Belast voor de inkomstenbelasting?
Wie is Belastingplichtige voor de IB?
Art. 2.1 lid 1 sub a IB: binnenlandse belastingplichtige die in NL wonen.
Art. 2.1 lid 1 sub b IB: buitenlandse belastingplichtige die niet in Nl wonen, maar wel inkomen
genieten.
Woonplaats is hierbij van belang: kijken naar feitelijke omstandigheden (Guus-Hiddink-arrest)
Art. 4 AWR en ficties art. 2.2 IB
Waarover wordt belasting geheven & tegen welk tarief?
Art. 2.3 IB verzamel inkomen
Sub a: belastbaar inkomen uit werk en woning tarief art. 2.10 IB
Sub b: belastbaar inkomen box 2 tarief art. 2.12 IB
Sub c: belastbaar inkomen box 3 tarief art. 2.13 IB
Belast als loon?
Stap 1: Loon is al hetgeen uit (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten.
Belastbaar loon (art 3.1 lid 2 sub b IB) = loon -/- reisaftrek volgens art. 3.80 IB jo. 3.87 IB
Art 3.81 loon IB = loon LB.
Stap 2: Let op! Schadevergoeding is geen loon volgens art. 3.81 IB want de WG is geen
inhoudingsplichtige. De WG is vaak verzekerd voor schadevergoedingen en dus betaald de zekering.
Echter wel loon volgens art. 3.82 de uitbreiding van het begrip loon, ondanks geen
inhoudingsplichtige, want het valt onder ter vervanging van gederft of te derven loon (art. 3.82-a-1
IB)
Stap 3: Smeerkuilarrest: niet zo zeer & geen bijzondere omstandigheid dus geen Loon
Deel 1: schadevergoeding niet splitsbaar, je gaat kijken of de volledige vergoeding aan te merken is
als loon.
Deel 2:
vindt de vergoeding zo zeer haar grond in de dienstbetrekking? Is er een causaal verband tussen
ongeval en werkrelatie? Had het iedereen kunnen gebeuren?
Behoudens bijzondere omstandigheden: Rechtspositionele regelingen? In arbeidsovereenkomst
regeling opgenomen waarbij vooraf afspraken zijn gemaakt inzake risicovolle beroepen
Stap 4:Gehoorschade tijdens schietoefening-arrest: Wel loon, want wel zozeer verband dat
invaliditeit enkel had kunnen ontstaan in deze situatie.
Verband criterium: had invaliditeit alleen maar kunnen ontstaan in de geschetste situatie?
Is er causaal verband tussen de ontvangen vergoeding (euro’s) en de dienstbetrekking?
Kan letsel gekoppeld worden aan dienstbetrekking? Bv. Neerschieten kan niet iedereen overkomen,
auto ongeluk wel.
Stap 5: Smartengeld-arrest: Geen loon, omdat vloeit voort uit een rechtspositionele regeling, maar
dit wordt naar algemene maatschappelijke opvatting een beloningsvoordeel geacht. = Tenzij-
criterium
Wie is Belastingplichtige voor de IB?
Art. 2.1 lid 1 sub a IB: binnenlandse belastingplichtige die in NL wonen.
Art. 2.1 lid 1 sub b IB: buitenlandse belastingplichtige die niet in Nl wonen, maar wel inkomen
genieten.
Woonplaats is hierbij van belang: kijken naar feitelijke omstandigheden (Guus-Hiddink-arrest)
Art. 4 AWR en ficties art. 2.2 IB
Waarover wordt belasting geheven & tegen welk tarief?
Art. 2.3 IB verzamel inkomen
Sub a: belastbaar inkomen uit werk en woning tarief art. 2.10 IB
Sub b: belastbaar inkomen box 2 tarief art. 2.12 IB
Sub c: belastbaar inkomen box 3 tarief art. 2.13 IB
Belast als loon?
Stap 1: Loon is al hetgeen uit (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten.
Belastbaar loon (art 3.1 lid 2 sub b IB) = loon -/- reisaftrek volgens art. 3.80 IB jo. 3.87 IB
Art 3.81 loon IB = loon LB.
Stap 2: Let op! Schadevergoeding is geen loon volgens art. 3.81 IB want de WG is geen
inhoudingsplichtige. De WG is vaak verzekerd voor schadevergoedingen en dus betaald de zekering.
Echter wel loon volgens art. 3.82 de uitbreiding van het begrip loon, ondanks geen
inhoudingsplichtige, want het valt onder ter vervanging van gederft of te derven loon (art. 3.82-a-1
IB)
Stap 3: Smeerkuilarrest: niet zo zeer & geen bijzondere omstandigheid dus geen Loon
Deel 1: schadevergoeding niet splitsbaar, je gaat kijken of de volledige vergoeding aan te merken is
als loon.
Deel 2:
vindt de vergoeding zo zeer haar grond in de dienstbetrekking? Is er een causaal verband tussen
ongeval en werkrelatie? Had het iedereen kunnen gebeuren?
Behoudens bijzondere omstandigheden: Rechtspositionele regelingen? In arbeidsovereenkomst
regeling opgenomen waarbij vooraf afspraken zijn gemaakt inzake risicovolle beroepen
Stap 4:Gehoorschade tijdens schietoefening-arrest: Wel loon, want wel zozeer verband dat
invaliditeit enkel had kunnen ontstaan in deze situatie.
Verband criterium: had invaliditeit alleen maar kunnen ontstaan in de geschetste situatie?
Is er causaal verband tussen de ontvangen vergoeding (euro’s) en de dienstbetrekking?
Kan letsel gekoppeld worden aan dienstbetrekking? Bv. Neerschieten kan niet iedereen overkomen,
auto ongeluk wel.
Stap 5: Smartengeld-arrest: Geen loon, omdat vloeit voort uit een rechtspositionele regeling, maar
dit wordt naar algemene maatschappelijke opvatting een beloningsvoordeel geacht. = Tenzij-
criterium
