Samenvatting Belastingrecht | Cijfer: 8,5 | Alle Hoor-/Werkcolleges INCLUSIEF oefententamenvragen

Inleiding Belastingrecht
Alle aantekeningen – hoor- en werkcolleges

,Belastingrecht – HC 1
Introductie
- Belasting collectieve behoefte
- Voorbeeld Guus Hiddink en belastingadviseur (Zuid-Korea, België, Nederland)
Belasting- en premieontvangsten 2018
Kostprijsverhogende belastingen (omzetbelasting=BTW, accijnzen)
Belastingen op inkomen, winst en vermogen
Week 1
Hoofdstuk 1 en 2:
- Geschiedenis belastingrecht
- Functie belastingen
- Grondslagen, tarieven, heffingsmomenten
- Inkomstenbelasting
- Partners
De historie van belastingen
De Romeinen:
- Alle wegen leiden naar Rome
- Macht van de overwinnaar
De Middeleeuwen:
- Belastingheffing bij de armen
Alva en de Tiende Penning
Doel van belastingen
- Dekking van overheidsuitgaven (lantaarnpalen, onderwijs, zorg)
 Budgettaire functie
- Ordening samenleving (milieu, kinderen enz.)
 Instrumentele functie
- Herverdelingsfunctie (gelijkere inkomensverdeling)
Vliegbelasting
- 01-07-2008: Vliegbelasting/vliegtaks
- 01-07-2009: afgeschaft
- Regeerakkoord: mogelijk in 2021 opnieuw ingevoerd
Inkomstenbelasting is een draagkrachtheffing
- De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
Indicatoren van draagkracht:
- Inkomen
- Vermogen
- Consumptie
- Winst

,Wat is inkomen?
Invulling is moeilijk:
- Maatschappelijk
- Economisch
- Juridisch
Benadering in de inkomstenbelasting - Nederland juridische benadering
Onderverdeling in boxen
- Analytische inkomstenbelasting (hekken tussen de boxen; boxen staan los van
elkaar)
 Echter wel losse openingen ertussen
- Synthetische inkomstenbelasting (niet los van elkaar; alles op 1 hoop)
De 5 categorieën van box 1
- Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Winst uit onderneming
- Loon
- Eigen woning
- Overige werkzaamheden
Progressief tarief
Loonbelasting
- Salaris
- Inhoudingen aan de bron
- Dubbele heffing?
 Beginsel van de minste pijn
Box 2 en 3
Inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
- Speciale heffing voor ‘groot’-aandeelhouders
- Tarief 25%
Inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
- Forfaitair
- Tarief 30%
- Winner or loser?
Rangorderegeling
- Eerste artikel waar de inkomsten onder vallen is van toepassing; niet in meerdere
boxen
- 3 boxen  voorkomen dat bepaalde inkomsten in meerdere boxen worden belast
- Volgorde om inkomsten te belasten dwingend in de wet opgenomen
- Als een inkomens- of vermogensbestanddeel in meer boxen zou kunnen worden
belast, moet deze worden opgenomen in de eerst aangewezen box
- VB: Eigen woning zou kunnen worden opgenomen in box 1 en box 3.
Rangorderegeling  EW moet worden opgenomen in box 1. Hiermee kan de woning
niet meer in box 3 worden belast

, Wie zijn fiscaal partners?
Partners zijn in ieder geval (art. 5a AWR)
- Gehuwden/Geregistreerde partners
- Ongehuwd meerderjarig met notarieel samenlevingscontract en ingeschreven op
zelfde woonadres
Art. 1.2 Wet IB 2001, zelfde adres en:
- Gezamenlijk kind
- Kind erkend
- Pensioenregeling
- Gezamenlijke woning als hoofdverblijf en eigendom
Draagkracht van partners
- Fiscale roep om ‘individualisering’ is vrijwel alleen in Den Haag te horen. In de rest
van het land wordt dit nauwelijks waargenomen tussen partners
 NB: relatief minder belasting betalen
Het compromis:
- Hoofdregel: heffing bij de afzonderlijke partners
- Uitzondering: heffing bij partner volgens keuze (verdelingsrecht)
Verdelingsrecht bij partners (2.17 Wet IB 2001)
- Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
 Eigen woning
 Aanmerkelijk belangaandelen (box 2)
- Privévermogen in box 3
Heffingskortingen
- Heel veel verschillende, allerlei soorten en maten
- Werking: na werking box 1/2/3  heffingskorting –
- Algemene heffingskorting:
 Oorspronkelijk idee: bestaansminimum
 Hoe hoger het inkomen, hoe minder algemene heffingskorting
 Maximaal €2.265
- Arbeidskorting:
 Bonus op arbeid
 Hoe hoger het inkomen, hoe lager de korting
 Maximaal €3.249
 Salarisverhoging kan financieel nadelig uitpakken…
 Dus belastingtarief zegt niet alles over belastingdruk
 Het is totaal onoverzichtelijk geworden