Werkcollege 10 CS VPB

WC 10 (in stuvia WC 8):

1.1
Geef een korte beschrijving van de verschillende innovatiefaciliteiten en de samenhang tussen
deze faciliteiten.
Een van de terreinen waarop we fiscaal instrumentalisme terug zien is bij innovatiefaciliteiten. Voor
innovatie zijn er verschillende faciliteiten in het leven geroepen. Innovatie box: effectief verlaagd Vpb
tarief van 5%. Je betaalt op het deel van de winst dat voor de box in aanmerking komt in plaats van
en hangen met innovatieve
werkzaamheden mag je niet tegen 100% aftrekken maar tegen een verhoogd percentage. Het

de loonbelasting. Afdrachtsvermindering voor personeelsleden die zich bezig houden met innovatief
werk. Voor deze werknemers hoef je minder loonbelasting te betalen. Als je bezig bent met
innovatieve werkzaamheden kun je een S&O verklaring opvragen. De S&O verklaring is een
toegangskaartje voor alle innovatieve regelingen.
Samenhang? Wetgever zegt niet alleen aan de winstkant faciliteiten bieden, ook helpen in de
startfase (RDA, 3.30 IB) Als je bezig bent met het ontwikkelen van immateriële activa hoef je de
kosten niet te activeren, mag je in aftrek brengen. Er is dus sprake van een mix van faciliteiten, zowel
aan de kostenkant als aan de opbrengstenkant.
-RDA is geïntegreerd in de WBSO vanaf 2016. Kosten kant aftrek, zodat je kan starten.

1.2
In hoeverre denkt u dat de innovatie box aan zijn doelstelling (het stimuleren van technisch
hoogwaardige activiteiten) voldoet?
Heeft de innovatie box het beoogde effect? Ondernemers moeten sowieso innoveren, het is soms
een noodzaak. Dan is het leuk meegenomen dat de winst laag belast wordt maar ze hadden het
anders ook gedaan. Albert: als je een faciliteit aan de kostenkant geeft dan help je ondernemers de
drempel over door een stukje van de investering te verlagen. Maar een verlaagd winstbelasting tarief
op de winsten is raar. De winsten wil de ondernemer toch wel maken. De winsten zijn laag belast en
dat is leuk voor de ondernemer maar als de winsten hoog belast zouden zijn, zou de ondernemer nog
steeds winst willen maken
Regeling werkt, want veel mensen gebruiken het dus het is wel in trek. Maar betekent dat ook dat de
regeling dan voldoet. Zoals wat Albert zegt, maar aan de andere kant is alles in deze tijd veel meer
korte tijd gericht, en door innovatie box stimuleer je de langere tijd gedachte.

1.3
Een belastingplichtige werkt aan de ontwikkeling van een nieuwe energiezuinige en
milieuvriendelijke lamp. Belastingplichtige heeft personeelsleden die zich bezig houden met speur-
en ontwikkelingswerk en voldoet ook aan de overige voorwaarden voor een S&Overklaring. In de
jaren 1 tot en met 5 maakt de belastingplichtige ontwikkelingskosten van in totaal EUR 10 miljoen
per jaar. Vanaf jaar 6 kan de lamp op de markt worden gebracht. In de jaren 6 tot en met 10 behaalt
de belastingplichtige een winst van EUR 5 miljoen per jaar. Ga ervan uit dat deze volledige winst aan
de innovatiebox kan worden toegerekend. Hoe verloopt in deze situatie de toepassing van de
innovatiebox op de winsten die in de jaren 6 tot en met 10 worden behaald?
Hoe gaat de innovatiebox toepassing verlopen? Eerst past de belastingplichtige de innovatiebox nog
niet toe want maakt geen winsten en brengt 10 miljoen in aftrek. Dan ziet de belastingplichtige
winsten en wil wel in de innovatiebox. Kan de belastingplichtige zeggen ik pas meteen op de volle
winst de innovatiebox toe?
Je moet eerst de zogenoemde drempel inlopen. De winsten mogen laag belast worden. Maar
belastingplichtige mag niet van 2 walletjes eten. Eerst kosten tegen hoog tarief in aftrek en dan de
winsten tegen laag tarief. Je hebt eerst een drempel en die bestaat uit je voortbrengingskosten, in dit
geval 10 miljoen. Het verlaagde tarief geldt dus voor de winst voor zoverre die 10 miljoen te boven