Werkcollege 7 IB Particulieren (Bedrijfsopvolging, overlap met Successie).
Opdracht 1:
Kees van Stiphout is onder uitsluiting van iedere goederengemeenschap gehuwd met Annette. In de
huwelijkse voorwaarden is een finaal verrekenbeding opgenomen waarin is bepaald dat als het
huwelijk wordt ontbonden door het overlijden van een van beide echtgenoten zal worden
afgerekend alsof ze in gemeenschap van goederen waren gehuwd. Annette bezit de echtelijke
woning ter waarde van € 650.000. Het vermogen van Kees bestaat nagenoeg geheel uit een 100%-
aandelenpakket in zijn Holding. Onder de holding hangt een werkmaatschappij waarin zich een
architectenbureau – genaamd STIP – bevindt, waaraan Kees leiding geeft. Er zijn 6 werknemers in
dienst, waaronder de dochter van Kees, Josine. Josine heeft bouwkunde gestudeerd en wat
rondgekeken bij andere architectenbureaus. Na deze ervaringen buiten de deur is ze in 2013 in
dienst gekomen van STIP. Naast de aandelen in STIP houdt de holding ook aandelen in een
bouwbedrijf en in een bouwmarkt. Het hele concern heeft een waarde van € 1,5 mio. Om Josine
meer bij de onderneming te betrekken schenkt Kees 10% van de aandelen aan Josine. Tegelijkertijd
laat hij een testament opmaken waarin hij bepaalt dat Josine zijn enig erfgenaam is.
a. Wat zijn de gevolgen voor de Successiewet van de schenking van de aandelen?
150.000/1.500.000 x 1.045.611 = 104.561
83% van het overige = 37/741
Totale vrijstelling is 142.275
Over het bedrag dat niet vrijgesteld is heb je nog de kind vrijstelling van ongeveer 5000,-
b. Twee jaar na de schenking overlijdt Kees. De hiervoor genoemde waarden zijn ongewijzigd.
Welke gevolgen verbindt de Successiewet aan bovenstaande gegevens?
Ze krijgt 90% = 1.350.000
Ze krijgt 90% van de vrijstelling omdat ze 90% van het concern verkrijgt. Dan bedraagt de vrijstelling
1.280.475.
Het verrekenbeding moet uitgevoerd worden. Dat leidt tot een vorderingsrecht van Annet op de
nalatenschap van 350.000. Want totale vermogen is 2 miljoen waarvan Annet 650.000 al heeft in de
vorm van het huis. Ze heeft nog recht op 350.000. Dus Josine erft ook de verplichting tot uitkering
van de 350.000. Haar bedrijfsopvolgingsvrijstelling is 1.280.475 dus er is meer vrijgesteld dan dat ze
verkrijgt en dus helemaal geen schenkbelasting. En Annet? De toets is of ze meer krijgt dan de helft
van de te verrekenen som. Dat is hier niet het geval, er moet bij helften afgerekend worden over het
totale vermogen. Artikel 11 lid 4 kom je niet toe omdat ze niet meer krijgt dan de helft van de te
verrekenen som
.
Opdracht 1:
Kees van Stiphout is onder uitsluiting van iedere goederengemeenschap gehuwd met Annette. In de
huwelijkse voorwaarden is een finaal verrekenbeding opgenomen waarin is bepaald dat als het
huwelijk wordt ontbonden door het overlijden van een van beide echtgenoten zal worden
afgerekend alsof ze in gemeenschap van goederen waren gehuwd. Annette bezit de echtelijke
woning ter waarde van € 650.000. Het vermogen van Kees bestaat nagenoeg geheel uit een 100%-
aandelenpakket in zijn Holding. Onder de holding hangt een werkmaatschappij waarin zich een
architectenbureau – genaamd STIP – bevindt, waaraan Kees leiding geeft. Er zijn 6 werknemers in
dienst, waaronder de dochter van Kees, Josine. Josine heeft bouwkunde gestudeerd en wat
rondgekeken bij andere architectenbureaus. Na deze ervaringen buiten de deur is ze in 2013 in
dienst gekomen van STIP. Naast de aandelen in STIP houdt de holding ook aandelen in een
bouwbedrijf en in een bouwmarkt. Het hele concern heeft een waarde van € 1,5 mio. Om Josine
meer bij de onderneming te betrekken schenkt Kees 10% van de aandelen aan Josine. Tegelijkertijd
laat hij een testament opmaken waarin hij bepaalt dat Josine zijn enig erfgenaam is.
a. Wat zijn de gevolgen voor de Successiewet van de schenking van de aandelen?
150.000/1.500.000 x 1.045.611 = 104.561
83% van het overige = 37/741
Totale vrijstelling is 142.275
Over het bedrag dat niet vrijgesteld is heb je nog de kind vrijstelling van ongeveer 5000,-
b. Twee jaar na de schenking overlijdt Kees. De hiervoor genoemde waarden zijn ongewijzigd.
Welke gevolgen verbindt de Successiewet aan bovenstaande gegevens?
Ze krijgt 90% = 1.350.000
Ze krijgt 90% van de vrijstelling omdat ze 90% van het concern verkrijgt. Dan bedraagt de vrijstelling
1.280.475.
Het verrekenbeding moet uitgevoerd worden. Dat leidt tot een vorderingsrecht van Annet op de
nalatenschap van 350.000. Want totale vermogen is 2 miljoen waarvan Annet 650.000 al heeft in de
vorm van het huis. Ze heeft nog recht op 350.000. Dus Josine erft ook de verplichting tot uitkering
van de 350.000. Haar bedrijfsopvolgingsvrijstelling is 1.280.475 dus er is meer vrijgesteld dan dat ze
verkrijgt en dus helemaal geen schenkbelasting. En Annet? De toets is of ze meer krijgt dan de helft
van de te verrekenen som. Dat is hier niet het geval, er moet bij helften afgerekend worden over het
totale vermogen. Artikel 11 lid 4 kom je niet toe omdat ze niet meer krijgt dan de helft van de te
verrekenen som
.
