Fiscale economie
Week 1
Historie van belastingen
• De Romeinen
- Alle wegen leiden naar Rome -> alle landen die verovert waren moesten belasting
betalen
- Dit was de macht van de overwinnaar
• De Middeleeuwen
- Belastingheffing bij de armen
• Alva en de Tiende Penning -> op voedsel en kleding 10% belasting betaalde worden
Doel van belastingen:
• Dekking van overheidsuitgaven
• Ordening samenleving
- Milieu
- Kinderen
- bepaalde gedrag word gemotiveerd en gedemotiveerd elektrisch rijden en roken
de vraag is of dit werkt? Niet altijd
- Zo kwam in 2008 vliegbelasting-> met doel om niet te vliegen -> binnen een jaar
afgeschaft -> Schiphol raakte klanten kwijt -> iedereen ging vanuit Duitsland en België
vliegen.
Inkomstenbelasting wet IB 2001
IB is een draagkrachtheffing(beginsel) -> de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten-> de
mensen die het beter hebben moet meer betalen
Indicatoren van draagkrachtheffing: wat is draagkracht -> waar word dit aan gewogen
• Inkomen
• Vermogen
• Consumptie
• Winst
Maar wat is draagkracht? Je kan het zien als je koopkracht toename
Wat is inkomen?
Invulling is moeilijk:
• Maatschappelijk
• Economisch
• Juridisch
Benadering in de inkomstenbelasting -> staat opgeschreven in IB -> hierdoor staat er ook wat er niet
belast is -> omdat er niks overgeschreven staat
,In de inkomstenbelasting zijn 3 boxen
• 1 inkomen uit werk en woning
• 2 inkomen uit aanmerkelijk belang
• 3 inkomen sparen en beleggen
In Nederland in principe geregeld los van elkaar -> dus geen compenseren tussen boxen enz.. -> dus
analytisch
- Analytische inkomstenbelasting: boxen staan los van elkaar
- Synthetische inkomstenbelasting: box 1 + 2 + 3
5 categorieën uit box 1:
• Winst uit onderneming
• Loon
• Eigen woning -> hypotheekrente mag je aftrekken van je inkomen
• Overige werkzaamheden -> bv boek schrijven en verkopen
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen -> bv werkeloosheid uitkering , pensioen,
alimentatie
Het progressieve tarief van box 1 (2020)
maximaal dus 49,50% dit is als je meer
inkomen heb dan 68000
premies volksverzekeringen: is voor aow
uitkering(oudere) en awz(gehandicapten)
in eerste schijf is dus deel van 37.1 voor
volksverzekering
andere wet is de loonbelasting
Loonbelasting
• Voor salaris
• Inhoudingen aan de bron -> de werkgever draagt meteen deel aan de belastingdienst over
• Is dit dan een Dubbele heffing? Omdat het loonbelasting en IB is. Nee de loonbelasting is
voorheffing op inkomstenbelasting. De loonbelasting word verrekend voor de
inkomstenbelasting
,Box 2 en 3
Inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
• speciale heffing voor ‘groot’-aandeelhouders
• tarief 26,9%
inkomen uit sparen en beleggen ( box 3)
• Forfaitair -> niet echt wat we verdienen-> word geschat op je vermogen
• tarief 31%
• Winner or loser?
- Vb.
Rangorde regeling(als iets in box 1 word betaald gebruik je het niet meer in box 2 of 3)
Gevaar? Dat je probeert in bepaalde boxen te zitten
Wie zijn fiscaal partners?
• Partners zijn in ieder geval (art. 5a AWR)
- Gehuwden/Geregistreerde partner
- Ongehuwd meerderjarig met notarieel samenlevingscontract en ingeschreven op zelfde
woonadres
• Art. 1.2 Wet IB 2001, zelfde adres en:
- Gezamenlijk kind
- Kind erkend
- Pensioenregeling
- Gezamenlijk woning als hoofdverblijf en eigendom
- Minderjarig kind van één van beiden woont in
- In voorafgaande jaar al partner
Draagkracht partners
• Gezamenlijk
• Afzonderlijk
, Belastingdruk dus per gezin niet hetzelfde -. We hebben dus individueel -> dit wil de overheid om
zoveel mogelijk mensen te laten werken
Draagkracht bij partnerscompromis:
• Hoofdregelheffing: iedereen betaald bals afzonderlijke partners
• Uitzonderingheffing bij partner volgens keuze (verdelingsrecht) 2.17 IB
Verdelingsrecht bij partners (2.17 Wet IB 2001) -> hierover mogen partners zelf beslissen bij wie ze
dit belasten
• Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
- eigen woning
- aanmerkelijk belangaandelen (box 2)
• Privévermogen in box 3
Heffingskortingen (h8 IB)
• Algemene heffingskorting
• Arbeidskorting
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
• Jonggehandicaptenkorting
• Ouderenkorting
• Alleenstaande ouderenkorting
• Korting voor groene beleggingen
Werking heffingskorting
De korting krijg je dus op de totale te betalen
belasting
Week 1
Historie van belastingen
• De Romeinen
- Alle wegen leiden naar Rome -> alle landen die verovert waren moesten belasting
betalen
- Dit was de macht van de overwinnaar
• De Middeleeuwen
- Belastingheffing bij de armen
• Alva en de Tiende Penning -> op voedsel en kleding 10% belasting betaalde worden
Doel van belastingen:
• Dekking van overheidsuitgaven
• Ordening samenleving
- Milieu
- Kinderen
- bepaalde gedrag word gemotiveerd en gedemotiveerd elektrisch rijden en roken
de vraag is of dit werkt? Niet altijd
- Zo kwam in 2008 vliegbelasting-> met doel om niet te vliegen -> binnen een jaar
afgeschaft -> Schiphol raakte klanten kwijt -> iedereen ging vanuit Duitsland en België
vliegen.
Inkomstenbelasting wet IB 2001
IB is een draagkrachtheffing(beginsel) -> de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten-> de
mensen die het beter hebben moet meer betalen
Indicatoren van draagkrachtheffing: wat is draagkracht -> waar word dit aan gewogen
• Inkomen
• Vermogen
• Consumptie
• Winst
Maar wat is draagkracht? Je kan het zien als je koopkracht toename
Wat is inkomen?
Invulling is moeilijk:
• Maatschappelijk
• Economisch
• Juridisch
Benadering in de inkomstenbelasting -> staat opgeschreven in IB -> hierdoor staat er ook wat er niet
belast is -> omdat er niks overgeschreven staat
,In de inkomstenbelasting zijn 3 boxen
• 1 inkomen uit werk en woning
• 2 inkomen uit aanmerkelijk belang
• 3 inkomen sparen en beleggen
In Nederland in principe geregeld los van elkaar -> dus geen compenseren tussen boxen enz.. -> dus
analytisch
- Analytische inkomstenbelasting: boxen staan los van elkaar
- Synthetische inkomstenbelasting: box 1 + 2 + 3
5 categorieën uit box 1:
• Winst uit onderneming
• Loon
• Eigen woning -> hypotheekrente mag je aftrekken van je inkomen
• Overige werkzaamheden -> bv boek schrijven en verkopen
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen -> bv werkeloosheid uitkering , pensioen,
alimentatie
Het progressieve tarief van box 1 (2020)
maximaal dus 49,50% dit is als je meer
inkomen heb dan 68000
premies volksverzekeringen: is voor aow
uitkering(oudere) en awz(gehandicapten)
in eerste schijf is dus deel van 37.1 voor
volksverzekering
andere wet is de loonbelasting
Loonbelasting
• Voor salaris
• Inhoudingen aan de bron -> de werkgever draagt meteen deel aan de belastingdienst over
• Is dit dan een Dubbele heffing? Omdat het loonbelasting en IB is. Nee de loonbelasting is
voorheffing op inkomstenbelasting. De loonbelasting word verrekend voor de
inkomstenbelasting
,Box 2 en 3
Inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
• speciale heffing voor ‘groot’-aandeelhouders
• tarief 26,9%
inkomen uit sparen en beleggen ( box 3)
• Forfaitair -> niet echt wat we verdienen-> word geschat op je vermogen
• tarief 31%
• Winner or loser?
- Vb.
Rangorde regeling(als iets in box 1 word betaald gebruik je het niet meer in box 2 of 3)
Gevaar? Dat je probeert in bepaalde boxen te zitten
Wie zijn fiscaal partners?
• Partners zijn in ieder geval (art. 5a AWR)
- Gehuwden/Geregistreerde partner
- Ongehuwd meerderjarig met notarieel samenlevingscontract en ingeschreven op zelfde
woonadres
• Art. 1.2 Wet IB 2001, zelfde adres en:
- Gezamenlijk kind
- Kind erkend
- Pensioenregeling
- Gezamenlijk woning als hoofdverblijf en eigendom
- Minderjarig kind van één van beiden woont in
- In voorafgaande jaar al partner
Draagkracht partners
• Gezamenlijk
• Afzonderlijk
, Belastingdruk dus per gezin niet hetzelfde -. We hebben dus individueel -> dit wil de overheid om
zoveel mogelijk mensen te laten werken
Draagkracht bij partnerscompromis:
• Hoofdregelheffing: iedereen betaald bals afzonderlijke partners
• Uitzonderingheffing bij partner volgens keuze (verdelingsrecht) 2.17 IB
Verdelingsrecht bij partners (2.17 Wet IB 2001) -> hierover mogen partners zelf beslissen bij wie ze
dit belasten
• Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
- eigen woning
- aanmerkelijk belangaandelen (box 2)
• Privévermogen in box 3
Heffingskortingen (h8 IB)
• Algemene heffingskorting
• Arbeidskorting
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
• Jonggehandicaptenkorting
• Ouderenkorting
• Alleenstaande ouderenkorting
• Korting voor groene beleggingen
Werking heffingskorting
De korting krijg je dus op de totale te betalen
belasting
