Samenvatting Fiscaliteit
Keuze van rechtsvorm
- Personenvennootschap
- Rechtspersoon met rechtspersoonlijkheid
Keuze hangt vaak af van de hoogte van de winst en de dus te betalen belasting. Ook wordt
gekeken naar de aansprakelijkheid.
Personenvennootschap
- Eenmanszaak
- Maatschap
- VOF
- CV
Aansprakelijkheid = niet gescheiden
Belasting = Inkomstenbelasting
Overige = Aantrekken vermogen en continuïteit
Rechtspersoon
- BV
- NV
- Stichting/ vereniging
Deze hebben een gescheiden vermogen en hebben vennootschapsbelasting.
Berekening winst uit onderneming
,Niet of beperkt aftrekbare kosten | artikel 3.14 t/m 3.17 wet IB
Investeringsaftrek | artikel 3.41 wet IB
Toename HIR/KER (herinvesteringsreserve) | artikel 3.54 wet IB
Toevoegen FOR | artikel 3.67 en 3.68 wet IB
Ondernemersaftrek | artikel 3.76 en 3.78 wet IB
MKB-vrijstelling | artikel 3.79a wet IB
Geld of goederen | artikel 3.19 en 3.20 wet IB
- Zaak naar privé
- Ook privégebruik
- Bijtelling auto en woning
Berekening vanuit resultatenomzet/rekening | artikel 3.8 wet IB
- Omzet -/- kosten met hoofdregel
Regels afschrijving | artikel 3.30 en 3.30a wet IB
Berekening winst uit onderneming
- Belastbaar bedrag voor VPB via artikel 8 VPB.
- Beperkt aftrekbare kosten artikel 3.15 wet IB.
- Investeringsaftrek artikel 3.40 t/m 3.47 wet IB.
- Egalisatiereserve artikel 3.53 wet IB.
- Herinvesteringsreserve artikel 3.54 wet IB
Let op! Niet alle artikelen komen terug bij de berekening van het belastbare bedrag, zoals de
oudedagsreserve artikel 3.6 wet IB, bijtelling privégebruik auto artikel 3.20 wet IB en
ondernemersaftrek artikel 3.76 wet IB.
, Vennootschapsbelasting
Indeling wet VPB (vennootschapsbelasting)
- Subject (wie) artikel 1 t/m 6a wet VPB.
- Object (waarover) artikel 7 t/m 16 wet VPB
- Tarief (hoeveel) artikel 20 t/m 23b wet VPB
- Heffing (hoe) artikel 24 t/m 26 wet VPB
Belastingplicht voor VPB
Binnenlandse belastingplicht, deze moet in Nederland gevestigd zijn. Artikel 2 lid 1 VPB.
- De feitelijke vestigingsplaats is artikel 4 AWR.
- De fictieve vestigingsplaats is artikel 2 lid 4 wet VPB.
Buitenlandse belastingplicht, niet in Nederland gevestigd maar moet wel een Nederlands
inkomen genieten. Artikel 3 lid 1 juncto artikel 17 lid 3 wet VPB.
- Genoemd in artikel 3 lid 1 onderdeel a t/m d VPB.
Vrijstelling belasting | Artikel 5, 6 en 6a wet VPB.
Grondslag VPB
Berekening in drie stappen:
Stap 1: Fiscale winst berekenen via de commerciële resultatenrekening of door
vermogensvergelijking.
Stap 2: Bepaling fiscale winst.
Stap 3: Bepaling belastbare bedrag artikel 7 lid 1 VPB.
Berekening commerciële resultatenrekening kan maar ook vermogensvergelijking.
Belastingtarief
- Artikel 22 wet VPB
- 15% over de eerste €245.000,-
- 25% over de rest (meer)
Deelnemingsvrijstelling
- Gedachten erachter is, is dat winsten niet dubbel mogen worden belast.
- Alle voordelen uit hoofde van een deelneming worden niet belast bij de moeder, met
voordelen worden zowel winsten als verliezen bedoeld. Deze verliezen zijn niet
aftrekbaar voor zover zij onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
Zoals: dividenduitkering, en bij verlies aan verkoopverlies. Het gaat dus zowel om reguliere
voordelen als vervreemdingsvoordelen.
De kosten van de deelneming zijn wel aftrekbaar zoals rentekosten, kosten van het innen
van dividend.
Uitzondering:
- Kosten van dochter voor aan- of verkoop van de dochter zijn niet aftrekbaar.
Keuze van rechtsvorm
- Personenvennootschap
- Rechtspersoon met rechtspersoonlijkheid
Keuze hangt vaak af van de hoogte van de winst en de dus te betalen belasting. Ook wordt
gekeken naar de aansprakelijkheid.
Personenvennootschap
- Eenmanszaak
- Maatschap
- VOF
- CV
Aansprakelijkheid = niet gescheiden
Belasting = Inkomstenbelasting
Overige = Aantrekken vermogen en continuïteit
Rechtspersoon
- BV
- NV
- Stichting/ vereniging
Deze hebben een gescheiden vermogen en hebben vennootschapsbelasting.
Berekening winst uit onderneming
,Niet of beperkt aftrekbare kosten | artikel 3.14 t/m 3.17 wet IB
Investeringsaftrek | artikel 3.41 wet IB
Toename HIR/KER (herinvesteringsreserve) | artikel 3.54 wet IB
Toevoegen FOR | artikel 3.67 en 3.68 wet IB
Ondernemersaftrek | artikel 3.76 en 3.78 wet IB
MKB-vrijstelling | artikel 3.79a wet IB
Geld of goederen | artikel 3.19 en 3.20 wet IB
- Zaak naar privé
- Ook privégebruik
- Bijtelling auto en woning
Berekening vanuit resultatenomzet/rekening | artikel 3.8 wet IB
- Omzet -/- kosten met hoofdregel
Regels afschrijving | artikel 3.30 en 3.30a wet IB
Berekening winst uit onderneming
- Belastbaar bedrag voor VPB via artikel 8 VPB.
- Beperkt aftrekbare kosten artikel 3.15 wet IB.
- Investeringsaftrek artikel 3.40 t/m 3.47 wet IB.
- Egalisatiereserve artikel 3.53 wet IB.
- Herinvesteringsreserve artikel 3.54 wet IB
Let op! Niet alle artikelen komen terug bij de berekening van het belastbare bedrag, zoals de
oudedagsreserve artikel 3.6 wet IB, bijtelling privégebruik auto artikel 3.20 wet IB en
ondernemersaftrek artikel 3.76 wet IB.
, Vennootschapsbelasting
Indeling wet VPB (vennootschapsbelasting)
- Subject (wie) artikel 1 t/m 6a wet VPB.
- Object (waarover) artikel 7 t/m 16 wet VPB
- Tarief (hoeveel) artikel 20 t/m 23b wet VPB
- Heffing (hoe) artikel 24 t/m 26 wet VPB
Belastingplicht voor VPB
Binnenlandse belastingplicht, deze moet in Nederland gevestigd zijn. Artikel 2 lid 1 VPB.
- De feitelijke vestigingsplaats is artikel 4 AWR.
- De fictieve vestigingsplaats is artikel 2 lid 4 wet VPB.
Buitenlandse belastingplicht, niet in Nederland gevestigd maar moet wel een Nederlands
inkomen genieten. Artikel 3 lid 1 juncto artikel 17 lid 3 wet VPB.
- Genoemd in artikel 3 lid 1 onderdeel a t/m d VPB.
Vrijstelling belasting | Artikel 5, 6 en 6a wet VPB.
Grondslag VPB
Berekening in drie stappen:
Stap 1: Fiscale winst berekenen via de commerciële resultatenrekening of door
vermogensvergelijking.
Stap 2: Bepaling fiscale winst.
Stap 3: Bepaling belastbare bedrag artikel 7 lid 1 VPB.
Berekening commerciële resultatenrekening kan maar ook vermogensvergelijking.
Belastingtarief
- Artikel 22 wet VPB
- 15% over de eerste €245.000,-
- 25% over de rest (meer)
Deelnemingsvrijstelling
- Gedachten erachter is, is dat winsten niet dubbel mogen worden belast.
- Alle voordelen uit hoofde van een deelneming worden niet belast bij de moeder, met
voordelen worden zowel winsten als verliezen bedoeld. Deze verliezen zijn niet
aftrekbaar voor zover zij onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
Zoals: dividenduitkering, en bij verlies aan verkoopverlies. Het gaat dus zowel om reguliere
voordelen als vervreemdingsvoordelen.
De kosten van de deelneming zijn wel aftrekbaar zoals rentekosten, kosten van het innen
van dividend.
Uitzondering:
- Kosten van dochter voor aan- of verkoop van de dochter zijn niet aftrekbaar.
