paper
vinden dat de inval vanuit management accounting omtrent dit onderwerp onderbelicht is en willen
hier verder onderzoek naar doen. Met het onderzoek trachten de schrijvers inzicht te geven in het
proces van het veranderen of juist behouden van een MAS bij een dochteronderneming na een
overname/fusie en wat hiervan de oorzaken zijn.
Vooral een praktisch probleem. Waarom:
- Er zijn heel veel overnames met als doel om synergievoordelen te halen en efficiënt en
effectief samen kunnen werken. Daarom worden die MAS aangepast
- Echter, het probleem is dat deze overnames vaak niet goed gaan, onder andere omdat die
MAS niet wordt aangepast.
2. From whose perspective is the (management) problem being studied?
De paper is geschreven vanuit het perspectief van het management. Het onderzoek ziet toe op het
proces bij de dochteronderneming na fusie/overname aan de hand van de relatie die de moeder- en
dochteronderneming hebben. Het perspectief ziet dus toe op het management van de overnemende
en overgenomen partij. Dominant perspectief is hier vanuit de dochter
3. What is the research question to address the (management) problem?
Het onderzoeksdoel van de paper is het verkrijgen van kennis over en inzicht in het
(veranderings)proces van het ontstaan, behouden en/of veranderen van management accounting
systemen bij dochterondernemingen na een fusie/overname.
Heel duidelijk dat er geen sprake is van ‘de mate erin’, want er wordt geen regressie uitgevoerd en
het kwalitatief van aard.
, De deelvragen die bij de hoofdvraag hoort, luiden als volgt:
- In hoeverre legt een moederonderneming haar regels, procedures en/of systemen op aan de
dochteronderneming en hoe?
- Hoe belangrijk zijn (locale) politieke, culturele en institutionele factoren in het vormen van
de dynamiek van een dergelijk veranderingsproces?
- Hoe worden nieuwe systemen en werkwijzen geaccepteerd en verankerd in de onderneming
als waarden en overtuigingen en hoe vullen zij eerdere normen aan?
4. What is the conceptual model?
Uit de paper blijkt geen direct conceptueel model. Op basis van de paper kan opgemaakt worden dat
als gevolg van een fusie/overname er een verhouding ontstaat tussen de moeder- en
dochteronderneming, wat kan leiden tot een (veranderings)proces omtrent het MAS bij de
dochteronderneming. Hoe dit proces verloopt, wordt beïnvloed door een drietal invloeden, welke
voortkomen uit de deelvragen.
Er is geen conceptueel model, aangezien er geen hypothesen zijn en die getoetst worden. Het
betreft een kwalitatief onderzoek, derhalve is er eigenlijk geen conceptueel model.
Soort onderzoek:
Constructivistisch onderzoek
5. What is the strength of the causal relationship?
Use of theory
Yazdifar et al. betrekken een drietal theorieën bij het beantwoorden van hun onderzoeksvraag. De
theorieën betreffen de new institutional sociology (NIS), old institutional economics (OIE) en power
perspective. Daarnaast worden de beperkingen van deze theorieën aangehaald en toegelicht,
