Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht , ISBN: 9789001011611 Belastingrecht

Belastingrecht
H1 Waarom belastingen?
- Iedereen maakt gebruik van voorzieningen die de overheid verzorgt of voor betaald
(onderwijs, wegen, politie, gezondheidszorg etc.). Ook zorgt de overheid voor
rechtspraak, cultuur, maar ook financiële bijstand voor mensen, zorg voor ouderen en
subsidies. De overheid moet dit geld ergens vandaan halen. Dit wordt gedaan door
belasting.
o Met belastingen kan de overheid bepaald gedrag stimuleren (of ontmoedigen),
bijvoorbeeld milieuvriendelijkheid of investeren
- Verder (naast belasting) krijgt de overheid inkomsten uit:
o Aardgas
o Winstuitkeringen waarvan de overheid (gedeeld) eigenaar is
o Premies sociale verzekeringen
- Belastingheffing:
o Draagkrachtbeginsel- hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting
o Profijtbeginsel- degenen die profijt hebben van een voorziening moeten
daarvoor betalen (Automobilisten betalen wegenbelasting en niet-automobilisten
niet. Zij hebben immers minder profijt van de wegen.)
o De vervuiler betaalt- bijvoorbeeld van toepassing als de overheid belasting
heft op milieuvervuilende activiteiten
- Soorten belastingen:
o Inkomstenbelasting (IB)- inkomsten natuurlijk persoon. Afhankelijk van hoogte
inkomen
o Vennootschapsbelasting (VPB)- winst van rechtspersonen
o Loonbelasting (LB)- loon van een werknemer (meestal brengt de werkgever het
brutoloon in mindering brengt en dit aan de Belastingdienst betaald)
 Voorheffing inkomstenbelasting- op de te betalen inkomstenbelasting mag
betaalde loonbelasting in mindering worden gebracht.
o Omzetbelasting (OB)- geheven over de levering van goederen en diensten door
ondernemers
o Dividendbelasting (Div)- over de winstuitkering op aandelen, ofwel over
dividend.
 Voorheffing inkomstenbelasting
o Erfbelasting- over een erfenis
o Schenkbelasting- als we een schenking krijgen
o Kansspelbelasting- over gewonnen prijzen
o Overdrachtsbelasting (OVB)- bij het verkrijgen van een onroerend goed
o Motorrijtuigenbelasting- bij het hebben van een auto of motorrijwiel
o Belasting personenauto’s en motorrijwielen (BPM)- bij registratie auto of
motorrijwiel
o Accijnzen- over alcohol en tabaksproducten
o Milieuheffingen- bijv. leidingwater, kolenbelasting en energiebelasting
o Provinciale en gemeentelijke belasting (OZB, hondenbelasting)

Bronnen
- Materiële belastingwetgeving- inhoud: waarover, hoeveel, bepalen
belastingbedrag, wie is belastingplichtig: Wet inkomstenbelasting, Wet omzetbelasting,
Wet loonbelasting, Wet vennootschapsbelasting en meer
- Op het ministerie worden de wetten gemaakt en voorgesteld. Deze moeten dan door
de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen.
- Formele belastingwetgeving-proces: hoe komt de belasting bij de overheid:
Algemene wet bestuursrecht (AWB) en de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)

,- formeel belastingrecht: rechten en plichten, wanneer aangifte, wanneer betalen,
bezwaarschrift
- Uitvoeringsbeschikking- gemaakt door minister van Financiën, behandeling 1e en 2e
kamer
- Uitvoeringsbesluit (Algemene maatregel van bestuur) - gemaakt door minister van
Financiën, ministerraad en Raad van State zijn partij, minder tijd dan beschikking
- Uitvoeringsregeling (ministeriële regeling) - gemaakt door minister van Financiën,
minder tijd dan beschikking
- Richtlijnen- afspraken binnen de EU
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur- gedragsregels; vertrouwensbeginsel en
gelijkheidsbeginsel (ongeschreven recht)
- Jurisprudentie
- Resoluties- door staatssecretaris via besluiten een toelichting gegeven hoe een
wetsartikel moet worden uitgelegd
- Art. 4 lid 1 AWR- Waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd, wordt naar de
omstandigheden beoordeeld.
o De omstandigheden: Inschrijving gemeente, hoofdadres, middelpunt sociale
leven
- Art. 5a AWR
o Partnerbegrip: Echtgenoot (ook geregistreerd partnerschap); of samenwonen
met inschrijving op zelfde adres en notarieel samenlevingscontract indien
meerderjarig
- Aangifte- Art. 6 AWR. Inspecteur doet uitnodiging tot doen van aangifte (bij degene
die naar zijn mening vermoedelijke belastingplichtig is)
o Je bent hiertoe verplicht
o Voor 1 mei
- Aanslag- als de aangifte is gedaan, zal voor de inkomsten en vennootschapsbelasting
een aanslag volgen.
- Aanslagbelasting- inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
o Aangifte doen al dan niet op grond van uitnodiging
o Een aanslag volgt, waarna over wordt gegaan tot betaling
o Aangifte:
 Voor 1 mei jaar na kalenderjaar
 Uitstel mogelijk
o Aanslag:
 Binnen 3 jaar na eind kalenderjaar opgelegd
 Aantal maanden uitstel is ook verlenging termijn aanslag
o Ambtshalve aanslag- aan de aangifte is niet voldaan maar er wordt toch een
aanslag opgelegd (met alle gegevens die er zijn en schattingen) (schatten nooit
in jouw voordeel!)
o Eerst voorlopige aanslag mogelijk (in kalenderjaar zelf schatting en/of direct
na aangifte) (bijv. bij éénmanszaak of bij hypotheekrente)
o Definitieve aanslag (kan ook een ambtshalve aanslag zijn als geen aangifte is
gedaan)
o Mogelijk navorderingsaanslag- alleen als definitieve aanslag is vastgesteld
 Bij nieuw feit
 Uiterlijke 5 jaar einde tijdvak
- Aangiftebelasting- omzetbelasting en de loonbelasting en dividendbelasting
o Aangifte en betaling tegelijkertijd (dus bijv. zelf berekenen hoeveelheid
loonbelasting)
o Er volgt geen aanslag na aangifte
o Alleen naheffingsaanslag mogelijk als:
 Geen aangifte
 Niet betaald
 Eerdere aangifte en betaling tot te laag bedrag

, o Uiterste termijn naheffingsaanslag is binnen 5 jaar na eind tijdvak
o Naheffing opgenomen in art 19 AWR
- De inspecteur heeft een (beperkte) onderzoekplicht voor het vaststellen van een nieuw
feit. Het vereiste van nieuw feit voor een navorderingsaanslag geldt niet als:
o Sprake is van kwader trouw bij de belastingplichtige; of
o Bij foutieve verrekening van voorheffing; of
o Bij een wijziging in verdeling van inkomensbestanddelen bij partners; of
o Bij een redelijkerwijs kenbare fout. Er is sprake van een redelijkerwijs kenbare
fout als de aanslag door de fout met meer dan 30% afwijkt.
- Uiterste datum opleggen navorderingsaanslag: 5 jaar na eind tijdvak (kalenderjaar),
met uitzondering van navordering bij kenbare fout. In laatste geval termijn 2 jaar.
- Niet eens met de te betalen belasting?
- In deze volgorde:
o Bezwaarschrift inspecteur. Inhoud bezwaarschrift: 6 weken na aanslag
 Een handtekening;
 Naam en adres van de indiener;
 Dagtekening (datum);
 Omschrijving van het besluit waartegen bezwaar is gericht. In dit geval is
dat de aanslag met aanslagnummer;
 De gronden van het bezwaar. Met andere woorden waarom dienen we het
bezwaarschrift in? Waarom is de aanslag te hoog?
o Beroepschrift rechtbank
o Hoger beroep gerechtshof Cassatie (beroep)
o Hoge Raad
- De volgende uitspraken op bezwaar en beroep zijn mogelijk:
o Niet-ontvankelijk. Bij niet-ontvankelijk bezwaar kan beroep alleen worden
ingediend tegen de niet-ontvankelijkheid. Niet-ontvankelijk als niet tijdig
ingediend of niet aan alle inhoudelijke eisen is voldaan. In beginsel moet
bezwaarschrift binnen 6 weken na dagtekening aanslag worden ingediend.
o Afwijzen.
o Gedeeltelijk tegemoetkomen.
o Volledig tegemoetkomen.
- Niet voldoen aan verplichtingen
- Verplichtingen:
o Aangifteplicht, zie art. 8 AWR
o Gegevens en inlichtingen verstrekken (Inlichtingenplicht), zie art. 47 AWR
o Bewaarplicht
o Administratie bijhouden, zie art. 52 AWR
o Ook gegevens voor derden, zie art. 48 AWR
- Niet voldoen aan verplichtingen, sancties:
o Omkering bewijslast na informatiebeschikking art. 52a AWR, art. 25 lid 3 AWR-
belastingplichtige moet bewijzen dat door belastingdienst vastgestelde
inkomsten niet juist zijn
o BBBB
o Verzuimboete vanaf art. 67a AWR (kan pas vanaf het niet reageren op een
aanmaning tot het doen van aangifte, behalve bij omzet en loonheffing
belasting)
o Vergrijpboete mogelijk bij opzet of grove schuld- bewust fout of geen aangifte
doen
- Belastingadviseurs kunnen ook een boete krijgen als ‘medepleger’:
o Gevangenisstraf (fraude)
- Horizontaal toezicht- afstemming tussen belastingplichtige en de Belastingdienst wordt
VOORAF gecontroleerd