WEEK 1
Verslaggevingsregels als wett elijke basis
Gebeurtenissen Na Balansdatum (GNB) hebben een wettelijk kader in de verslaggevingsregels
BW 2 Artikel 362 lid 6
- BW2 Artikel 384 lid 2 => voorzichtigheidsprincipe
“Verplichtingen die hun oorsprong vinden vóór het einde van het boekjaar, worden in acht
genomen, indien zij vóór het opmaken van de jaarrekening zijn bekend geworden.”
- BW2 Artikel 391 lid 2 => bestuursverslag inzicht in verwachte gang van zaken
“Vermeld wordt hoe bijzondere gebeurtenissen waarmee in de jaarrekening geen rekening
behoeft te worden gehouden, de verwachtingen hebben beïnvloed”
- BW2 Artikel 380a: Gebeurtenissen na balansdatum in de toelichting
“Vermeld worden de niet in de balans of winst- en verliesrekening opgenomen
gebeurtenissen na de balansdatum met belangrijke financiële gevolgen ”
- BW2 Artikel 392 lid 1 inzake de Overige gegevens => lid g is vervallen, opnemen in de
toelichting
Voor en na balansdatum: hoe werkt dat voor management?
Aard van de gebeurtenissen:
- Voor balansdatum de vraag is niet of het in de jaarrekening
moet, maar hoe. In H7 komt dit verder niet aan de orde.
- Gebeurtenis na balansdatum twee situaties:
o geven nadere info over de feitelijke situatie per balansdatum
(A, B en C, afhankelijk van het opleveringstraject)
o geven geen nadere info hierover (D)
Balans- Opmaak Afgifte Vaststellen Publicatie jaarrekening
Datum jaarrekening controle - jaarrekening en controle verklaring
(BD) (OJ) verklaring in AVA (VJ) (PJ)
Voorbeeld 1
Stel 31/12/2021 heb je een vordering op een bedrijf. Maar er is oorlog, dus zou je hem hierna
waarschijnlijk gaan afwaarderen. Kon je van tevoren weten dat de oorlog zou gebeuren? Dit heeft na
balansdatum geen invloed.
Voorbeeld 2
Stel schadeclaim komt in 2022, maar de oorzaak ligt in 2021. Dan moet je het meenemen in de
jaarrekening als het alleen de continuïteit aantast van het bedrijf! Op liquidatiewaarde worden de
posten waar nodig aangepast. In de toelichting wordt de inpakt beschreven opnemen in de
toelichting als het effect materieel is.
,Er is een NBA Alert 45 formulier opgenomen in week 2. Hierin staan de gevolgen van de oorlog in
Oekraïne en de sanctiewetging voor accountants. Hierin staat in wat als accountant van je wordt
verwacht bij continuïteitsproblemen. Belangrijk document!
- Sanctiemaatregelen; de onderneming naleven. Ook wel de wet en regelgeving die de
onderneming volgt. NBA alert 45:
- 3 Impact op de dienstverlening van accountants.
4.2 Continuïteit NVCOS 570
5.2.2 Impact op de controle (eerste rij 4 smaken)
Je moet het uitwerken op basis van de manier van de tabel op de toets!
! Uitleggen hoe je tot een goedkeurende of afkeurende verklaring komt.
, Situatie A na balansdatum en voor opmaken jaarrekening: maar nadere info over de feitelijke
situatie per balansdatum
Hoofdregel: verwerken in cijfers van balans, resultatenrekening en in de toelichting
Voorbeeld
einde jaar: 31 december 2019
Vordering onder debiteuren: bedrijf A EUR 10.000
In januari 2020 voor opmaken jaarrekening blijkt dat klant failliet is gegaan
Verwerken: ja, vordering afwaarderen/voorziening dubieuze debiteuren
Situatie B na balansdatum en na opmaken jaarrekening en voor vaststellen: maar nadere info over
de feitelijke situatie per balansdatum
Hoofdregel: alleen nog verwerken in cijfers van balans, resultatenrekening en in de toelichting,
indien noodzakelijk voor het inzicht => materiele posten!
Voorbeeld
einde jaar: 31 december 2019
Vordering onder debiteuren: bedrijf A EUR 10.000
In januari 2020 na opmaken jaarrekening blijkt dat klant failliet is gegaan
Verwerken: alleen verwerken als het een materieel is
Verslaggevingsregels als wett elijke basis
Gebeurtenissen Na Balansdatum (GNB) hebben een wettelijk kader in de verslaggevingsregels
BW 2 Artikel 362 lid 6
- BW2 Artikel 384 lid 2 => voorzichtigheidsprincipe
“Verplichtingen die hun oorsprong vinden vóór het einde van het boekjaar, worden in acht
genomen, indien zij vóór het opmaken van de jaarrekening zijn bekend geworden.”
- BW2 Artikel 391 lid 2 => bestuursverslag inzicht in verwachte gang van zaken
“Vermeld wordt hoe bijzondere gebeurtenissen waarmee in de jaarrekening geen rekening
behoeft te worden gehouden, de verwachtingen hebben beïnvloed”
- BW2 Artikel 380a: Gebeurtenissen na balansdatum in de toelichting
“Vermeld worden de niet in de balans of winst- en verliesrekening opgenomen
gebeurtenissen na de balansdatum met belangrijke financiële gevolgen ”
- BW2 Artikel 392 lid 1 inzake de Overige gegevens => lid g is vervallen, opnemen in de
toelichting
Voor en na balansdatum: hoe werkt dat voor management?
Aard van de gebeurtenissen:
- Voor balansdatum de vraag is niet of het in de jaarrekening
moet, maar hoe. In H7 komt dit verder niet aan de orde.
- Gebeurtenis na balansdatum twee situaties:
o geven nadere info over de feitelijke situatie per balansdatum
(A, B en C, afhankelijk van het opleveringstraject)
o geven geen nadere info hierover (D)
Balans- Opmaak Afgifte Vaststellen Publicatie jaarrekening
Datum jaarrekening controle - jaarrekening en controle verklaring
(BD) (OJ) verklaring in AVA (VJ) (PJ)
Voorbeeld 1
Stel 31/12/2021 heb je een vordering op een bedrijf. Maar er is oorlog, dus zou je hem hierna
waarschijnlijk gaan afwaarderen. Kon je van tevoren weten dat de oorlog zou gebeuren? Dit heeft na
balansdatum geen invloed.
Voorbeeld 2
Stel schadeclaim komt in 2022, maar de oorzaak ligt in 2021. Dan moet je het meenemen in de
jaarrekening als het alleen de continuïteit aantast van het bedrijf! Op liquidatiewaarde worden de
posten waar nodig aangepast. In de toelichting wordt de inpakt beschreven opnemen in de
toelichting als het effect materieel is.
,Er is een NBA Alert 45 formulier opgenomen in week 2. Hierin staan de gevolgen van de oorlog in
Oekraïne en de sanctiewetging voor accountants. Hierin staat in wat als accountant van je wordt
verwacht bij continuïteitsproblemen. Belangrijk document!
- Sanctiemaatregelen; de onderneming naleven. Ook wel de wet en regelgeving die de
onderneming volgt. NBA alert 45:
- 3 Impact op de dienstverlening van accountants.
4.2 Continuïteit NVCOS 570
5.2.2 Impact op de controle (eerste rij 4 smaken)
Je moet het uitwerken op basis van de manier van de tabel op de toets!
! Uitleggen hoe je tot een goedkeurende of afkeurende verklaring komt.
, Situatie A na balansdatum en voor opmaken jaarrekening: maar nadere info over de feitelijke
situatie per balansdatum
Hoofdregel: verwerken in cijfers van balans, resultatenrekening en in de toelichting
Voorbeeld
einde jaar: 31 december 2019
Vordering onder debiteuren: bedrijf A EUR 10.000
In januari 2020 voor opmaken jaarrekening blijkt dat klant failliet is gegaan
Verwerken: ja, vordering afwaarderen/voorziening dubieuze debiteuren
Situatie B na balansdatum en na opmaken jaarrekening en voor vaststellen: maar nadere info over
de feitelijke situatie per balansdatum
Hoofdregel: alleen nog verwerken in cijfers van balans, resultatenrekening en in de toelichting,
indien noodzakelijk voor het inzicht => materiele posten!
Voorbeeld
einde jaar: 31 december 2019
Vordering onder debiteuren: bedrijf A EUR 10.000
In januari 2020 na opmaken jaarrekening blijkt dat klant failliet is gegaan
Verwerken: alleen verwerken als het een materieel is
