Samenvatting Belastingrecht
Winst uit onderneming – Het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet min de ondernemersaftrek.
Winstgenieters :
- ‘echte’ ondernemers
- medegerechtigden
- schuldeisers
Het begrip ondernemer :
Definitie :
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt
gedreven en die rechtstreek wordt verbonden voor verbintenissen
betreffende die onderneming.
- Natuurlijke personen die een eenmanszaak drijven
- Maten in een openbare maatschap
- Firmanten in een vennootschap onder firma
- Beherende vennoten van een commanditaire vennootschap
- Beoefenaar zelfstandig beroep
Het begrip onderneming :
- een min of meer duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- die deelneemt aan het economische verkeer
- met het doel om winst te behalen(subjectief)
-terwijl die winst ook redelijkerwijs kan worden verwacht (objectief)
Open CV :
Beherende vennoten winst uit onderneming ( IB)
Stille vennoten Bruto winstaandeel VpB
netto winstaandeel IB
urencriterium :
- min 1225 uur
- 50% van de arbeidstijd besteden aan zijn onderneming
- bij samenwerkingsverband ook gebruikelijkheidstoets (pag .82)
(verbonden personen)
Verbonden personen :
- Echtgenoot, inwonend familielid
- kinderen, grootouders en hun echtgenoten
, Vermogensetikettering :
- Verplicht privévermogen zaken die uitsluitend privé worden gebruikt
(auto, spaargeld, vakantiewoning)
- Verplicht ondernemingsvermogen zaken die uitsluitend voor de
onderneming worden gebruikt (voorraden, fabriek, kantoor, machines.
- keuzevermogen zaken die gedeeltelijk privé en gedeeltelijk zakelijk
worden gebruikt.
Zakelijk:
- nodig voor bedrijfsuitvoering
- gedaan uit zakelijke overwegingen
- in directe relatie tot de onderneming
Privéonttrekking
1.onttrekking van bij een woningwaarde. Art. 3.1 IB
2.bedragen uit zakelijke kas voor boodschappen, kleding
3. Privé gebruik zakelijke personenauto
4. Goederen uit zakelijke voorraad voor privé
Dit bedrag mag je optellen bij de winst uit onderneming als
privéonttrekking.
Waarde van activa :
Vooruitlopen op gebeurtenissen is echter niet toegestaan. Er wordt
gewaardeerd naar de feitelijke toestand op de balansdatum.
(Opknapkosten moeten ook opgeteld worden bij het pand op de balans. )
Waardering van de passiva:
schulden worden meestal gewaardeerd op het nominale bedrag.
Afschrijven :
Alleen afschrijven als er technische slijtage of economische veroudering
optreedt.
- Aanschafprijs – restwaarde / economische levensduur
- Vast % van de boekwaarde
- Intensiteit van het gebruik
Investeringsaftrek:
- Artikel 3.40
- Vooral bedoelt voor midden en kleine bedrijven
- 3.45 uitgesloten bedrijfsmiddelen voor investeringsaftrek
Investeringsaftrek wordt berekend over aanschafprijs
Stappenplan: ondergrens 15000
1 Wanneer is de verplichting aangegaan in dat jaar geldt de
investeringsaftrek
Winst uit onderneming – Het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet min de ondernemersaftrek.
Winstgenieters :
- ‘echte’ ondernemers
- medegerechtigden
- schuldeisers
Het begrip ondernemer :
Definitie :
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt
gedreven en die rechtstreek wordt verbonden voor verbintenissen
betreffende die onderneming.
- Natuurlijke personen die een eenmanszaak drijven
- Maten in een openbare maatschap
- Firmanten in een vennootschap onder firma
- Beherende vennoten van een commanditaire vennootschap
- Beoefenaar zelfstandig beroep
Het begrip onderneming :
- een min of meer duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- die deelneemt aan het economische verkeer
- met het doel om winst te behalen(subjectief)
-terwijl die winst ook redelijkerwijs kan worden verwacht (objectief)
Open CV :
Beherende vennoten winst uit onderneming ( IB)
Stille vennoten Bruto winstaandeel VpB
netto winstaandeel IB
urencriterium :
- min 1225 uur
- 50% van de arbeidstijd besteden aan zijn onderneming
- bij samenwerkingsverband ook gebruikelijkheidstoets (pag .82)
(verbonden personen)
Verbonden personen :
- Echtgenoot, inwonend familielid
- kinderen, grootouders en hun echtgenoten
, Vermogensetikettering :
- Verplicht privévermogen zaken die uitsluitend privé worden gebruikt
(auto, spaargeld, vakantiewoning)
- Verplicht ondernemingsvermogen zaken die uitsluitend voor de
onderneming worden gebruikt (voorraden, fabriek, kantoor, machines.
- keuzevermogen zaken die gedeeltelijk privé en gedeeltelijk zakelijk
worden gebruikt.
Zakelijk:
- nodig voor bedrijfsuitvoering
- gedaan uit zakelijke overwegingen
- in directe relatie tot de onderneming
Privéonttrekking
1.onttrekking van bij een woningwaarde. Art. 3.1 IB
2.bedragen uit zakelijke kas voor boodschappen, kleding
3. Privé gebruik zakelijke personenauto
4. Goederen uit zakelijke voorraad voor privé
Dit bedrag mag je optellen bij de winst uit onderneming als
privéonttrekking.
Waarde van activa :
Vooruitlopen op gebeurtenissen is echter niet toegestaan. Er wordt
gewaardeerd naar de feitelijke toestand op de balansdatum.
(Opknapkosten moeten ook opgeteld worden bij het pand op de balans. )
Waardering van de passiva:
schulden worden meestal gewaardeerd op het nominale bedrag.
Afschrijven :
Alleen afschrijven als er technische slijtage of economische veroudering
optreedt.
- Aanschafprijs – restwaarde / economische levensduur
- Vast % van de boekwaarde
- Intensiteit van het gebruik
Investeringsaftrek:
- Artikel 3.40
- Vooral bedoelt voor midden en kleine bedrijven
- 3.45 uitgesloten bedrijfsmiddelen voor investeringsaftrek
Investeringsaftrek wordt berekend over aanschafprijs
Stappenplan: ondergrens 15000
1 Wanneer is de verplichting aangegaan in dat jaar geldt de
investeringsaftrek
