Casus 7.1
Vraag 1 gaat over belastingheffing en vraag 2 over dividendbelasting. Dus bij vraag 2 alleen
dividendbelastinig en dus niet vpb ofzo. En bij vraag 1 moet je dus naar alle belastingen kijken.
a) Er is geen verdrag gegeven in casus, dus Oeso modelvedrag.
Dividendbelasting
Kan Nederland heffen van Ivo als het om dividendbelasting gaat? Je laat de dividendbelasting op de
casus toe. Wie is het subject voor de dividendbelasting? (dit bekijk je voor de kan en de mag vraag).
Is dat Ivo of de BV? Degene die het dividend ontvangt. Dat is de aandeelhouder, dat is Ivo. Ivo is
subject voor de dividendbelasting. Waar hij woont maakt niet uit. Je praat niet over binnen of
buitenlands belastingplichtige bij dividendbelasting. De BV is de inhoudingsplichtige. Hij zorgt voor
afdragen aan de fiscus.
(Dus niet zeggen de BV is belastingplichtig!! Ook al draagt de BV af.)
Je kunt dit vinden onder art 1. Van degene die gerechtigd zijn tot de opbrengst van de aandelen, van
aandelen van een in Nederland gevestigd… (zie art). Het kunnen ook buitenlandse vennootschappen
zijn of naar buitenlands recht opgericht. Maar ze moeten wel gevestigd zijn in Nederland.
De BV is hier in Nederland feitelijk gevestigd. En zo niet, dan heb je nog de fictie, de oprichtingsfictie.
Die geldt alleen voor naar Nederlands opgerichte vennootschappen.
Dus de Nederlandse BV keert dividend uit, dati s de inhoudingsplichtige.
Dan het object. Vind je in art 2 en 3? Dividendenuitkeringen vallen eronder.
Subject, art 1 lid 1: de aandeelhouder.
Object:
Wat is dan het tarief waar we over kunnen heffen? Dan ga je naar art 5. Belasting bedraagt 15% van
de opbrengst. Als je dan nog naar art 7 gaat, zie je hoe de wijze van heffing verloopt.
Art 4 heeft docent overgeslagen. Dat gaat over de inhoudingsvrijstellingen. Maar die gelden niet voor
natuurlijke personen als aandeelhouder.
(vind je terug op sheet 5 hoorcollege 7, en het tarief vind je op sheet 6 van hoorcollege 7)
Inkomstenbelasting.
Daar maakt het wel uit waar belastingplichtige woont. Ivo woont in België. Dus hij zou hooguit
buitenlands belastingplichtige kunnen zijn.
Subject 2.1 IB
Art 7.5 IB Daar staat dat Nederland eventueel zou kunnen heffen over dividend.
Wat is daarvoor vereist? Je moet AB houder zijn. Het moet dus niet behoren tot
ondernemingsvermogen. Dus Ivo moet geen ondernemer zijn. Dan is het geen box 2 verhaal. Dan zit
je in de winst op de ondernemerssfeer.
Vraag 1 gaat over belastingheffing en vraag 2 over dividendbelasting. Dus bij vraag 2 alleen
dividendbelastinig en dus niet vpb ofzo. En bij vraag 1 moet je dus naar alle belastingen kijken.
a) Er is geen verdrag gegeven in casus, dus Oeso modelvedrag.
Dividendbelasting
Kan Nederland heffen van Ivo als het om dividendbelasting gaat? Je laat de dividendbelasting op de
casus toe. Wie is het subject voor de dividendbelasting? (dit bekijk je voor de kan en de mag vraag).
Is dat Ivo of de BV? Degene die het dividend ontvangt. Dat is de aandeelhouder, dat is Ivo. Ivo is
subject voor de dividendbelasting. Waar hij woont maakt niet uit. Je praat niet over binnen of
buitenlands belastingplichtige bij dividendbelasting. De BV is de inhoudingsplichtige. Hij zorgt voor
afdragen aan de fiscus.
(Dus niet zeggen de BV is belastingplichtig!! Ook al draagt de BV af.)
Je kunt dit vinden onder art 1. Van degene die gerechtigd zijn tot de opbrengst van de aandelen, van
aandelen van een in Nederland gevestigd… (zie art). Het kunnen ook buitenlandse vennootschappen
zijn of naar buitenlands recht opgericht. Maar ze moeten wel gevestigd zijn in Nederland.
De BV is hier in Nederland feitelijk gevestigd. En zo niet, dan heb je nog de fictie, de oprichtingsfictie.
Die geldt alleen voor naar Nederlands opgerichte vennootschappen.
Dus de Nederlandse BV keert dividend uit, dati s de inhoudingsplichtige.
Dan het object. Vind je in art 2 en 3? Dividendenuitkeringen vallen eronder.
Subject, art 1 lid 1: de aandeelhouder.
Object:
Wat is dan het tarief waar we over kunnen heffen? Dan ga je naar art 5. Belasting bedraagt 15% van
de opbrengst. Als je dan nog naar art 7 gaat, zie je hoe de wijze van heffing verloopt.
Art 4 heeft docent overgeslagen. Dat gaat over de inhoudingsvrijstellingen. Maar die gelden niet voor
natuurlijke personen als aandeelhouder.
(vind je terug op sheet 5 hoorcollege 7, en het tarief vind je op sheet 6 van hoorcollege 7)
Inkomstenbelasting.
Daar maakt het wel uit waar belastingplichtige woont. Ivo woont in België. Dus hij zou hooguit
buitenlands belastingplichtige kunnen zijn.
Subject 2.1 IB
Art 7.5 IB Daar staat dat Nederland eventueel zou kunnen heffen over dividend.
Wat is daarvoor vereist? Je moet AB houder zijn. Het moet dus niet behoren tot
ondernemingsvermogen. Dus Ivo moet geen ondernemer zijn. Dan is het geen box 2 verhaal. Dan zit
je in de winst op de ondernemerssfeer.
