Werkgroepopdrachten
1) Week 46 (14-20 november 2016) Buitenlandse belastingplicht en
besluit (6 vragen )
Casus I
ABC is een internationaal concern in de olieindustrie. ABC heeft een Nederlandse
groepsmaatschappij, ABC BV. Deze vennootschap houdt zich bezig met
groepsfinancieringsactiviteiten. ABC BV heeft groepsleningen
verstrekt aan een Nederlandse werkmaatschappij, ABC Nederland
BV, en aan een Braziliaanse
10.000.000, de vordering aan ABC Brazilië Lda. bedraagt USD
5.000.000. Op beide vorderingen brengt ABC BV een rente van 4%
in rekening. De vorderingen zijn ieder 4.000.000
gefinancierd met eigen vermogen van ABC BV, en voor de rest met
een lening van de Rabobank. Op de schuld aan de Rabobank
betaalt ABC BV een rente van 2%. Op 31 december dit jaar lost
ABC Brazilië Lda. haar schuld aan ABC BV af. Door een daling van
de koers van de US dollar ten opzichte van de euro met 2%,
realiseert
rente betaald door ABC Brazilië Lda. aan ABC BV (neem aan dat dit is toegestaan onder het
verdrag). ABC BV heeft geen andere baten en lasten dan hierboven beschreven.
a) Hoe wordt ABC BV in Nederland in de belastingheffing betrokken? Geef een
berekening.
ABC Nederland is een binnenlands belastingplichtige op grond van artikel 2 lid 1 sub
a VPB.
Art 8 VPB winstbepaling: belast voor de totale winst
Inkomsten:
rente 4% rente over 10+ 5 (dollar /euro koers is 1:1 zie hieronder)>15 miljoen = 0,6
miljoen
Koersverlies 2% = 100.000 koersverlies
lening van 5 miljoen 2% verlies is 100.000
5 miljoen x 2% = 100.000
dus de koers is 1:1 ! 1 doller is 1 euro dus
Kosten:
-betaald 2% rente over 6+1 > 7 milj =0 ,14 miljoen = 140.000
-koersverlies 100.000
-bronbelasting 30% x (4% van 5 milj )200.000 = 60.000
Bronbelasting is niet aftrekbaar art 10 lid 1 sub e VPB.
Belastbare winst is 360.000 dus inkomsten – kosten (exclusief bronbelasting)
25% VPB = €90.000 VPB
art 22 VPB €80.000 vpb indien tarief opstapje meeneemt van 20%
b) Hoe verloopt de voorkoming van dubbele belasting voor ABC BV? Geef een
berekening.
1) Week 46 (14-20 november 2016) Buitenlandse belastingplicht en
besluit (6 vragen )
Casus I
ABC is een internationaal concern in de olieindustrie. ABC heeft een Nederlandse
groepsmaatschappij, ABC BV. Deze vennootschap houdt zich bezig met
groepsfinancieringsactiviteiten. ABC BV heeft groepsleningen
verstrekt aan een Nederlandse werkmaatschappij, ABC Nederland
BV, en aan een Braziliaanse
10.000.000, de vordering aan ABC Brazilië Lda. bedraagt USD
5.000.000. Op beide vorderingen brengt ABC BV een rente van 4%
in rekening. De vorderingen zijn ieder 4.000.000
gefinancierd met eigen vermogen van ABC BV, en voor de rest met
een lening van de Rabobank. Op de schuld aan de Rabobank
betaalt ABC BV een rente van 2%. Op 31 december dit jaar lost
ABC Brazilië Lda. haar schuld aan ABC BV af. Door een daling van
de koers van de US dollar ten opzichte van de euro met 2%,
realiseert
rente betaald door ABC Brazilië Lda. aan ABC BV (neem aan dat dit is toegestaan onder het
verdrag). ABC BV heeft geen andere baten en lasten dan hierboven beschreven.
a) Hoe wordt ABC BV in Nederland in de belastingheffing betrokken? Geef een
berekening.
ABC Nederland is een binnenlands belastingplichtige op grond van artikel 2 lid 1 sub
a VPB.
Art 8 VPB winstbepaling: belast voor de totale winst
Inkomsten:
rente 4% rente over 10+ 5 (dollar /euro koers is 1:1 zie hieronder)>15 miljoen = 0,6
miljoen
Koersverlies 2% = 100.000 koersverlies
lening van 5 miljoen 2% verlies is 100.000
5 miljoen x 2% = 100.000
dus de koers is 1:1 ! 1 doller is 1 euro dus
Kosten:
-betaald 2% rente over 6+1 > 7 milj =0 ,14 miljoen = 140.000
-koersverlies 100.000
-bronbelasting 30% x (4% van 5 milj )200.000 = 60.000
Bronbelasting is niet aftrekbaar art 10 lid 1 sub e VPB.
Belastbare winst is 360.000 dus inkomsten – kosten (exclusief bronbelasting)
25% VPB = €90.000 VPB
art 22 VPB €80.000 vpb indien tarief opstapje meeneemt van 20%
b) Hoe verloopt de voorkoming van dubbele belasting voor ABC BV? Geef een
berekening.
