Vennootschapsbelasting in het MKB
Week 1
Aantekeningen:
①Wanneer is een Vereniging/Stichting belastingplichtig?
* Eerst dien je te kijken naar artikel 2 lid 1 sub e: indien en voor zover deze een onderneming drijft.
Er is sprake van een materiele onderneming als aan de volgende criteria wordt voldaan:
- Deelname economisch verkeer.
- Sprake van een duurzame organisatie van arbeid en kapitaal.
- Geobjectiveerd winststreven(bij stelselmatige winstoverschotten).
Bij het ontbreken van stelselmatige winstoverschotten kan er alsnog sprake zijn van een
onderneming als er wordt voldaan aan artikel 4 onderdeel a, wat zegt dat wanneer: er in
concurrentie wordt getreden met een normaal belaste ondernemer er alsnog sprake van een
onderneming is.
Stel nu je hebt een Stichting die alleen maar beleggingsactiviteiten ontplooit en daar zo nu en dan
winst maakt, treed deze dan in concurrentie in de zin van art. 4 onderdeel a? Nee, dit artikel
repareert alleen maar voor het winststreven. Dus alleen als er niet stelselmatige winsten worden
behaald en je dus niet aan artikel 2 voldoet, kijk je naar art. 4. Voldoe je niet aan een van die eerste 2
voorwaarden(zoals het geval bij het alleen houden van beleggingen) dan ben je dus in één keer klaar,
daar biedt artikel 4 namelijk geen uitkomst voor. Ook bij structurele verliesgevende activiteiten kan
niet in concurrentie worden getreden in de zin van art. 4 onderdeel a. Dit is uitgemaakt in het arrest
van de Hoge Raad, BNB 1988/296: Met structueel verliesgevende activiteiten kan nooit in
concurentie worden getreden in de zin van artikel 4 onderdeel a, vpb.
* Artikel 2 lid 9: Optie voor volledige belastingplicht.
②Aftrekposten/vrijstellingen?
- Artikel 5. Dit zijn specifieke vrijstellingen voor lichamen die sociaal belang dienen, hierbij is het hele
subject vrijgesteld. Denk aan bibliotheken/ziekenhuizen etc.
- De aftrek van artikel 9a en de aftrek van artikel 9 lid 1 sub h(let op: Voor de ANBI geldt de
vrijwilligersvoorwaarde niet, deze geldt alleen voor lichaam welke een sociaal belang nastreeft).
- Artikel 6. Hier gaat het om een algemene vrijstelling waar in beginsel elke Stichting of Vereniging in
aanmerking voor kan komen. Hier moet dan wel voldaan worden aan de voorwaarde dat de
maximale winst max. 15k mag bedragen of in dat jaar en daaraan voorafgaande 4 jaar max. 75k.
Maar voor dit artikel moet je dus wel de belastbare winst vaststellen, dus je beoordeeld deze
vrijstelling meestal als het laatst. Met uitzondering van 9a en 12!
Hoe bepaal je nou de winst voor artikel 6? Dit doe je op grond van de normale regels voor de
winstbepaling. Maar zonder de uitzonderingen uit 9a en 12. Ook nog artikel 2 lid 9, optie voor
volledige belastingplicht.
Week 1
Aantekeningen:
①Wanneer is een Vereniging/Stichting belastingplichtig?
* Eerst dien je te kijken naar artikel 2 lid 1 sub e: indien en voor zover deze een onderneming drijft.
Er is sprake van een materiele onderneming als aan de volgende criteria wordt voldaan:
- Deelname economisch verkeer.
- Sprake van een duurzame organisatie van arbeid en kapitaal.
- Geobjectiveerd winststreven(bij stelselmatige winstoverschotten).
Bij het ontbreken van stelselmatige winstoverschotten kan er alsnog sprake zijn van een
onderneming als er wordt voldaan aan artikel 4 onderdeel a, wat zegt dat wanneer: er in
concurrentie wordt getreden met een normaal belaste ondernemer er alsnog sprake van een
onderneming is.
Stel nu je hebt een Stichting die alleen maar beleggingsactiviteiten ontplooit en daar zo nu en dan
winst maakt, treed deze dan in concurrentie in de zin van art. 4 onderdeel a? Nee, dit artikel
repareert alleen maar voor het winststreven. Dus alleen als er niet stelselmatige winsten worden
behaald en je dus niet aan artikel 2 voldoet, kijk je naar art. 4. Voldoe je niet aan een van die eerste 2
voorwaarden(zoals het geval bij het alleen houden van beleggingen) dan ben je dus in één keer klaar,
daar biedt artikel 4 namelijk geen uitkomst voor. Ook bij structurele verliesgevende activiteiten kan
niet in concurrentie worden getreden in de zin van art. 4 onderdeel a. Dit is uitgemaakt in het arrest
van de Hoge Raad, BNB 1988/296: Met structueel verliesgevende activiteiten kan nooit in
concurentie worden getreden in de zin van artikel 4 onderdeel a, vpb.
* Artikel 2 lid 9: Optie voor volledige belastingplicht.
②Aftrekposten/vrijstellingen?
- Artikel 5. Dit zijn specifieke vrijstellingen voor lichamen die sociaal belang dienen, hierbij is het hele
subject vrijgesteld. Denk aan bibliotheken/ziekenhuizen etc.
- De aftrek van artikel 9a en de aftrek van artikel 9 lid 1 sub h(let op: Voor de ANBI geldt de
vrijwilligersvoorwaarde niet, deze geldt alleen voor lichaam welke een sociaal belang nastreeft).
- Artikel 6. Hier gaat het om een algemene vrijstelling waar in beginsel elke Stichting of Vereniging in
aanmerking voor kan komen. Hier moet dan wel voldaan worden aan de voorwaarde dat de
maximale winst max. 15k mag bedragen of in dat jaar en daaraan voorafgaande 4 jaar max. 75k.
Maar voor dit artikel moet je dus wel de belastbare winst vaststellen, dus je beoordeeld deze
vrijstelling meestal als het laatst. Met uitzondering van 9a en 12!
Hoe bepaal je nou de winst voor artikel 6? Dit doe je op grond van de normale regels voor de
winstbepaling. Maar zonder de uitzonderingen uit 9a en 12. Ook nog artikel 2 lid 9, optie voor
volledige belastingplicht.
