Hoofdstuk 1 inleiding belastingrecht
De overheid moet belasting heffen om de schatkist te vullen. We noemen dit budgettaire functie van
belastingheffing.
Belastingmoraal: de feitelijke bereidheid van de burgers om datgene wat zij aan belasting
verschuldigd zijn ook daadwerkelijk te betalen.
Belasting natuurlijke personen = inkomsten- en loonbelasting
Belasting bedrijven = omzetbelasting ( geheven over de levering van goederen en diensten)
Een progressief belastingstelsel zal een gelijkmatiger verdeling van de inkomsten tot gevolg hebben
(herverdeling van de inkomens.)
Wat zijn belastingen?
Gedwongen betalingen aan de overheid, op grond van publiekrechtelijke regelingen, waar geen
rechtstreekse presentatie tegenover staat, en geen bestraffend karakter heeft.
Met de heffing van de loon- en inkomstenbelasting worden tegelijkertijd de premies
volksverzekeringen geïnd. De jaarlijkse aangifte betreft dus inkomstenbelasting en de premies.
Rijk: omzet, loon, inkomsten, vennootschap, kansspel, dividend, motorrijtuig, overdrachtsbelasting.
Provincie: opcenten motorrijtuig, milieubelasting
Gemeente: OZB, toeristen en hondenbelasting
Waterschap: waterschapsbelasting
Directe belastingen worden geheven van inkomen, winst en vermogen. Bij indirecte belastingen
(kostprijsverhogende belasting) wordt de waarde van een goed of dienst verhoogd met de belasting.
(omzetbelasting = BTW)
Aanslagbelasting: de belastingdienst reikt een aangifte formulier uit die wordt ingevuld door de
belastingplichtige. Na retourontvangst van het formulier wordt door de inspecteur op basis hiervan
een aanslag opgelegd. (inkomstenbelasting)
Aangiftebelasting: de belastingplichtige berekend zelf de omvang van de belastingschuld, en doet
daarvan aangifte en betaalt dit binnen een redelijk termijn.
Belastingbeginsel:
Draagkracht
Profijt
Minste pijn
Bevoorrechte verkrijging
Conjunctuurgevoelig: afhankelijk van de economische situatie op dat moment
Censusrecht: kiesrecht waarbij men alleen mocht stemmen als men belasting betaalde
Vlaktax: inkomstenbelasting me een voor iedereen gelijk percentage (proportioneel)
Opcenten: provinciale belasting die door de houder van een motorrijtuig moet worden betalen
samen met de belasting
, Hoofdstuk 2 inkomstenbelasting (aanslagbelasting)
Op basis van de wet inkomstenbelasting 2001 wordt een belasting geheven van natuurlijke personen.
De loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting. Dat betekent dat de
inkomstenbelasting over het loon al op het loon ingehouden wordt door de werkgever. De hoogte
van de aanslag inkomstenbelasting zal worden verminderd met het bedrag aan loonbelasting dat al is
afgedragen. De personen van wie belasting wordt geheven worden de belastingsubjecten genoemd
(belastingplichtigen).
Belastingplichtigen inkomstenbelasting:
1. natuurlijke personen die in Nederland wonen
2. natuurlijke personen die niet in Nederland wonen maar wel een binnenlands inkomen genieten
Een eenmanszaak, vof, of commanditaire vennootschap vallen onder de inkomstenbelasting. Een nv,
bv, coöperatie vallen onder rechtspersonen.
Iemand die blijvend in Nederland woont, is een binnenlandse belastingplichtige. De binnenlandse
belastingplichtige wordt belast voor zijn gehele inkomen, waar ter wereld hij het inkomen ook heeft
verdiend, zijn wereldinkomen. Hij heeft een onbeperkte belastingplicht.
Buitenlandse belastingplichtige is de persoon die niet in Nederland woont, maar wel een Nederlands
inkomen verdiend. Alleen het inkomen dat in Nederland wordt verdiend, is belast.
Synthetisch inkomensbegrip: alle inkomensbestanddelen bij elkaar opgesteld en daarover werd
belasting berekend.
Box 1: werk en woning (progressief)
Box 2: aanmerkelijk belang (proportioneel)
Box 3: sparen en beleggen (proportioneel)
Tijdvak: een jaar (jaarwinst)
Box 1: werk en woning (progressief)
Een onderneming mag zijn jaarwinst verminderen met een zelfstandigenaftrek. De jaarwinst komt
lager uit, wat resulteert in een lager bedrag aan belasting. (vast bedrag dus proportioneel) (hij moet
voldoen aan het urencriterium en 50% van zijn arbeidstijd aan de onderneming besteden).
Een ondernemer die in de voorafgaande vijf jaren 1 of meer jaren geen ondernemer is geweest en bij
wie niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek is toegepast, heeft recht op een startersaftrek.
Eigenwoningforfait: % van de WOZ-waarde. Het eigenwoningforfait wordt bij het inkomen opgeteld.
De hypotheekrenteaftrek is een aftrekpost, ook de financieringskosten zijn aftrekbaar. De
afsluitprovisie mag eenmalig worden afgetrokken.
Persoonsgebonden aftrek: partneralimentatie, bijzondere zorgkosten, giften aan goede doelen.
Heffingskortingen: algemeen, arbeid, inkomensafhankelijke combinatie, voor AOW,
jonggehandicapten, levensloopverlof.
Aftrekposten: hypotheekrente, giften, zorgkosten, studiekosten
De overheid moet belasting heffen om de schatkist te vullen. We noemen dit budgettaire functie van
belastingheffing.
Belastingmoraal: de feitelijke bereidheid van de burgers om datgene wat zij aan belasting
verschuldigd zijn ook daadwerkelijk te betalen.
Belasting natuurlijke personen = inkomsten- en loonbelasting
Belasting bedrijven = omzetbelasting ( geheven over de levering van goederen en diensten)
Een progressief belastingstelsel zal een gelijkmatiger verdeling van de inkomsten tot gevolg hebben
(herverdeling van de inkomens.)
Wat zijn belastingen?
Gedwongen betalingen aan de overheid, op grond van publiekrechtelijke regelingen, waar geen
rechtstreekse presentatie tegenover staat, en geen bestraffend karakter heeft.
Met de heffing van de loon- en inkomstenbelasting worden tegelijkertijd de premies
volksverzekeringen geïnd. De jaarlijkse aangifte betreft dus inkomstenbelasting en de premies.
Rijk: omzet, loon, inkomsten, vennootschap, kansspel, dividend, motorrijtuig, overdrachtsbelasting.
Provincie: opcenten motorrijtuig, milieubelasting
Gemeente: OZB, toeristen en hondenbelasting
Waterschap: waterschapsbelasting
Directe belastingen worden geheven van inkomen, winst en vermogen. Bij indirecte belastingen
(kostprijsverhogende belasting) wordt de waarde van een goed of dienst verhoogd met de belasting.
(omzetbelasting = BTW)
Aanslagbelasting: de belastingdienst reikt een aangifte formulier uit die wordt ingevuld door de
belastingplichtige. Na retourontvangst van het formulier wordt door de inspecteur op basis hiervan
een aanslag opgelegd. (inkomstenbelasting)
Aangiftebelasting: de belastingplichtige berekend zelf de omvang van de belastingschuld, en doet
daarvan aangifte en betaalt dit binnen een redelijk termijn.
Belastingbeginsel:
Draagkracht
Profijt
Minste pijn
Bevoorrechte verkrijging
Conjunctuurgevoelig: afhankelijk van de economische situatie op dat moment
Censusrecht: kiesrecht waarbij men alleen mocht stemmen als men belasting betaalde
Vlaktax: inkomstenbelasting me een voor iedereen gelijk percentage (proportioneel)
Opcenten: provinciale belasting die door de houder van een motorrijtuig moet worden betalen
samen met de belasting
, Hoofdstuk 2 inkomstenbelasting (aanslagbelasting)
Op basis van de wet inkomstenbelasting 2001 wordt een belasting geheven van natuurlijke personen.
De loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting. Dat betekent dat de
inkomstenbelasting over het loon al op het loon ingehouden wordt door de werkgever. De hoogte
van de aanslag inkomstenbelasting zal worden verminderd met het bedrag aan loonbelasting dat al is
afgedragen. De personen van wie belasting wordt geheven worden de belastingsubjecten genoemd
(belastingplichtigen).
Belastingplichtigen inkomstenbelasting:
1. natuurlijke personen die in Nederland wonen
2. natuurlijke personen die niet in Nederland wonen maar wel een binnenlands inkomen genieten
Een eenmanszaak, vof, of commanditaire vennootschap vallen onder de inkomstenbelasting. Een nv,
bv, coöperatie vallen onder rechtspersonen.
Iemand die blijvend in Nederland woont, is een binnenlandse belastingplichtige. De binnenlandse
belastingplichtige wordt belast voor zijn gehele inkomen, waar ter wereld hij het inkomen ook heeft
verdiend, zijn wereldinkomen. Hij heeft een onbeperkte belastingplicht.
Buitenlandse belastingplichtige is de persoon die niet in Nederland woont, maar wel een Nederlands
inkomen verdiend. Alleen het inkomen dat in Nederland wordt verdiend, is belast.
Synthetisch inkomensbegrip: alle inkomensbestanddelen bij elkaar opgesteld en daarover werd
belasting berekend.
Box 1: werk en woning (progressief)
Box 2: aanmerkelijk belang (proportioneel)
Box 3: sparen en beleggen (proportioneel)
Tijdvak: een jaar (jaarwinst)
Box 1: werk en woning (progressief)
Een onderneming mag zijn jaarwinst verminderen met een zelfstandigenaftrek. De jaarwinst komt
lager uit, wat resulteert in een lager bedrag aan belasting. (vast bedrag dus proportioneel) (hij moet
voldoen aan het urencriterium en 50% van zijn arbeidstijd aan de onderneming besteden).
Een ondernemer die in de voorafgaande vijf jaren 1 of meer jaren geen ondernemer is geweest en bij
wie niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek is toegepast, heeft recht op een startersaftrek.
Eigenwoningforfait: % van de WOZ-waarde. Het eigenwoningforfait wordt bij het inkomen opgeteld.
De hypotheekrenteaftrek is een aftrekpost, ook de financieringskosten zijn aftrekbaar. De
afsluitprovisie mag eenmalig worden afgetrokken.
Persoonsgebonden aftrek: partneralimentatie, bijzondere zorgkosten, giften aan goede doelen.
Heffingskortingen: algemeen, arbeid, inkomensafhankelijke combinatie, voor AOW,
jonggehandicapten, levensloopverlof.
Aftrekposten: hypotheekrente, giften, zorgkosten, studiekosten
