Moduleopdracht Belastingrecht II (cijfer 7,5)

Belastingrecht
2




BELASTINGRECHT
2




Belastingdienst in Nederland
21-02-2022




Xxxxx
xxxxx
Markus Verbeek Praehep
HBO Bachelor Accountancy
Belastingrecht 2




Pagina 1

,Belastingrecht
2




Belastingrecht
2
BELASTINGDIENST IN NEDERLAND




Mijn naam is xxxxxx, ik ben geboren en getogen in Surhuisterveen (Friesland), en ik ben 26 jaar oud. Samen met mijn
vriend hebben we in februari 2021 een huis gekocht waar we eindelijk bijna klaar zijn met verbouwen en dus kunnen
gaan samenwonen. In het dagelijks leven ben ik werkzaam als assistent accountant bij xxxxxx in Drachten. Daarnaast
volg ik nog de deeltijd opleiding HBO Bachelor Accountancy. Wat ik dit keer leuk vond is dat deze moduleopdracht voor
mijn gevoel eindelijk een connectie had met mijn dagelijks werk als assistent accountant. Iedere dag ben ik bezig met
het inboeken van administratie en het samenstellen van de jaarrekening, alle regels hierbij in acht nemend. Soms werk
ik ook aangiften inkomstenbelasting uit. Gedurende deze module kwam er veel theorie voorbij waar ik mij goed in kon
herkennen. Vooral nu het eerste kwartaal op het werk weer is begonnen, en het algemeen bekend is dat dit een
ontzettend druk kwartaal is binnen de accountancy wereld, was het voor mij erg fijn dat ik door middel van deze
moduleopdracht weer de mogelijkheid kreeg om stil te staan bij het belastingrecht. Het gaf mij even weer de tijd om de
diverse elementen nader te bestuderen en de achterliggende gedachte en verschillen weer naar boven te krijgen.
Daarnaast heb ik de moduleopdracht uitgewerkt voor een klant waar ik ook al jaren contact mee heb, en hopelijk heeft
hij ook nog wat aan mijn advies.




Pagina 2

, Belastingrecht
2



Samenvatting
Gedurende deze moduleopdracht werd mij weer duidelijk met hoeveel belastingen we in Nederland te maken hebben.
En dat zijn er nogal wat. Er worden verscheidene belasting genoemd als loonbelasting, omzetbelasting,
vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting. Deze worden door de centrale overheid geheven. Er zijn echter ook
belasting die geheven worden door lagere overheden. Hierbij kan men denken aan motorrijtuigenbelasting of
onroerende zaak belasting. Verder zijn de belastingen nog te categoriseren in directe en indirecte belastingen, tijdstip-
en tijdvakbelastingen, aanslag- en aangiftebelastingen & subjectieve en objectieve belastingen. Van een ieder zal er
een voorbeeld gegeven worden. De onderneming waar deze moduleopdracht voor uitgewerkt wordt is gevestigd in
Nederland en is dus binnenlands belastingplichtig. Er wordt veelal gefocust op de aangifte vennootschapsbelasting
omdat het een besloten vennootschap betreft. Wel wordt er ook een vergelijking gemaakt tussen vennootschapsbelasting
en aangifte inkomstenbelasting. In de aangifte vennootschapsbelasting is te zien hoe de fiscale positie van de onderneming
tot stand komt. Dit begint met het saldo fiscale winstberekening. Vervolgens wordt dit bedrag vermeerderd met niet
aftrekbare boetes en beperkt aftrekbare kosten. Hier gaat nog van af de fiscale aftrekposten, in dit geval de
kleinschaligheidsaftrek. Het saldo wat hier uit komt noemen we de fiscale winst. De vennootschapsbelasting wordt
echter geheven over het belastbaar bedrag. Om tot het belastbaar bedrag te komen wordt de fiscale winst nog
gecorrigeerd met fiscale verrekenbare verliezen en aftrekbare giften. In dit geval zijn deze niet aanwezig. Vervolgens
wordt er belasting geheven over dit belastbaar bedrag, de zogenoemde vennootschapsbelasting. De eerder genoemde
kosten als niet aftrekbare boetes en beperkt aftrekbare kosten worden ook als risico’s beschouwd. Andere risico’s
kunnen bijvoorbeeld zijn een auto van de zaak, de desinvesteringsbijtellingen het minimum gebruikelijk loon waar de
DGA aan moet voldoen. Er is ook een schematisch overzicht gemaakt tussen de nettowinst na belasting bij een
eenmanszaak en de nettowinst na belasting bij een besloten vennootschap. Hieruit bleek al gauw dat de onderneming
momenteel goed opereert als besloten vennootschap; deze vorm had namelijk het meeste voordeel als in de laagste
belastingdruk. Om deze belastingdruk te verminderen kan de onderneming een aantaldingen doen. Passend bij deze
onderneming zou zijn het naar voren halen van de kosten en de investeringen. Er is bekend dat het tarief van de
vennootschapsbelasting in 2022 gelijk blijft aan 2021, maar dat schijf 1 wordt verruimd. Hetzou dus een voordeel geven
als we in 2021 een lagere winst zouden hebben. Dit is tevens een deel van het advies watgegeven wordt aan de klant.
Inmiddels zijn we natuurlijk al 2022 en kunnen we geen investeringen en kosten meer opboeken in 2021. Daarom
zouden we ook een voorziening voor de kosten kunnen opnemen. Verder advies is om ervoor te zorgen dat de vrije
ruimte binnen de WKR niet wordt overschreden. Momenteel zijn er al kosten gemaakt die vallen onder nihil waarderingen
en gerichte vrijstellingen, maar de onkostenvergoedingen vallen hier niet onder. In 2020 was de vrije ruimte deels
verhoogd en was er dus geen probleem. Als de vrije ruimte op den duur weer verlaagd wordt moet er wel gelet worden
op de hoogte hiervan. Dit bespaart weer eindheffing. Ook is het belangrijk, dat doet de onderneming nu ook al, om de
salarisadministratie uit te besteden zodat een ander ook gefocust is op het bedrag dat moet worden uitgekeerd als
minimum gebruikelijk loon.




Pagina 3

, Belastingrecht
2

INHOUD
1. INLEIDING ....................................................................................................................... 5
2. ANALYSE FISCALE POSITIE ..................................................................................... 5
2.1. Aangifteverplichtingen ............................................................................................. 5
2.1.1. Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden .................................. 5
2.1.2. Directe en indirecte belastingen ........................................................................... 6
2.1.3. Tijdstip- en tijdvakbelastingen............................................................................... 6
2.1.4. Aanslag- en aangiftebelastingen .......................................................................... 6
2.1.5. Subjectieve en objectieve belastingen ................................................................ 6
2.2. Binnenlands of buitenlands belastingplichtig....................................................... 6
2.3. Fiscale positie ........................................................................................................... 7
2.4. Goed koopmansgebruik .......................................................................................... 7
2.5. Risico’s van de klant ................................................................................................ 8
2.6. Vennootschapsbelasting vs. inkomstenbelasting ............................................... 8
3. CONCLUSIE EN ADVIES ............................................................................................. 8
3.1. Belastingdruk ............................................................................................................ 8
3.2. Bedrijfsoverdrachtfaciliteiten .................................................................................. 9
3.3. Korte conclusie ...................................................................................................... 10
3.4. Advies voor de klant ............................................................................................. 10
LITERATUURLIJST............................................................................................................ 12
BIJLAGEN ............................................................................................................................ 13




Pagina 4