Samenvatting Formeel Belastingrecht

Onderwerpen


 AANGIFTE

 INFORMATIEVERPLICHITNG

 AANSLAG EN AANSLAGBELASTING

 NAVORDERING

 AANGIFTEBELASTING EN NAHEFFING

 VOORHEFFING VERSUS EINDHEFFING

 BEZWAAR

 BEROEP

 RECHTSVINDING EN BEWIJS

 ALGEMENE BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR

 FISCALE BESTUURLIJKE BOETES EN FISCAAL STRAFRECHT

 OVERIG

AANGIFTE
 Art. 6 lid 1 AWR
 Verplichting ontstaat door uitnodiging, art. 8 lid 1 AWR
o Geen uitnodiging = geen verplichting
o Wel verplicht om te verzoeken als er waarschijnlijke kans bestaat dat er een
belastingschuld is ontstaan (art. 6 lid 3 AWR jo. art. 2 en 3 Uitvoeringsregeling
AWR)
 Geen aangifte =
o Omkering bewijslast
 Bij niet-vereiste aangifte:
 Onjuist, bvb. o.g.v. art. 8 of 9/10 AWR
o Absoluut onjuist; 1.000
o Relatief onjuist; procentueel
o Geobjectiveerde bewustheid; redelijkerwijs beseffen
 Onvolledig
 Niet
 Te laat leidt niet tot omkering als de inspecteur nog rekening kon
houden met de aangifte t.t.v. opleggen definitieve aanslag.
o Boete
o Strafrechtelijke vervolging (69 lid 1 AWR)

,  Vorm uitnodiging, art. 3a AWR:
o Elektronisch
 Inhoud, art. 8 lid 1 AWR: duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
o Gevolgen onjuiste/onvolledige aangifte:
 Omkering bewijslast als objectief bezien verwijtbaar, art. 25 lid 3 en 27e
AWR.
 Boete als subjectief verwijtbaar
 Strafrechtelijke vervolging mits opzettelijk (dus subjectief verwijtbaar), 69
lid 2 AWR
 Termijn, art. 9 lid 1 jo. 10 lid 2 AWR
o Behoudens uitstel, art. 9 lid 2 en 10 lid 3 AWR
 Geen aanmaning, art. 10 AWR

INFORTMATIEVERPLICHTING
 Art. 47 AWR (niet spontaan)
o Niet in strijd met zorgvuldigheidsbeginsel (toets: is de informatie verkregen op
een manier die een behoorlijk handelende overheid nooit zou hebben gebruikt?)
o De informatie mag niet onrechtmatig verkregen zijn
 Van belang voor belastingheffing
 Wie/wat/waar/wanneer/hoe (gegevens van feitelijke aard)
 Zeer ruime reikwijdte. Grens ligt bij ‘fishing expeditions’
o Redelijk vermoeden voldoende om vragen te stellen
o Enige grenzen zijn abbb’s
 Spontane informatieverplichting van art. 10a AWR
o Belangrijkste grond is suppletieverplichting, art. 10a AWR jo. 15 UB OB
 Onjuiste/onvolledige aangiftes OB
 Dus niet in het geheel geen aangifte
 Gaat erom dat je wanneer je verkeerde aangifte doet, je dit uit jezelf moet
aanpassen
 47 AWR ovk toepassing als 52 AWR
 Spontane verplichting art. 53 lid 2 AWR. Kosten komen in rekening voor derde
o = renseignering
 Administratieplicht wat er op enig moment geweest moet zijn
 Bewaarplicht wat er nog steeds moet zijn
 Inzageplicht wat je moet geven
 Grenzen bij evenredigheidsbeginsel
o Proportioneel
o Subsidiair
 Geheimhoudingsplicht art. 67 AWR voor eenieder die betrokken is bij de uitvoering van
de belastingwet (ambtenaren en rechters, maar niet adviseurs)
 Informatieschikking onherroepelijk als termijn verlopen (rechtsmiddelen niet gebruikt) of
alle rechtsmiddelen zijn uitgeput
 Sancties niet nakomen informatieplicht 47 AWR:
o Omkering bewijslast
o Strafrechtelijke vervolging o.g.v. art. 68 of 69 AWR (bij opzet)
o Civiele procedure met als dwangmiddel
 Dwangsom